高新技術企業(yè)認定管理解讀

高新技術企業(yè)認定管理方法解讀制作人：趙揚揚日期：2021.1.3.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty講解內容一、高新技術企業(yè)政策簡介二、成為高新技術企業(yè)所需條件三、認定條件解讀四、申報高新技術企業(yè)認定流程及復審五、申報高新技術企業(yè)所需資料及裝訂順序六、常見問題.2024/2/2一、高新技術企業(yè)政策簡介〔一〕稅收政策規(guī)定〔二〕政策變化點.2024/2/2〔一〕稅收政策規(guī)定1、政策出處?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十八條第二款規(guī)定“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅〞。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty2、目前的主要稅收政策依據(jù)：?高新技術企業(yè)認定管理方法?〔國科發(fā)火〔2021〕172號〕〔內含?國家重點支持的高新技術領域?〕；?高新技術企業(yè)認定管理工作指引?〔國科火發(fā)[2021]362號〕；?國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知?〔國稅函〔2021〕203號〕?河南省國家稅務局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行方法〔試行〕>的通知?〔豫國稅發(fā)〔2021〕141號〕...2024/2/283、后期管理的變化新法前，后期管理偏弱；新法后，有效期三年，三年后復審，六年后重新認定；稅務部門納入備案管理，每年復審資格。

2、申請程序的變化新法前，科技部門一家審批，稅務部門憑證書落實優(yōu)惠政策；新法后，科技、財政、國稅、地稅四家聯(lián)合審批。.二、產品〔效勞〕屬于?國家重點支持的高新技術領域?規(guī)定的范圍；三、企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；一、在中國境內〔不含港、澳、臺地區(qū)〕注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品〔效勞〕的核心技術擁有自主知識產權；認定條件6項二、成為高新技術企業(yè)所需條件.四、企業(yè)從事了上述研究開發(fā)活動且近三個會計年度〔實際年限缺乏三年的按實際經營年限〕的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：認定條件6項最近一年銷售收入規(guī)模小于5,000萬元5,000萬元至20,000萬元20,000萬元以上研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于6%不低于4%不低于3%.

五、高新技術產品〔效勞〕收入應占企業(yè)當年總收入的60%以上。六、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標要符合?高新技術企業(yè)認定管理工作指引?的要求。認定條件6項.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty核心自主知識產權的解讀高新技術范圍解讀科技研發(fā)人員的解讀研發(fā)投入解讀高新技術產收入的定義相關權重解懲罰三、認定條件解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty核心自主知識產權：指企業(yè)作為權利人在中國境內〔不含港、澳、臺地區(qū)〕注冊的，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得，或通過5年以上的獨占許可方式擁有，對企業(yè)主要產品〔效勞〕的核心技術發(fā)揮支持作用的自主知識產權。包括內容：創(chuàng)造、實用新型、以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計〔主要是指：運用科學和工程技術的方法，經過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計〕、軟件著作版權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種。核心自主知識產權須在我國知識產權法律的有效保護期內。認定條件解讀1、核心自主知識產權的解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty整合原有的十一項領域，規(guī)定國家重點支持的八大高新領域電子信息技術生物與新醫(yī)藥技術航空航天技術新材料技術高技術效勞業(yè)新能源及節(jié)能技術資源與環(huán)境技術高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)認定條件解讀2、高新技術范圍解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty企業(yè)科技人員：直接從事科技活動、以及專門從事科技活動管理和提供效勞的，累計實際工作時間在183天以上的人員。具體包括：直接從事科技活動的人員以及為科技活動提供輔助效勞的人員。企業(yè)研究開發(fā)人員：包括研究人員、技術人員和輔助人員三類，應根據(jù)企業(yè)的技術研發(fā)過程確認技術、研究人員身份，確定是否應納入統(tǒng)計范圍。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計：結合具體人數(shù)和全時工作當量來計量。主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)簽訂的勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)工作或在職183天以上的人員方可計入。認定條件解讀3、企業(yè)科技研發(fā)人員的解讀：.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty第十條〔四〕款企業(yè)近三年的研究開發(fā)活動費用支出總額占銷售收入總額的比例：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。同時，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)活動費用支出占全部研究開發(fā)費用支出的比例不低于60%。認定條件解讀4、研發(fā)投入解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty5、高新技術產品〔效勞〕收入的定義高新技術產品〔效勞〕收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；高新技術產品〔效勞〕收入是指：企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合?重點領域?要求的產品〔效勞〕收入與技術性收入〔效勞〕的總和。認定條件解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty認定條件解讀6、相關權重解讀 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標要符合?高新技術企業(yè)認定管理工作指引?的要求。引?的要求。序號指標賦值1核心自主知識產權302科技成果轉化能力303研究開發(fā)組織管理水平204成長性指標20合計100.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：〔一〕在申請認定過程中提供虛假信息的；〔二〕有偷、騙稅等行為的；〔三〕發(fā)生重大平安、質量事故的；〔四〕有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處分的。

被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。7、懲罰.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty四、申報高新技術企業(yè)認定流程及復審1.認定流程2.復審.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty1、自我評價3、準備并提交材料認定流程圖2、網(wǎng)上注冊登記4、審查認定核實處理有異議備案、公告、頒發(fā)證書無異議5、公示6、申請享受稅收優(yōu)惠政策.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty復審：對已獲得認定證書的企業(yè)，每三年進行一次復審。1．高新技術企業(yè)資格期滿前三個月企業(yè)應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。2．高新技術企業(yè)復審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術創(chuàng)新活動的報告，經中介機構出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用等專項審計報告。復審時應重點對照?認定方法?第十條〔四〕款進行審查。對符合條件的企業(yè)，按照第十一條〔四〕款進行公示與備案，并由認定機構頒發(fā)“高新技術企業(yè)證書〞。通過復審的高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術企業(yè)證書〞之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty洛陽市國家稅務局五、申報高新技術企業(yè)所需資料及裝訂順序〔一〕總目錄〔二〕企業(yè)承諾書〔三〕?高新技術企業(yè)認定申請書?〔四〕企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書〔五〕三年度企業(yè)獲得知識產權明細表〔六〕三年度企業(yè)科技成果轉化明細表〔七〕企業(yè)人員比例說明及大專以上科技人員匯總表.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty申報高新技術企業(yè)所需資料及裝訂順序〔八〕中介機構鑒證的三年度研究開發(fā)費用、最近一年度高新技術產品〔效勞〕收入專項審計報告原件〔九〕中介機構鑒證的三年度的財務報表審計報告原件或彩色掃描打印件?！彩称髽I(yè)三年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表〔十一〕其他技術創(chuàng)新活動證明材料。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty七、常見問題〔一〕知識產權問題評審中存在的問題：局部企業(yè)對其主營業(yè)務產品沒有自主知識產權；企業(yè)自主知識產權數(shù)量較少，影響綜合評分；局部企業(yè)提供的知識產權已經過期或失效；個別企業(yè)提供的知識產權不真實。重點注意：1.企業(yè)必須對其主要產品〔效勞〕擁有核心自主知識產權。特別是非自主研發(fā)的知識產權，須同企業(yè)主營業(yè)務緊密關聯(lián)，確實在企業(yè)應用和轉化。2.企業(yè)自評時，須注意自主知識產權的數(shù)量要到達評分標準，一般一項以上創(chuàng)造專利或四項以上其它形式的知識產權較為穩(wěn)妥。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty〔二〕企業(yè)科技人員、研發(fā)人員比例問題評審中存在的問題：局部企業(yè)將行政辦公人員歸集至研發(fā)人員；局部企業(yè)申報職工總人數(shù)同納稅申報表中職工人數(shù)有較大出入；局部企業(yè)研發(fā)人員申報數(shù)同財務報表中研發(fā)人員工資不匹配。重點注意：1.企業(yè)歸集科技人員和研發(fā)人員時應按照?申報通知?中“大專以上科技人員匯總表〞進行歸集并將表內各信息填寫完整，要嚴格按照前面對科技人員和研發(fā)人員的定義進行歸集。2.企業(yè)人員統(tǒng)計年度均按照2021年度人員進行統(tǒng)計。統(tǒng)計時要注意同納稅申報表中企業(yè)人員數(shù)、人員工資等數(shù)據(jù)的邏輯關系。不能虛假湊數(shù)，地市初審時要進行審查。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty〔三〕研發(fā)費用歸集問題評審中存在的問題：局部企業(yè)存在虛假列支研發(fā)費的現(xiàn)象；局部企業(yè)未能正確歸集研發(fā)費，導致研發(fā)費和審計報告中管理費用邏輯關系不匹配。重點注意：1.根據(jù)財政部財企〔2007〕194號，國稅發(fā)〔2021〕116號規(guī)定，企業(yè)須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，單獨核算，研發(fā)費用和企業(yè)生產經營本錢分開核算，不能混淆。按會計制度的規(guī)定，研發(fā)費用歸集在管理費用中，按新會計準那么規(guī)定，費用化的研發(fā)費歸集在管理費用中，資本化的研發(fā)費通過研發(fā)支出核算。中介機構出具的專項審計報告中應對企業(yè)研發(fā)費用的核算方式是否符合規(guī)定進行鑒定并明確描述。.2024/2/2Fr