自考審計學(xué)課件第一章

自考審計學(xué)課件第一章目錄contents審計學(xué)概述審計的基本要素審計的歷史與發(fā)展審計的職業(yè)道德與法律責(zé)任審計的方法與技術(shù)審計學(xué)概述01CATALOGUE審計的定義審計是一種獨(dú)立、客觀、公正的監(jiān)督和評價活動，通過對財務(wù)報表和其他信息的真實性、公允性和合規(guī)性進(jìn)行檢查和驗證，以增加財務(wù)報告的可靠性。審計師在執(zhí)行審計工作時必須保持獨(dú)立，不受被審計單位或其他外部因素的干擾。審計師在審計過程中應(yīng)保持客觀，不受主觀偏見或利益沖突的影響。審計師應(yīng)公正地對待所有利益相關(guān)者，不偏袒任何一方。審計起源于18世紀(jì)的英國，最初是為了驗證公司財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司規(guī)模的擴(kuò)大，審計逐漸成為一種重要的監(jiān)督和保障機(jī)制。獨(dú)立性公正性審計的起源與發(fā)展客觀性審計的定義與特點(diǎn)按審計主體分類政府審計、內(nèi)部審計和社會審計。政府審計是由政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計，內(nèi)部審計是由企業(yè)或組織內(nèi)部進(jìn)行的審計，社會審計則是由會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計。按審計內(nèi)容分類財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、合規(guī)性審計等。財務(wù)報表審計主要針對財務(wù)報表的真實性和公允性進(jìn)行審計，內(nèi)部控制審計是對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估，合規(guī)性審計則是對企業(yè)遵守法律法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。按審計范圍分類全面審計、專項審計和局部審計。全面審計是對企業(yè)或組織的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，專項審計是對某一項或幾項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，局部審計則是對企業(yè)或組織的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。審計的分類鑒證作用通過對企業(yè)或組織的財務(wù)報表進(jìn)行鑒證，保證其真實性和公允性，為利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)。審計的目標(biāo)審計的目標(biāo)是通過對財務(wù)報表和其他信息的真實性、公允性和合規(guī)性進(jìn)行檢查和驗證，增加財務(wù)報告的可靠性，保障利益相關(guān)者的權(quán)益。監(jiān)督作用通過對企業(yè)或組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，確保其遵守法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度。評價作用通過對企業(yè)或組織的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行評價，幫助其提高經(jīng)營效率和效果。審計的目標(biāo)與作用審計的基本要素02CATALOGUE審計主體是指執(zhí)行審計的專門機(jī)構(gòu)和人員，即審計主體是審計活動的執(zhí)行者，是審計關(guān)系中的審計人。政府審計主體包括國家審計機(jī)關(guān)和審計人員；注冊會計師審計主體主要是指會計師事務(wù)所和注冊會計師；內(nèi)部審計主體主要是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員。審計主體審計客體是指接受審計的被審計單位或被審計事項，具體包括財務(wù)報表和其他相關(guān)資料以及這些資料所反映的財政、財務(wù)收支活動等。政府審計客體包括各級政府、部門、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等；注冊會計師審計客體主要是指接受委托的企業(yè)或個人；內(nèi)部審計客體則主要是指組織內(nèi)部的部門或業(yè)務(wù)單位。審計客體審計標(biāo)準(zhǔn)是指用于衡量被審計事項是否符合公認(rèn)的準(zhǔn)則或要求，以及用以判斷被審計事項是否公允、合規(guī)、有效的依據(jù)。政府審計標(biāo)準(zhǔn)主要包括國家有關(guān)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和相關(guān)準(zhǔn)則等；注冊會計師審計標(biāo)準(zhǔn)主要是指獨(dú)立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等；內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)則主要是指內(nèi)部審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等。審計標(biāo)準(zhǔn)審計證據(jù)審計證據(jù)是指用于支持或反對被審計事項的證據(jù)，包括書面證據(jù)、口頭證據(jù)、實物證據(jù)等多種形式。在獲取審計證據(jù)時，審計人員需要遵循充分性、相關(guān)性和可靠性的原則，以確保證據(jù)的有效性和可信度。審計程序是指審計人員在實施審計過程中所遵循的一系列步驟和方法，包括計劃階段、實施階段和報告階段等。在計劃階段，審計人員需要了解被審計單位的基本情況，評估其風(fēng)險并確定重要性水平；在實施階段，審計人員需要收集充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，并進(jìn)行詳細(xì)測試和分析；在報告階段，審計人員需要撰寫審計報告，對被審計事項進(jìn)行評價并提出建議。審計程序?qū)徲嫷臍v史與發(fā)展03CATALOGUE古代審計起源于奴隸社會，主要是為了監(jiān)督奴隸主財產(chǎn)的管理和保護(hù)。古代審計方法主要是通過核對賬目、實地考察和聽取口頭報告等方式進(jìn)行。古代審計在很大程度上是為了維護(hù)統(tǒng)治階級的利益，確保國家財政收入不被侵占。古代審計近代審計近代審計起源于資本主義社會，主要是為了保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益。近代審計方法逐漸發(fā)展為以財務(wù)報表審計為主，通過審查財務(wù)報表來評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。近代審計逐漸發(fā)展成為一門專業(yè)學(xué)科，出現(xiàn)了許多專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)和組織。現(xiàn)代審計方法已經(jīng)發(fā)展為以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹?，通過評估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險來制定審計計劃和程序?，F(xiàn)代審計涉及的領(lǐng)域已經(jīng)不僅僅局限于財務(wù)審計，還包括環(huán)境審計、社會責(zé)任審計等多個方面?，F(xiàn)代審計在很大程度上是為了維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的公平競爭和社會公眾的利益?，F(xiàn)代審計審計的職業(yè)道德與法律責(zé)任04CATALOGUE審計人員職業(yè)道德概述獨(dú)立專業(yè)勝任能力應(yīng)有的關(guān)注客觀誠信審計人員職業(yè)道德是指審計人員在從事審計工作時所應(yīng)遵守的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則。它包括誠信、客觀、獨(dú)立、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等五個方面。審計人員應(yīng)誠實守信，不偏不倚地對待審計事務(wù)，不受任何不當(dāng)影響，保持客觀公正的態(tài)度。審計人員應(yīng)保持客觀公正的立場，不受任何主觀偏見和利益沖突的影響，確保審計結(jié)論的真實性和公正性。審計人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受任何形式的干擾和影響，確保審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計人員應(yīng)具備足夠的專業(yè)知識和技能，能夠勝任所從事的審計工作，并不斷更新和提高自己的專業(yè)水平。審計人員應(yīng)對審計工作保持高度的關(guān)注和責(zé)任心，確保審計工作的質(zhì)量和效果。審計人員的職業(yè)道德審計法律責(zé)任是指審計人員在從事審計工作時因違反法律規(guī)定的義務(wù)、職責(zé)或行為準(zhǔn)則而承擔(dān)的法律后果。審計法律責(zé)任概述如果審計人員的違法行為給他人造成經(jīng)濟(jì)損失，違法者應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任，包括賠償損失等。民事責(zé)任如果審計人員的違法行為觸犯了刑法，違法者應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任，包括被判刑、罰款等。刑事責(zé)任如果審計人員的違法行為違反了行政法規(guī)的規(guī)定，違法者應(yīng)承擔(dān)行政責(zé)任，包括被警告、罰款、吊銷執(zhí)業(yè)證書等。行政責(zé)任審計的法律責(zé)任審計的方法與技術(shù)05CATALOGUE順查法按照經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的先后順序和帳務(wù)處理程序進(jìn)行審計，逐項核對，全面、仔細(xì)地檢查原始記錄和記帳憑證，以查清全部情況。逆查法按照經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的相反順序，先審查帳面，再核對憑證，最后檢查實物，以查明帳實是否相符。抽查法對整個審計對象中部分項目進(jìn)行審查，根據(jù)抽查結(jié)果推斷審計對象總體是否正確、真實、合法。審計的基本方法通過閱讀有關(guān)資料，了解情況，掌握線索，為深入審查奠定基礎(chǔ)。審閱法核對法觀察法鑒定法根據(jù)會計記錄的勾稽關(guān)系，通過核對相關(guān)資料來確定有關(guān)資料的真實性、合法性和一致性。審計人員親臨現(xiàn)場觀察被審計單位的實物保管、使用情況以及生產(chǎn)經(jīng)營活動實際狀況。通過專門知識或技能對審查過程中涉及到的某些難以確定的問題進(jìn)行鑒別和判斷。審計的技術(shù)方法審計方法的選用原則依據(jù)審計目的和要求選擇方法不同的審計目的和要求應(yīng)選擇不同的審計方法。