《納稅籌劃（第7版）》課件 第4-6章 消費(fèi)稅的納稅籌劃、企業(yè)所得稅的納稅籌劃、個(gè)人所得稅的納稅籌劃

第4章消費(fèi)稅的納稅籌劃4.1消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃4.2消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃4.3消費(fèi)稅加工方式的納稅籌劃

4.4消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠及其他方面的納稅籌劃4.5消費(fèi)稅納稅時(shí)機(jī)或方式的納稅籌劃本章內(nèi)容4.6消費(fèi)稅實(shí)務(wù)疑難解答納稅人應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的消費(fèi)稅稅收政策，合法合理地進(jìn)行納稅籌劃，避免稅收違法行為。（1）我國(guó)對(duì)某些高檔消費(fèi)品、奢侈品（如高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具）征收消費(fèi)稅，有利于引導(dǎo)群眾理性消費(fèi)，倡導(dǎo)勤儉節(jié)約，限制鋪張浪費(fèi)。（2）我國(guó)對(duì)小汽車中的乘用車根據(jù)汽缸容量（排氣量）的大小規(guī)定了1%~40%不等的消費(fèi)稅稅率，汽缸容量（排氣量）越小，消費(fèi)稅稅率也就越低，不僅有利于引導(dǎo)乘用車生產(chǎn)企業(yè)降低汽缸容量（排氣量），以降低消費(fèi)稅稅負(fù)，而且有利于引導(dǎo)消費(fèi)者購(gòu)買汽缸容量（排氣量）小的車，以便享受因消費(fèi)稅稅負(fù)降低而帶來(lái)的價(jià)格優(yōu)惠，同時(shí)倡導(dǎo)“綠色消費(fèi)，推動(dòng)形成綠色低碳的生活方式”。素養(yǎng)提升（1）能通過(guò)設(shè)立銷售公司來(lái)降低計(jì)稅依據(jù)的方式進(jìn)行納稅籌劃。（2）能對(duì)通過(guò)先銷售來(lái)降低計(jì)稅依據(jù)的方式進(jìn)行納稅籌劃。（3）能對(duì)包裝物押金進(jìn)行納稅籌劃。（4）能對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行納稅籌劃。（5）能對(duì)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行納稅籌劃。（6）能對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品的成本核算進(jìn)行納稅籌劃。（7）能通過(guò)降低價(jià)格來(lái)降低稅率的方式進(jìn)行納稅籌劃。（8）能利用折扣銷售進(jìn)行納稅籌劃。能力目標(biāo)（9）能對(duì)成套消費(fèi)品進(jìn)行納稅籌劃。（10）能通過(guò)合并變“外購(gòu)原料”為“自行加工”的方式進(jìn)行納稅籌劃。（11）能通過(guò)選擇白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工與自行加工進(jìn)行納稅籌劃。（12）能對(duì)手表起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃。（13）能通過(guò)規(guī)避消費(fèi)稅進(jìn)行納稅籌劃。（14）能通過(guò)延期納稅進(jìn)行納稅籌劃。（15）能對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行納稅籌劃。（16）能基本解決消費(fèi)稅實(shí)務(wù)中的疑難。能力目標(biāo)4.1消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃4.1.1

通過(guò)設(shè)立銷售公司來(lái)降低計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】

【籌劃結(jié)論】4.1.2

通過(guò)先銷售來(lái)降低計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】

【籌劃結(jié)論】4.1.3

包裝物押金的納稅籌劃方案一

【籌劃過(guò)程】方案二

一種情況是：

另一種情況是：

籌劃結(jié)論4.1.4

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論4.1.5

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論【工作引例解析】【籌劃過(guò)程】方案二【籌劃結(jié)論】4.2消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃4.2.1

通過(guò)降低價(jià)格來(lái)降低稅率的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論4.2.2

利用折扣銷售的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論4.2.3

成套消費(fèi)品的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】方案一方案二

【籌劃結(jié)論】

4.3消費(fèi)稅加工方式的納稅籌劃4.3.1

通過(guò)合并變“外購(gòu)原料”為“自行加工”的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案一方案二

籌劃結(jié)論4.3.2

白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工與自行加工選擇的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】以上四種方案的稅負(fù)及稅后利潤(rùn)的比較如表4-1所示：

籌劃結(jié)論4.4消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠及其他方面的納稅籌劃4.4.1

手表生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅起征點(diǎn)的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論4.4.2

規(guī)避消費(fèi)稅的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案二方案一

籌劃結(jié)論4.5消費(fèi)稅納稅時(shí)機(jī)或方式的納稅籌劃4.5.1

延期納稅的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】

【籌劃結(jié)論】4.5.2

出口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案一

方案二

【籌劃結(jié)論】4.6消費(fèi)稅實(shí)務(wù)疑難解答【實(shí)務(wù)釋疑2】我公司將以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油對(duì)外銷售，是否需要繳納消費(fèi)稅?【實(shí)務(wù)釋疑5】我公司的總公司在山東濟(jì)南，對(duì)當(dāng)?shù)刂鞴芏?/p>

務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有消費(fèi)稅納稅義務(wù)，近期在山東其他地區(qū)又設(shè)立了幾家分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問(wèn)分支機(jī)構(gòu)的消費(fèi)稅可以由總公司匯總繳納嗎?謝謝大家Thankyouverymuch！第5章企業(yè)所得稅的納稅籌劃5.1企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃5.2企業(yè)所得稅稅率的納稅籌劃5.3企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的納稅籌劃

5.4企業(yè)所得稅銷售行為的納稅籌劃5.5企業(yè)所得稅重組的納稅籌劃5.6企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃5.7企業(yè)所得稅納稅時(shí)機(jī)或方式的納稅籌劃本章內(nèi)容5.8企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)疑難解答素養(yǎng)提升納稅人應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的企業(yè)所得稅稅收政策，合法合理地進(jìn)行納稅籌劃，避免稅收違法行為。（1）我國(guó)出臺(tái)了國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，有利于扶持高新技術(shù)企業(yè)加大科研力度、發(fā)展智能產(chǎn)業(yè)、拓展智能生活。（2）我國(guó)出臺(tái)了西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有利于推進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)形成新格局，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，鞏固國(guó)家生態(tài)安全屏障，促進(jìn)陸海內(nèi)外聯(lián)動(dòng)和東西雙向互濟(jì)，增強(qiáng)內(nèi)生增長(zhǎng)動(dòng)力，保障和改善民生。

【能力目標(biāo)】（1）能通過(guò)選擇企業(yè)所得稅納稅人身份進(jìn)行納稅籌劃（2）能通過(guò)選擇企業(yè)設(shè)立時(shí)組織形式進(jìn)行納稅籌劃。（3）能通過(guò)選擇子公司與分公司進(jìn)行納稅籌劃。（4）能通過(guò)選擇非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行納稅籌劃。（5）能利用小型微利企業(yè)低稅率政策進(jìn)行納稅籌劃。（6）能通過(guò)將大企業(yè)分立為小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。（7）能通過(guò)創(chuàng)造條件成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。（8）能利用西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策對(duì)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（9）能通過(guò)選擇企業(yè)借款方式進(jìn)行納稅籌劃。（10）能對(duì)企業(yè)向股東籌資進(jìn)行納稅籌劃。（11）能對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅籌劃。（12）能通過(guò)稅前扣除項(xiàng)目之間相互轉(zhuǎn)換進(jìn)行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（13）能對(duì)融資結(jié)構(gòu)的合理安排進(jìn)行納稅籌劃。（14）能對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃。（15）能對(duì)虧損彌補(bǔ)進(jìn)行納稅籌劃。（16）能通過(guò)選擇企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)機(jī)進(jìn)行納稅籌劃。（17）能通過(guò)選擇促銷支出方式進(jìn)行納稅籌劃。（18）能對(duì)現(xiàn)金折扣享受與否進(jìn)行納稅籌劃。（19）能對(duì)還本銷售進(jìn)行納稅籌劃。（20）能對(duì)以物易物進(jìn)行納稅籌劃。（21）能通過(guò)企業(yè)分立進(jìn)行納稅籌劃。（22）能通過(guò)企業(yè)合并進(jìn)行納稅籌劃。（23）能對(duì)企業(yè)清算進(jìn)行納稅籌劃。（24）能通過(guò)選擇投資產(chǎn)業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（25）能通過(guò)選擇直接投資與間接投資進(jìn)行納稅籌劃。（26）能對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行納稅籌劃。（27）能對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的合理安排進(jìn)行納稅籌劃。（28）能通過(guò)選擇自行研發(fā)與委托研發(fā)進(jìn)行納稅籌劃。（29）能對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的對(duì)外投資進(jìn)行納稅籌劃。（30）能利用企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得“三免三減半”稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。（31）能通過(guò)單獨(dú)核算核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)進(jìn)行納稅籌劃。（32）能通過(guò)選擇國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃。（32）能對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（33）能通過(guò)招聘殘疾人員進(jìn)行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（34）能對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行納稅籌劃。（35）能通過(guò)選擇固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行納稅籌劃。（36）能通過(guò)選擇固定資產(chǎn)折舊方法通過(guò)選擇進(jìn)行納稅籌劃。（37）能通過(guò)選擇固定資產(chǎn)技術(shù)改造時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃。（38）能對(duì)固定資產(chǎn)維修進(jìn)行納稅籌劃。（39）能通過(guò)選擇存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃。（40）能對(duì)購(gòu)貨過(guò)程進(jìn)行納稅籌劃。（41）能對(duì)接受售后服務(wù)方式進(jìn)行納稅籌劃。（42）能通過(guò)選擇查賬征收與核定征收進(jìn)行納稅籌劃。（43）能基本解決企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)中的疑難。5.1企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃5.1.1企業(yè)所得稅納稅人身份選擇的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】籌劃結(jié)論5.1.2企業(yè)設(shè)立時(shí)組織形式選擇的納稅籌劃方案一

【籌劃過(guò)程】方案二方案三【籌劃結(jié)論】5.1.3子公司與分公司選擇的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】從第四年開(kāi)始，無(wú)論設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司，其企業(yè)所得稅稅額是相等的，因此僅需要比較前三年的應(yīng)納企業(yè)所得稅額及其現(xiàn)值。前三年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及其現(xiàn)值計(jì)算如表5-2所示。

籌劃結(jié)論5.2企業(yè)所得稅稅率的納稅籌劃5.2.1非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率選擇的納稅籌劃方案一

【籌劃過(guò)程】方案二

籌劃結(jié)論5.2.2利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】【籌劃結(jié)論】5.2.3大企業(yè)分立為小企業(yè)的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】籌劃結(jié)論5.2.4創(chuàng)造條件成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】方案一方案二

籌劃結(jié)論5.2.5利用西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策進(jìn)行注冊(cè)地點(diǎn)選擇的納稅籌劃

方案一【籌劃過(guò)程】方案一方案一方案二

籌劃結(jié)論5.3企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的納稅籌劃5.3.1企業(yè)借款方式選擇的納稅籌劃方案一【籌劃過(guò)程】方案二方案三方案四籌劃結(jié)論5.3.2企業(yè)向股東籌資的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】方案一方案二方案三【籌劃結(jié)論】5.3.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】表5-3五種方案下各種項(xiàng)目的比較方案一方案二方案三方案四方案五

籌劃結(jié)論5.3.4稅前扣除項(xiàng)目之間相互轉(zhuǎn)換的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】方案一方案二

籌劃結(jié)論5.3.5融資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】三種方案的比較如表5-4所示：表5-4三種方案的比較

籌劃結(jié)論5.3.6企業(yè)捐贈(zèng)的納稅籌劃方案一

【籌劃過(guò)程】方案二

籌劃結(jié)論5.3.7虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】具體各年應(yīng)納稅所得額如表5-5所示。表5-5各年度應(yīng)納稅所得額匯總表單位：萬(wàn)元方案一方案二籌劃結(jié)論【工作引例解析】【籌劃過(guò)程】方案一方案二【籌劃結(jié)論】5.3.8促銷支出方式選擇的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】【籌劃結(jié)論】

5.3.9現(xiàn)金折扣享受與否的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論5.4企業(yè)所得稅銷售行為的納稅籌劃5.4.1還本銷售中的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】籌劃結(jié)論5.4.2以物易物中的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案一方案二方案三

籌劃結(jié)論5.5企業(yè)所得稅重組的納稅籌劃5.5.1企業(yè)分立的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】方案一方案二【籌劃結(jié)論】5.5.2企業(yè)合并的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案一方案二籌劃結(jié)論5.5.3企業(yè)清算的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】籌劃結(jié)論5.6企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃5.6.1投資產(chǎn)業(yè)選擇的納稅籌劃方案一方案二【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論5.6.2直接投資與間接投資選擇的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案一方案二籌劃結(jié)論5.6.3技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論5.6.4合理安排研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】方案一籌劃結(jié)論5.6.5自行研發(fā)與委托研發(fā)選擇的納稅籌劃方案一

【籌劃過(guò)程】方案二

籌劃結(jié)論5.6.6創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)外投資的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論5.6.7利用企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得“三免三減半”稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】方案一表5-6方案一下甲公司20×1年至20×8年應(yīng)納稅所得額

和應(yīng)納企業(yè)所得稅單位：萬(wàn)元方案二表5-7方案二下甲公司20×1年至20×8年應(yīng)納稅所得額

和應(yīng)納企業(yè)所得稅單位：萬(wàn)元【籌劃結(jié)論】5.6.8

單獨(dú)核算核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論5.6.9

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)選擇的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論5.6.10招聘殘疾人員的納稅籌劃

方案二【籌劃過(guò)程】

方案一

籌劃結(jié)論5.7企業(yè)所得稅納稅時(shí)機(jī)或方式的納稅籌劃5.7.1無(wú)形資產(chǎn)攤銷的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】【籌劃結(jié)論】

5.7.2固定資產(chǎn)折舊年限選擇的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案一方案二

籌劃結(jié)論5.7.3固定資產(chǎn)折舊方法選擇的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】具體方案的比較如表5-8所示：表5-8不同折舊方法下的相關(guān)項(xiàng)目的比較單位：萬(wàn)元

籌劃結(jié)論5.7.4固定資產(chǎn)技術(shù)改造時(shí)間的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案一表5-10經(jīng)營(yíng)情況表（二）單位：萬(wàn)元年份折舊和攤銷前利潤(rùn)折舊和攤銷應(yīng)納稅所得額應(yīng)納企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)折現(xiàn)系數(shù)（P/F，10%，n）稅后利潤(rùn)現(xiàn)值第1年110605012.537.50.909134.0913第2年120606015450.826437.1880第3年120606015450.751333.8085第4年120606015450.683030.7350第5年120606015450.620927.9405第6年15085.714364.285716.071448.21430.564527.2170第7年15085.714364.285716.071448.21430.513224.7436第8年15085.714364.285716.071448.21430.466522.4920第9年15085.714364.285716.071448.21430.424120.4477第10年14085.714354.285713.571440.71430.385515.6954第11年13085.714344.285711.071433.21430.350511.6416第12年12085.714234.28588.571525.71430.31868.1926合計(jì)1580900680170510—294.1932方案二

表5-11經(jīng)營(yíng)情況表（三）單位：萬(wàn)元年份折舊和攤銷前利潤(rùn)折舊和攤銷應(yīng)納稅所得額應(yīng)納企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)折現(xiàn)系數(shù)（P/F，10%，n）稅后利潤(rùn)現(xiàn)值第1年110605012.5037.500.909134.0913第2年120606015.0045.000.826437.1880第3年120606015.0045.000.751333.8085第4年120606015.0045.000.683030.7350第5年120606015.0045.000.620927.9405第6年110605012.5037.500.564521.1688第7年105604511.2533.750.513217.3205第8年1601204010.0030.000.466513.9950第9年1601204010.0030.000.424112.7230第10年1601204010.0030.000.385511.5650第11年150120307.5022.500.35057.8863第12年140120205.0015.000.31864.7790合計(jì)15751020555138.75416.25—253.2009籌劃結(jié)論5.7.5固定資產(chǎn)維修的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論5.7.6

存貨計(jì)價(jià)方法選擇的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】具體方案的比較如表5-12所示。

表5-12不同存貨計(jì)價(jià)方法下相關(guān)項(xiàng)目的比較單位：萬(wàn)元

籌劃結(jié)論5.7.7購(gòu)貨過(guò)程中的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】

籌劃結(jié)論5.7.8

接受售后服務(wù)方式的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案一方案二

籌劃結(jié)論5.7.8

接受售后服務(wù)方式的納稅籌劃

【籌劃過(guò)程】方案一方案二

籌劃結(jié)論5.8企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)疑難解答【實(shí)務(wù)釋疑1】我公司在符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，同時(shí)銷售設(shè)備、儀器取得的收入是否一并計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入?【實(shí)務(wù)釋疑4】我公司銷售貨物后因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨，應(yīng)如何確認(rèn)收入？【實(shí)務(wù)釋疑5】我公司因某員工非法挪用公司現(xiàn)金造成的損失（該員工已被判刑）如何在稅前扣除?【實(shí)務(wù)釋疑6】我公司為一家非居民企業(yè)，合同中約定由我公司企業(yè)所得稅源泉扣繳的扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何計(jì)算征稅?【實(shí)務(wù)釋疑7】以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè),是否可以享受相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策?【實(shí)務(wù)答疑8】我公司2022年12月計(jì)提的工資在2023年1月發(fā)放，請(qǐng)問(wèn)能否計(jì)入2022年度工資、薪金支出予以在企業(yè)所得稅稅前扣除?謝謝大家Thankyouverymuch！第6章個(gè)人所得稅的納稅籌劃6.1個(gè)人所得稅納稅人的納稅籌劃6.2個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)或稅率的納稅籌劃6.3個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換的納稅籌劃6.4個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠及其他方面的納稅籌劃

6.5個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)疑難解答本章內(nèi)容素養(yǎng)提升納稅人應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的個(gè)人所得稅稅收政策，合法合理地進(jìn)行納稅籌劃，避免稅收違法行為。（1）我國(guó)出臺(tái)了個(gè)人所得稅“贍養(yǎng)老人”專項(xiàng)附加扣除政策，有利于樹(shù)立孝敬父母的社會(huì)風(fēng)尚，減輕老百姓贍養(yǎng)老人的家庭支出負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。（2）國(guó)家稅務(wù)總局堅(jiān)決支持對(duì)明星等高收入人群偷逃稅案件依法嚴(yán)肅處理，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種偷逃稅行為堅(jiān)持依法嚴(yán)查嚴(yán)處，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家稅法權(quán)威，促進(jìn)社會(huì)公平正義。

【能力目標(biāo)】（1）能通過(guò)選擇個(gè)人所得稅納稅人身份進(jìn)行納稅籌劃。（2）能通過(guò)選擇組織形式進(jìn)行納稅籌劃。（3）能對(duì)居民個(gè)人按年均衡取得綜合所得進(jìn)行納稅籌劃。（4）能運(yùn)用企業(yè)年金進(jìn)行納稅籌劃。（5）能通過(guò)選擇居民個(gè)人子女教育專項(xiàng)附加在夫妻之間的扣除方進(jìn)行納稅籌劃。（6）能對(duì)非居民個(gè)人均衡取得工資、薪金所得進(jìn)行納稅籌劃。（7）能通過(guò)非居民個(gè)人費(fèi)用轉(zhuǎn)移進(jìn)行納稅籌劃。（8）能通過(guò)增加非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得的次數(shù)進(jìn)行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（9）能通過(guò)居民個(gè)人綜合所得內(nèi)部項(xiàng)目相互轉(zhuǎn)換進(jìn)行納稅籌劃。（10）能通過(guò)居民個(gè)人綜合所得與經(jīng)營(yíng)所得相互轉(zhuǎn)換進(jìn)行納稅籌劃。（11）能通過(guò)居民個(gè)人中的高收入者綜合所得與其他所得相互轉(zhuǎn)換進(jìn)行納稅籌劃。（12）能通過(guò)非居民個(gè)人工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換進(jìn)行納稅籌劃。（13）能通過(guò)選擇居民個(gè)人股東取得紅利所得與工資、薪金所得進(jìn)行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（14）能對(duì)個(gè)人捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃。（15）能對(duì)偶然所得臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃。（16）能通過(guò)規(guī)避應(yīng)稅所得進(jìn)行納稅籌劃。（17）能基本解決個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)中的疑難。

6.1個(gè)人所得稅納稅人的納稅籌劃6.1.1個(gè)人所得稅納稅人身份選擇的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】方案一

方案二

方案三

籌劃結(jié)論6.1.2組織形式選擇的納稅籌劃【籌劃過(guò)程】方案一方案二

籌劃結(jié)論6.2個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)或稅率的納稅籌劃6