2021年新會計制度下公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制管理

第頁共頁2021年新會計制度下公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制管理隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入，公立醫(yī)院內(nèi)部控制非常薄弱的現(xiàn)象凸顯出來。新的醫(yī)院財務制度進一步提出加強醫(yī)院公益性和科學化、精細化管理的方向。如何完善醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院在規(guī)范財務管理的基礎上提高醫(yī)院經(jīng)濟效益顯得尤其重要。筆者擬從公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制的概念、目前存在的問題及解決方法等幾方面談一點意見。一、醫(yī)院財務內(nèi)部控制的概念和目標根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。醫(yī)院財務內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整而制定并實施的適合醫(yī)院執(zhí)行的政策、措施和程序。加強醫(yī)院財務內(nèi)部控制，是現(xiàn)行醫(yī)院財務管理的重要方面，是保證醫(yī)院經(jīng)濟運行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)濟效益和社會效益，促進醫(yī)院實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措。二、公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題1.重制度、輕執(zhí)行有些醫(yī)院比較重視制度的訂立，各種規(guī)章手冊堆積如山，但是執(zhí)行力度和執(zhí)行效果卻無人考核;有些醫(yī)院以為制訂了制度就萬事大吉，不隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展及時加以修改和完善，制度實際上成為擺設;還有些醫(yī)院以為制度就是用來應付檢查的，用在實際工作中顯得婆婆媽媽，拽了醫(yī)院發(fā)展的后腿。2.財務內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)長期以來，由于醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)的特殊性，對內(nèi)部控制的研究和實踐尚處于探索階段，有些醫(yī)院即使建立了一些控制制度，也僅限于淺顯的規(guī)章措施，難以形成制度的整體框架。主要體現(xiàn)在：(1)法___理結構中，各部門職責權限界定不清，存在管理死角，比如，固定資產(chǎn)早已調(diào)出某部門，相關部門卻未能及時辦理有關手續(xù)，導致會計處理不能同步;(2)不相容職務未能有效分離，致使公立醫(yī)院在辦理貨幣資金業(yè)務、合同業(yè)務、房屋修建及設備采購業(yè)務、投資業(yè)務等過程中有隙可乘;(3)在藥品采購、基建項目等錢權物交易上屢屢發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。3.預算管理形同虛設，管理水平亟需提高新的醫(yī)院會計制度要求公立醫(yī)院所有收支全部納入預算管理。目前，大部分公立醫(yī)院存在以下幾方面的問題：(1)無___機構或職責界定、無規(guī)范制度，無配套績效評價體系;(2)年度預算的編制與實際發(fā)展計劃脫節(jié)，年度預算的編制較早，這時各部門的計劃尚沒有訂立出來，使得預算的編制沒有切實可行的第一手資料，預算內(nèi)容不實;(3)預算的執(zhí)行不力，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，核算數(shù)據(jù)支持不足，無法及時分析，與績效考核不能統(tǒng)一，只停留在基本的、總括的分析評價階段。4.人員素質參差不齊，缺乏各環(huán)節(jié)實踐經(jīng)驗目前，很多醫(yī)院重視臨床人員的素質培訓和技術更新，而輕視行政管人員的專業(yè)技術，會計人員普遍沒有接受過高級財務管理培訓，沒有各業(yè)務流程操作經(jīng)驗，不能有效地捕捉細節(jié)處出現(xiàn)的新情況和新問題，往往因為麻痹和疏忽大意給處心積慮者留下了空子。5.內(nèi)部審計開展困難重重，審計效果不理想主要表現(xiàn)在三個方面：(1)只強調(diào)對各項支出的審計而忽略各項收入的審計，使收入各環(huán)節(jié)頻頻出現(xiàn)___舞弊行為;(2)有些單位審計部門隸屬財務科或___，使得審計部門職責權限受到牽制，無法抹開情面放手工作，審計工作陷于被動;(3)缺乏對決策層的約束監(jiān)督，即使查出問題也礙于情面，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用。三、公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制的方法1.加大宣傳培訓力度，增強財務內(nèi)部控制意識新的醫(yī)改精神要求維護醫(yī)院的公益性，進一步完善財務、會計管理制度，嚴格預算管理，加強財務監(jiān)管和運行監(jiān)督。首先，醫(yī)院負責人以及相關領導要認真學習財務內(nèi)部控制制度的管理知識。主管部門應著力強調(diào)法___理結構在財務內(nèi)部控制中擔負的責任和義務，充分認識到財務內(nèi)部控制管理體系的建設對醫(yī)院穩(wěn)健運營的重要性。（范本）在此基礎上，醫(yī)院領導更要重視財務人員的素質培養(yǎng)，重視會計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，保證財務人員服務于醫(yī)院長期發(fā)展。2.結合單位的實際情況，構筑嚴密的內(nèi)部控制制度醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立必須遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則。在此基礎上，注重以下三方面的結合：(1)相互牽制、相互制約的控制制度要融入醫(yī)院業(yè)務事項全過程;(2)設立專門的事中監(jiān)督、事后監(jiān)督崗位，即除正常的財務核算外，應定期對相關崗位業(yè)務工作進行全面、細致的檢查;(3)強化內(nèi)部審計的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。3.深刻領會內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，掌握并不斷完善控制方法內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、績效考評控制等。只有內(nèi)部控制機制完善，并有效運行，其監(jiān)督作用才會充分發(fā)揮出來。比如，重要崗位的定期輪崗和強制休假制度，一方面，可提高當事人的綜合業(yè)務能力和工作質量;另一方面，可以發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，及時得以糾正。4.完善內(nèi)部控制的___形式和實施體系內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要醫(yī)院黨委各級領導、內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。第頁共頁2021年新工人培訓管理制度為了保護我礦職工的安全和健康，保證國家資源和___財產(chǎn)不受損失，全礦職工都應該努力學習，貫徹執(zhí)行《煤礦安全規(guī)程》，堅持“安全第一、預防為主”的方針，對于從事井下生產(chǎn)工作的人員，都必須進行強制性的安全知識技術培訓，經(jīng)考核合格，才準下井工作，因此本礦特制定本制度。一、凡來本礦的新特種作業(yè)人員都必須認真學習安全技術理論知識、井下災害發(fā)生的規(guī)律和預防措施，達到能夠制定職責范圍內(nèi)的礦井災害預防和處理計劃，遇到災害能夠采取應急措施和處理險情的工作能力二、新工入下井前，由礦___培訓，時間不得少于72學時，培訓后還需由有經(jīng)驗的生產(chǎn)人員帶領下井實習，實習時間不得少于一個月。三、凡來本礦的新工人都必須學習國家有關安全生產(chǎn)的方針、法律法規(guī)、安全規(guī)程和有關指令、決定等。四、新工人必須掌握與自己工種有關的安全知識的技能。五、新工人必須在有經(jīng)驗的老