城投公司內(nèi)部管控的若干問題研究

城投公司內(nèi)部管控的若干問題研究城市投融資部侯德霏【摘要】在融資平臺快速發(fā)展的今天，內(nèi)部管控逐漸占據(jù)舉足輕重的地位。在新的形勢下，必須高度重視融資平臺內(nèi)部管控，這將有利于融資平臺的可持續(xù)發(fā)展。筆者分析融資平臺內(nèi)部管控所存在的若干問題，在此基礎(chǔ)上對如何完善融資平臺內(nèi)部管控提出合理化的措施和建議。【正文】融資平臺內(nèi)部管控所存在的問題一、缺乏良好的內(nèi)部管控環(huán)境控制環(huán)境作為其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，決定著其他控制要素能否發(fā)揮作用，并直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的根基，在企業(yè)內(nèi)控中起著極其重要的作用。我國融資平臺控制環(huán)境良莠不齊，具體表現(xiàn)如下：公司治理結(jié)構(gòu)不完善融資平臺是經(jīng)地方政府批準(zhǔn)成立的國有獨資公司，從治理結(jié)構(gòu)上來看，融資平臺目前普遍存在以下問題：一是監(jiān)事會的地位有所弱化。部分融資平臺沒有按照《公司法》的規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會，且監(jiān)事會成員中沒有職工代表。部分融資平臺監(jiān)事會的監(jiān)督職能有所淡化。二是董事會虛設(shè)。融資平臺的重大決策，無論戰(zhàn)略層面還是戰(zhàn)略執(zhí)行層面的問題，都需要通過集團辦公會的形式集體決策。而目前大部分融資平臺董事會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。三是缺乏投資決策委員會、戰(zhàn)略委員會等相關(guān)治理委員會。融資平臺應(yīng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。人力資源政策不科學(xué)人作為從事各種活動的主體，在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮著核心作用，是企業(yè)最重要的資源。所以合理的人員配置，不僅能充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性以確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到更好的貫徹和執(zhí)行，而且能增強整個企業(yè)的凝聚力和向心力，為每一個員工提供一個公平合理的發(fā)展平臺。部分融資平臺并沒有建立起一套科學(xué)、合理、富有競爭性的人力資源政策，沒有改變落后的人員管理制度，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)機制，職員的綜合素質(zhì)得不到提高，經(jīng)營管理水平停滯不前，“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象較為嚴(yán)重，獎懲制度缺乏效率。此外，缺乏合理的績效考核制度以及系統(tǒng)的薪酬管理體系。二、風(fēng)險意識淡薄隨著19號文的出臺以及外部市場環(huán)境的變化，融資平臺面臨的風(fēng)險日益加劇，包括戰(zhàn)略風(fēng)險、政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險等。當(dāng)前我國多數(shù)融資平臺風(fēng)險意識淡薄，在進行投資和融資活動時，沒有執(zhí)行科學(xué)合理的風(fēng)險評估程序，無法做到從全局和戰(zhàn)略的高度看待風(fēng)險，缺乏有效的風(fēng)險識別和評估系統(tǒng)。融資平臺沒有建立科學(xué)的風(fēng)險管理機制，或者管理機制沒有得到有效的運轉(zhuǎn)、實施，企業(yè)注重短期利益，無視風(fēng)險的情況時有發(fā)生。三、信息收集和傳遞不暢，缺少良好的反饋機制信息與溝通是指及時、準(zhǔn)確、完整地搜集與傳遞與內(nèi)控有關(guān)的財務(wù)與經(jīng)營管理信息的過程。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行需要完備的信息支持，包括：財務(wù)會計信息、項目經(jīng)營信息、資本運作信息、人力資源信息、預(yù)算信息、綜合管理信息等。融資平臺目前存在的主要問題是信息管理的尚未職能專門化，也就是尚未把信息管理作為專門的管理職能歸屬到某個職能部門，信息收集和傳遞不暢，形成該項職能在公司組織體系中的缺位。四、沒有建立合理的授權(quán)審批制度授權(quán)是賦予部門和崗位辦理事項的權(quán)限。審批是對業(yè)務(wù)或事項的真實性、合規(guī)性、合理性及有關(guān)資料的完整性進行復(fù)核與審查，通過簽字或蓋章，做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或作其他處理的決定。建立合理有效的授權(quán)與審批制度，是通過設(shè)置管理層級，將分層授權(quán)與多層審批結(jié)合的方式，在管理成本最小化的前提下，提高管理成本的邊際效益。對于一些成立初期的部分融資平臺，存在的問題是母公司對下屬子公司的管理風(fēng)格為典型的過度干預(yù)式，從長遠(yuǎn)來看，這種模式一方面會壓抑子公司的主動性，另一方面也造成對集團公司的過度依賴。這種層層審批、事無巨細(xì)的審批制度在某種程度上已經(jīng)突顯陳舊老化，需要建立有效的集團授權(quán)與審批制度，涵蓋管理流程、制度以及實施細(xì)則等方面，通過系統(tǒng)化的授權(quán)審批體系，在保證集團控制力的基礎(chǔ)上，最小化管理成本。五、內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全內(nèi)部審計的本質(zhì)在于，作為企業(yè)指揮者管理機能的一部分，對企業(yè)管理手段妥善與否、有無弊漏和是否經(jīng)濟有效，進行經(jīng)常性的檢查、分析和評價。但絕大多數(shù)融資平臺還未成立獨立機構(gòu)實施公司內(nèi)部審計工作，無法實施及時有效、具有針對性和預(yù)防性公司內(nèi)部審計，內(nèi)部審計功能尚未發(fā)揮作用。內(nèi)部審計工作缺乏獨立機構(gòu)支撐，不利于系統(tǒng)有效的內(nèi)部控制體系構(gòu)建和完善。作為集團化發(fā)展的公司，融資平臺需要強化內(nèi)部審計職能，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，通過內(nèi)部審計與外部審計的相結(jié)合，進一步做好國有資產(chǎn)的保值增值，進一步做好城市建設(shè)投資與發(fā)展。完善融資平臺內(nèi)部管控的措施和建議一、加強內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)第一，要在現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進一步完善董事會、監(jiān)事會的運行機制，強化董事會在內(nèi)部控制中的核心地位，明確權(quán)責(zé)，切實履行職責(zé)，保證決策機制的順行暢通。第二，強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能，改革現(xiàn)行的監(jiān)事會制度，將監(jiān)事會的職責(zé)具體化，明確監(jiān)事會的責(zé)任范圍，重新定位監(jiān)事會成員在內(nèi)部審計方面的權(quán)能。第三，建立健全《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》等制度，重新界定董事會和監(jiān)事會的職責(zé)權(quán)限。此外，融資平臺董事會下設(shè)各類專業(yè)委員會，負(fù)責(zé)對公司具體業(yè)務(wù)的決策與指導(dǎo)。