中級財務(wù)會計上冊課后習(xí)題答案

第二章貨幣資金參考答案

1.(1)借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000

(2)借:其他應(yīng)收款一王芳8000

貸：庫存現(xiàn)金8000

(3)借:銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司50000

(4)借：原材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)17000

貸：銀行存款117000

(5)借:應(yīng)付賬款一丁公司30000

貸：銀行存款30000

(6)借：管理費用8236

貸：其他應(yīng)收款一王芳8000

庫存現(xiàn)金236

(7)借：銀行存款10000

貸：庫存現(xiàn)金10000

(8)借：待處理財產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金200

(9)借：庫存現(xiàn)金200

貸：待處理財產(chǎn)損溢200

(10)借:：庫存現(xiàn)金702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102

(11)借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目金額項目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額226600銀行對賬單余額269700

力口：銀行已代收的貨款24600力口：企業(yè)送存的支票23000

減：銀行己代付的電費17000減：企業(yè)簽發(fā)的支票58500

調(diào)節(jié)后余額234200調(diào)節(jié)后余額234200

3、(1)借：其他貨幣資金一銀行匯票50000

貸：銀行存款50000

(2)借：原材料40000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)6800

貸：其他貨幣資金?—銀行匯票46800

(3)借：銀行存款3200

貸：其他貨幣資金-—銀行匯票3200

(4)借：管理費用2100

貸：其他貨幣資金?—信用卡2100

4、(1)借:財務(wù)費用125

貸：庫存現(xiàn)金125

(2)借：管理費用2000

貸：銀行存款2000

(3)借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款----乙公司100000

(4)借：其他貨幣資金一一銀行匯票500000

貸：銀行存款500000

(5)借：應(yīng)付職工薪酬一-工資680000

貸：銀行存款680000

(6)借：其他貨幣資金一一存出投資款50000000

貸：銀行存款50000000

(7)借：其他貨幣資金一一銀行匯票500000

貸：銀行存款500000

借：原材料420000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)71400

貸：其他貨幣資金一-銀行匯票491400

借：銀行存款8600

貸：其他貨幣資金一-銀行匯票8600

(8)借：其他貨幣資金——信用卡80000

財務(wù)費用1500

貸：銀行存款81500

(9)借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收票據(jù)200000

(10)借：應(yīng)付賬款——乙公司50000

貸：銀行存款50000

(11)借：應(yīng)收賬款88180

貸：主營業(yè)務(wù)收入74000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12580

銀行存款1600

借：銀行存款88180

貸：應(yīng)收賬款88180

第三章練習(xí)題參考答案

1.(1)借：應(yīng)收賬款—重汽公司58900

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A商品50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500

銀行存款400

(2)不做處理

(3)借:銀行存款58900

貸：應(yīng)收賬款一重汽公司58900

(4)借:應(yīng)收賬款——重汽公司10530

貸：主營業(yè)務(wù)收入一B商品9000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1530

(5)借:應(yīng)收票據(jù)10530

貸：應(yīng)收賬款一重汽公司10530

(6)借:/立壯乂雁M----MHJUOUVV

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A商品50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500

(7)借:銀行存款6830

財務(wù)費用一現(xiàn)金折扣支出1170

貸：應(yīng)收賬款一元首公司58500

：.(1)隹h應(yīng)收票據(jù)117000

戈外主營業(yè)務(wù)收入——A商品100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000

(2)到期值=117000+117000X5%X34-12=118462.50

貼現(xiàn)息=118462.50X6%4-360X56=1105.65

貼現(xiàn)所得=118462.50-1105.65=117356.85

票據(jù)利息=117000X5%X34-12=1462.50

計提的票據(jù)利息=117000X5%-?12-?2=243.75

借：銀行存款117356.85

財務(wù)費用(貼現(xiàn)利息)1105.65

貸：應(yīng)收票據(jù)117243.75

財務(wù)費用(票據(jù)利息)1218.75

將上述分錄合并后如下

借：銀行存款117356.85

貸：應(yīng)收票據(jù)117243.75

財務(wù)費用113.10

(3)借：應(yīng)收票據(jù)234000

貸：主營'業(yè)務(wù)收入一A商品200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000

(4)到期值=234000+234000X5%X90360=236925

貼現(xiàn)息=236925X8%4-360X29=1526.85

貼現(xiàn)所得=236925-1526.85=235398.15

借：銀行存款235398.15

財務(wù)費用1526.85

貸：短期借款——本金236925

2009年6月30日，應(yīng)計提應(yīng)收票據(jù)利息(234000X5%X704-360=2275),分錄如F：

借：應(yīng)收票據(jù)2275

貸：財務(wù)費用2275

(5)借：短期借款一本金236925

貸：應(yīng)收票據(jù)236275

財務(wù)費用650

(6)借：短期借款----本金236925

貸：銀行存款236925

借：應(yīng)收賬款一濟南燈泡廠236925

貸：應(yīng)收票據(jù)236275

財務(wù)費用650

(7)按照算頭不算尾，實際經(jīng)歷天數(shù)為3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天(2008.06.01至2008.06.08,8號這

一天不算在內(nèi))，?共90天。因此2008年6月8號到期；

按照算尾不算頭，實際經(jīng)歷天數(shù)為3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天(2008.06.01至2008.06.08,8號這一天計

算在內(nèi))，一共90天。因此2008年6月8號到期；

到期值=本金+利息=500000+500000X8%X(904-360)=510000元。

(8)借：應(yīng)付賬款——魯松公司130000

貸：應(yīng)收票據(jù)117000

銀行存款13000

3.(1)借：預(yù)付賬款——乙公司175500

貸：銀行存款175500

(2)借“其他貨幣資金——銀行匯票409500

貸：銀行存款409500

(3)借：原材料500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)85000

貸：預(yù)付賬款一乙公司175500

其他貨幣資金——銀行匯票存409500

(4)借：預(yù)付賬款一乙公司19000

貸：銀行存款19000

(5)借：原材料10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700

貸：預(yù)付賬款一乙公司11700

(6)借：銀行存款7300

貸：預(yù)付賬款7300

4.(1)借：其他應(yīng)收款——張明3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

(2)借：管理費用一差旅費2860

庫存現(xiàn)金140

貸：其他應(yīng)收款---張明3000

(3)墊付時:

借：其他應(yīng)收款一劉老根1000

貸：銀行存款1000

發(fā)放工資并從其工資中扣除時：

借：應(yīng)付職工薪酬一工資3000

貸：其他應(yīng)收款一劉老根1000

銀行存款2000

(4)借：其他應(yīng)收款一元首公司2200

貸：庫存現(xiàn)金2200

(5)預(yù)借差旅費時：

借：其他應(yīng)收款——張浩2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

報銷時：

借:管理費用一差旅費2200

貸：其他應(yīng)收款——張浩2000

庫存現(xiàn)金200

(6)借：其他應(yīng)收款——供應(yīng)部門2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

(7)借：管理費用1600

貸：庫存現(xiàn)金1600

(8)借：庫存現(xiàn)金800

管理費用1200

貸：其他應(yīng)收款一供應(yīng)部門2000

(9)退還包裝物收回押金時：

借：庫存現(xiàn)金2200

貸：其他應(yīng)收款——元首公司2200

(10)如果包裝物押金被元首公司沒收，應(yīng)轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款。

借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2200

貸：其他應(yīng)收款一南陽公司2200

5.2007年1月3日銷售時：

借：長期應(yīng)收款一光明公司4000000

銀行存款680000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3600000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)680000

未實現(xiàn)融資收益400000

按期按實際利率法攤銷未確認融資收益，假設(shè)按半年攤銷一次。

P=FX(P/A,i,n)

3600000=1000000X(P/A,i,4)

復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)(P/A,i,4)=3.6

求得i=4.36%

未實現(xiàn)融資收益分配表

單位：元

日期分期收款確認的融資收益本金收回本金剩余

①②二期初④X4.36%③二①一②④二期初④一③

銷售時3600000

第一年年末10000001569608430402756960

第二年年末10000001202038797971877163

第三年年末100000081844918156959007

第四年年末1000000409939590070

合計40000004000003600000-

(1)2007年12月31日。

借：銀行存款1000000

貸：長期應(yīng)收款一-光明公司1000000

借：未實現(xiàn)融資收益156960

貸：財務(wù)費用156960

(2)2008年12月31日O

借：銀行存款1000000

貸：長期應(yīng)收款一-光明公司1000000

借：未實現(xiàn)融資收益120203

貸：財務(wù)費用120203

(3)2009年12月31日0

借：銀行存款1000000

貸：長期應(yīng)收款一-光明公司1000000

借：未實現(xiàn)融資收益81844

貸：財務(wù)費用81844

(4)2010年12月31日0

借：銀行存款1000000

貸：長期應(yīng)收款一-光明公司1000000

借：未實現(xiàn)融資收益40993

貸：財務(wù)費用40993

第四章短、中期投資參考答案

1.2月10日，取得交易性金融資產(chǎn):

借：交易性金融資產(chǎn)一成本95000

應(yīng)收股利5000

投資收益800

貸：其他貨幣資金一存出投資款100800

3月5日，收到現(xiàn)金股利：

借：其他貨幣資金——存出投資款5000

貸：應(yīng)收股利5000

7月5日，出售交易性金融資產(chǎn)：

借：其他貨幣資金一存出投資款109100

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本95000

投資收益14100

2.11月29日，取得交易性金融資產(chǎn):

借：交易性金融資產(chǎn)一成本2000000

投資收益9000

貸：其他貨幣資金一存出投資款2009000

12月31日，公允價值變動:

借：公允價值變動損益200000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200000

08年4月26日，出售交易性金融資產(chǎn)：

借：其他貨幣資金一存出投資款2588000

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200000

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本2000000

投資收益780000

借：投資收益200000

貸：公允價值變動損益200000

3.4月5日，取得交易性金融資產(chǎn):

借：交易性金融資產(chǎn)一成本248000

投資收益500

貸：其他貨幣資金一存出投資款248500

6月28日，出售交易性金融資產(chǎn)：

借：其他貨幣資金一存出投資款252000

貸：交易性金融貨產(chǎn)一成本248000

投資收益4000

4.4月6日，取得交易性金融資產(chǎn):

借：交易性金融資產(chǎn)——成本250000

投資收益500

貸:其他貨幣資金一存出投資款250500

6月30日，公允價值變動：

借：公允價值變動損益4000

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動4000

7月5日，收到債券利息：

借：其他貨幣資金——存出投資款10000

貸：投資收益10000

7月25日，出售交易性金融資產(chǎn)：

借：其他貨幣資金一存出投資款249000

交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動4000

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本250000

投資收益3000

借：投資收益4000

貸：公允價值變動損益4000

5.（1）每年12月31日付息：

07年1月1日，取得持有至到期投資:

借：持有至到期投資一成本300000

—利息調(diào)整17000

貸：銀行存款317000

利息收入確認表

單位：元

年份期初攤余成本實際利息現(xiàn)金流入期末攤余成本

(a)（b=aX實際利率）（C）(d=a+b-c)

20073170003236636000313366

20083133663199536000309361

20093093613158636000304947

2010304947310533360000

07年12月31日,收到利息：

借：銀行存款36000

貸：投資收益32366

持有至到期投資一-利息調(diào)整3634

08年12月31日,收到利息：

借：銀行存款36000

貸：投資收益31995

持有至到期投資一-利息調(diào)整4005

09年12月31日,收到本金和利息:

借：銀行存款36000

貸：投資收益31586

持有至到期投資一-利息調(diào)整4414

10年12月31日,收到利息:

借：銀行存款336000

貸：投資收益31053

持有至到期投資一-利息調(diào)整4947

—-成本300000

(2)一次還本付息：

07年1月1日，取得持有至到期投資：

借：持有至到期投資一成本300000

----利息調(diào)整17000

貸：銀行存款317000

利息收入確認表

單位：元

年份期初攤余成本實際利息現(xiàn)金流入期末攤余成本

(a)(b二aX實際利率)(c)(d=a+b-c)

2007317000278960344896

2008344896303510375247

2009375247330220408269

2010408269357314440000

07年12月31日，計提利息:

借：持有至到期投資一應(yīng)計利息36000

貸：投資收益27896

持有至到期投資一利息調(diào)整8104

08年12月31日，計提利息：

借：持有至到期投資一應(yīng)計利息36000

貸：投資收益30351

持有至到期投資——利息調(diào)整5649

09年12月31日，計提利息：

借：持有至到期投資一應(yīng)計利息36000

貸：投資收益33022

持有至到期投資一利息調(diào)整2978

10年12月31日,收到本金和利息:

借：銀行存款444000

貸：投資收益35731

持有至到期投資一利息調(diào)整269

——成本300000

——應(yīng)計利息108000

6,07年1月1日，取得持有至到期投資：

借：持有至到期投資——成本300000

——利息調(diào)整17000

貸：銀行存款317000

利息收入確認表

單位：元

年份期初攤余成本實際利息現(xiàn)金流入期末攤余成本

(a)(b二aX實際利率)(c)(d=a+b-c)

20073170003236636000313366

20083133663199536000309361

20093093613158636000304947

2010304947310533360000

07年12月31日，收到利息:

借：銀行存款36000

貸：投資收益32366

持有至到期投資一利息調(diào)整3634

08年12月31日,收到利息:

借：銀行存款36000

貸：投資收益31995

持有至到期投資一利息調(diào)整4005

09年3月10日，出售債券100張：

借：銀行存款99000

投資收益4120

貸：持有至到期投資——成本100000

——利息調(diào)整3120

剩余部分，重分類為可供出售金融資產(chǎn)：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本200000

—利息調(diào)整6241

—公允價值變動1759

貸：持有至到期投資——成本200000

——利息調(diào)整6241

資本公積----其他資本公積1759

7,07年9月19日，取得可供出售金融資產(chǎn):

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本503000

貸：其他貨幣資金——存出投資款503000

07年12月31日，公允價值變動：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動397000

貸：資本公積---其他資本公積397000

08年5月20日，收到現(xiàn)金股利：

借：其他貨幣資金——存出投資款20000

貸：投資收益20000

08年12月31日，公允價值變動:

借：資本公積——其他資本公積100000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動100000

09年3月25日，出售可供出售金融資產(chǎn)：

借：其他貨幣資金一存出投資款844900

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本503000

——公允價值變動297000

投資收益44900

借：資本公枳一其他資本公積297000

貸：投資收益297000

8.07年1月1日，取得可供出售金融資產(chǎn):

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本10000000

----利息調(diào)整294400

貸：其他貨幣資金一存出投資款10294400

07年12月31日，收到利息：

借：其他貨幣資金一存出投資款400000

貸：投資收益308832

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整91168

07年12月31日，公允價值變動：

借：資本公積----其他資本公積118132

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動118132

第五章長期股權(quán)投資參考答案

1.（1）07年1月1日，取得長期股權(quán)投資:

借：長期股權(quán)投資一B公司（成本）20700000

貸：銀行存款20700000

（2）07年12月31日，確認投資收益：

B公司實現(xiàn)凈利潤的調(diào)整=400-（600-400）4-10=380（萬元）

A公司享有的部分=380X30%=114（萬元）

借：長期股權(quán)投資一B公司（損益調(diào)整）1140000

貸：投資收益1140000

（3）08年12月31日，承擔虧損：

A公司分享B公司資本公積增加的數(shù)額=200X30%=60（萬元）

借：長期股權(quán)投資——B公司（其他權(quán)益變動）600000

貸：資本公積一其他資本公積600000

B公司凈虧損的調(diào)整=8000+（600-400）+10=8020（萬元）

A公司應(yīng)承擔的虧損額=8020X30%=2406（萬元）

應(yīng)確認的虧損額=2070+114+60=2244（萬元）

未確認的虧損額=2406-2244=162（萬元）

借：投資收益22440000

貸：長期股權(quán)投資一B公司（損益調(diào)整）22440000

（4）09年12月31日，確認投資收益：

B公司實現(xiàn)凈利潤的調(diào)整=1040-（600-400）4-10=1020（萬元）

A公司享有的部分=1020X30%=306（萬元）

A公司應(yīng)確認的投資收益=306-162=144（萬元）

借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）1440000

貸：投資收益1440000

2.（1）07年1月1日，取得長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資一乙公司（成本）10900000

貸：銀行存款10900000

（2）07年4月10日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利600000

貸：長期股權(quán)投資一乙公司（成本）600000

（3）07年12月31日，確認投資收益：

乙公司調(diào)整后凈利潤=1000-(300-200)X70%-(1160-1000+200)+16-(540-400+40)+9=887.5(萬元)

甲公司應(yīng)享有的凈利潤=887.5X30%=266.25（萬元）

借：長期股權(quán)投資一乙公司（損益調(diào)整）2662500

貸：投資收益2662500

（4）08年3月20日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利720000

貸：長期股權(quán)投資一乙公司（損益調(diào)整）720000

（5）08年12月31日，確認投資收益：

乙公司調(diào)整后凈利潤=420-（300-200）X30V（111|-1000+200)4-16-(540-400+40)+9=347.5(萬元)

甲公司應(yīng)享有的凈利潤=347.5X30%=104.25（萬元）

借：長期股權(quán)投資一乙公司（損益調(diào)整）1042500

貸：投資收益1042500

（6）08年12月31日，乙公司其他權(quán)益變動：

借：長期股權(quán)投資一乙公司（其他權(quán)益變動）240000

貸：資本公積一其他資本公積240000

3.（1）03年1月2日，取得投資：

借：長期股權(quán)投資一B公司60000000

貸：銀行存款60000000

（2）03年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：

A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=150X10%=15（萬元）

借：應(yīng)收股利150000

貸：長期股權(quán)投資---B公司150000

（3）04年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：

A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=750義10%=75（萬元）

B公司累計分配利潤=150+750=900（萬元）

B公司累計實現(xiàn)利潤=600萬元

A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=（900-600）X10%-15=15（萬元）

A公司應(yīng)確認投資收益=75-15=60（萬元）

借：應(yīng)收股利750000

貸：長期股權(quán)投資一B公司150000

投資收益600000

（4）05年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利:

A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=600X10%=60（萬元）

B公司累計分配利潤=150+750+600=1500（萬元）

B公司累計實現(xiàn)利潤=600+700=1300（萬元）

A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=（1500-1300）X10%-30=-10（萬元）

A公司應(yīng)確認投資收益=60-（-10）=70（萬元）

借：應(yīng)收股利600000

長期股權(quán)投資---B公司100000

貸：投資收益700000

（5）06年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：

A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=300X10%=30（萬元）

B公司累計分配利潤=150+750+600+300=1800（萬元）

B公司累計實現(xiàn)利潤=600+700+550=1850（萬元）

A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=0-20=-20（萬元）

A公司應(yīng)確認投資收益=30-（-20）=50（萬元）

借：應(yīng)收股利300000

長期股權(quán)投資——B公司200000

貸：投資收益500000

4.（1）07年1月1日，取得投資：

借：長期股權(quán)投資----A公司800000

貸：銀行存款800000

（2）07年5月15日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利：

B公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=170X10%=17（萬元）

借：應(yīng)收股利170000

貸：長期股權(quán)投資---A公司170000

（3）08年3月29日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利：

B公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=150X10%=15（萬元）

A公司累計分配利潤=170+150=320（萬元）

A公司累計實現(xiàn)利潤=300（萬元）

B公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=(320-300)X10%-17=-15(萬元)

B公司應(yīng)確認投資收益=15-(-15)=30(萬元)

借：應(yīng)收股利150000

長期股權(quán)投資——B公司150000

貸：投資收益300000

5.（1）持股比例為15%：

07年1月1日，取得投資：

借：長期股權(quán)投資——乙公司452700

貸：銀行存款452700

08年2月5日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：

甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=600000X15%X0.5=45000（元）

借：應(yīng)收股利45000

貸：投資收益45000

08年3月5日，收到股利：

借：銀行存款45000

貸：應(yīng)收股利45000

（2）持股比例為30%：

07年1月1日，取得投資：

借：長期股權(quán)投資一乙公司（成本）452700

貸：銀行存款45