管理會計（第4版）課件：全面預算

1管理會計（第4版）

全面預算

2內(nèi)容提要全面預算概述全面預算的編制程序與方法全面預算的編制3內(nèi)容提要全面預算概述全面預算的編制程序與方法全面預算的編制4第一節(jié)全面預算概述5一、全面預算的概念

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傳統(tǒng)：預算是一種“會計語言”，就是用會計語言來表現(xiàn)的“企業(yè)收益計劃”。

現(xiàn)代：管理強調“環(huán)節(jié)管理”——注重節(jié)奏和有序。

現(xiàn)行的預算管理通常分為編制、執(zhí)行、分析與考核四大基本管理環(huán)節(jié)。7

每年第四季是制定預算的開始

——在9月末管理高層預算簡報公司重點和遵循的步驟；

——10月，管理高層會給初始預算一些初步建議；

——11月，不同的責任中心負責人會提交預算；

——12月，董事會批準前對這些預算進行審查，最后批準執(zhí)行實施。8

全面預算是指在管理中，對與單位經(jīng)營相關的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排。

全面預算是單位協(xié)調的工具、控制的標準、考核的依據(jù)，是推行單位內(nèi)部管理規(guī)范化和科學化的基礎，也是促進單位各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。9二、全面預算的作用與意義

10概括為以下幾個方面：1．全面預算就是企業(yè)戰(zhàn)略細化的過程2.全面預算就是未來經(jīng)營活動的貨幣化體現(xiàn)3.全面預算有利于企業(yè)激勵機制的建立4.全面預算是控制經(jīng)濟活動的依據(jù)5.有助于實現(xiàn)所有者（股東）權益最大化6.預算管理是信息社會對財務管理客觀要求11三、全面預算管理的內(nèi)容

12全面預算管理的框架結構：

戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務計劃財務預算13全面預算管理包括三個方面：

——經(jīng)營預算

——財務預算

——專項預算

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企業(yè)的經(jīng)營預算包括：（1）銷售預算；（2）生產(chǎn)預算（3）直接材料預算；（4）采購預算；（5）直接人工預算；（6）制造費用預算；（7）產(chǎn)品成本預算；（8）期末存貨預算；（9）經(jīng)營費用預算；（10）管理費用預算。

（若干重點：如現(xiàn)金流的安排、存貨的安排等）15

有關銷售預算

銷售量、銷售價格來自對計劃期銷售情況的預測，若當期收到現(xiàn)金數(shù)占銷售收入金額的比率假定是70%，則當期安排的現(xiàn)金支出必須低于這一比率。

16銷售量的預測，設計預測表，如下表所示：銷售類型概率可預測性國際客戶國內(nèi)客戶客戶名稱訂貨量客戶名稱訂貨量肯定型1可預測韓國A5萬條甲公司1萬條韓國B1萬條韓國C1萬條風險型0-1可預測日本A2萬條乙公司1萬條日本B2萬條丙公司0.5萬條不定型0-1不可測新加坡國家部門其他其他合計11萬條2.5萬條17

企業(yè)的財務預算主要包括：（1）現(xiàn)金流量預算；（2）財務費用預算；（3）投資損益預算；（4）利潤預算；（5）預計利潤表；（6）預計資產(chǎn)負債表；（7）預計現(xiàn)金流量表。18

企業(yè)的專項預算主要包括：

（1）資本性支出預算；（2）科技開發(fā)、研究支出預算；（3）技術改造支出預算。

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科技開發(fā)、研究支出預算要考慮的影響因素主要包括：

（1）項目完成后會增加多少運營費用；（2）科技項目有一部分資本化，形成資產(chǎn)后，增加費用（如折舊等）；另一部分在當年費用化，增加了公司的科研費用。（3）在科技項目的實施后，由于項目設計不當，會導致項目總支出超過實際必要支出（考核科研部門的績效）。（4）其他因素。20第二節(jié)全面預算的編制程序與方法

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一、全面預算的編制程序

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一般應按照“上下結合，分級編制，逐級匯總”的程序進行編制23

二、全面預算的編制方法

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幾種基本方法（可以結合應用指引）：

固定預算：不考慮未來業(yè)務量的變化，而是根據(jù)預計的業(yè)務量所編制的預算；彈性預算：在按實際業(yè)務量編制預算的基礎上，可根據(jù)未來業(yè)務量作相應調整的預算；

零基預算：對每項預算均以零為起點，分析每項支出的必要性及其金額的多少；滾動預算（又稱永續(xù)預算）：其主要特點是預算期連續(xù)不斷，始終保持12個月，每過一個月，就根據(jù)新的情況進行調整并修正以后幾個月的預算，并在原來的預算期末再加上一個月。25第三節(jié)全面預算的編制

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一、經(jīng)營預算（業(yè)務預算）

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業(yè)務預算(operatingbudget)是反映企業(yè)在計劃期間日常發(fā)生的各種具有實質性的基本活動的預算。它主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、生產(chǎn)成本預算、銷售及管理費用預算等。28

經(jīng)營預算（業(yè)務預算）結合書上例子，逐一進行講解，每一步要了解。29

書上例子與實際中的差異，可以拿一份企業(yè)真實的預算給同學進行分析。30二、專項預算

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1、資本支出預算

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2、籌資預算33三、財務預算

34財務預算是指計劃內(nèi)反映有關現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算，包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計收益表、預計利潤分配表、預計資產(chǎn)負債表。

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1、現(xiàn)金預算：是用來反映預算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉狀況的預算。

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具體包括：（1）現(xiàn)金收入：包括期初的現(xiàn)金結存數(shù)和計劃期內(nèi)可能發(fā)生的預計收入數(shù)。（2）現(xiàn)金支出：包括計劃期內(nèi)可能發(fā)生的一切預計支出數(shù)。37（3）現(xiàn)金余缺：現(xiàn)金收支相抵后的余額，若收大于支，則為現(xiàn)金多余；若收小于支，則為現(xiàn)金不足，則須設法籌資。（4）資金融通：反映預算期內(nèi)因資金不足而向銀行借款或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)來籌集資金，以及還本付息等情況。

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2、預計損益表及利潤分配表用來綜合反映企業(yè)計