權責發(fā)生制試

1權責發(fā)生制試目錄contents權責發(fā)生制基本概念與原則權責發(fā)生制在會計實務中應用權責發(fā)生制對企業(yè)財務報表影響權責發(fā)生制在稅務處理中應用權責發(fā)生制在審計工作中重要性總結與展望301權責發(fā)生制基本概念與原則權責發(fā)生制又稱“應收應付制”，是以本期會計期間發(fā)生的費用和收入是否應計入本期損益為標準，處理有關經濟業(yè)務的一種制度。強調經濟業(yè)務的實際發(fā)生，而非款項的收付；能準確反映特定會計期間的實際財務狀況和經營成果。定義及特點特點定義以實際收到或付出款項為標準來記錄收入或費用的制度。收付實現(xiàn)制權責發(fā)生制強調經濟業(yè)務的實際發(fā)生，收付實現(xiàn)制則以款項的實際收付為標準；權責發(fā)生制能更準確地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，收付實現(xiàn)制則更直接地反映現(xiàn)金流量。主要區(qū)別與收付實現(xiàn)制比較核算基礎與原則核算基礎以權責發(fā)生制為基礎進行會計核算，能更準確地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，為決策提供更有用的信息。核算原則包括客觀性原則、相關性原則、一貫性原則、可比性原則、及時性原則、明晰性原則等，這些原則保證了會計核算的準確性和可靠性。302權責發(fā)生制在會計實務中應用03讓渡資產使用權收入確認如利息、租金等，根據合同或協(xié)議規(guī)定的時間和方法，按照權責發(fā)生制原則確認收入。01銷售收入確認根據銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等憑據，按照權責發(fā)生制原則確認銷售收入。02勞務收入確認對于提供勞務的企業(yè)，根據勞務合同、進度報告等憑據，按照權責發(fā)生制原則確認勞務收入。收入確認方法間接費用確認對于不能直接歸屬于某項收入的費用，如管理費用、銷售費用等，按照合理的方法進行分配，計入當期損益。資本化支出與費用化支出區(qū)分對于符合資本化條件的支出，如購置固定資產、無形資產等，應予以資本化，不符合資本化條件的支出則計入當期損益。直接費用確認對于與某項收入直接相關的費用，如銷售成本、勞務成本等，直接計入當期損益。費用確認方法123根據資產的性質和用途，按照權責發(fā)生制原則進行初始計量和后續(xù)計量，如固定資產折舊、無形資產攤銷等。資產處理對于各項負債，根據合同或協(xié)議規(guī)定的義務和時間，按照權責發(fā)生制原則確認和計量。負債處理根據企業(yè)盈利情況，按照權責發(fā)生制原則確認和計量所有者權益變動，如利潤分配、股本變動等。所有者權益處理資產、負債和所有者權益處理303權責發(fā)生制對企業(yè)財務報表影響資產確認權責發(fā)生制要求企業(yè)在交易發(fā)生時確認資產，無論款項是否已支付。這可能導致資產負債表中的資產總額增加。負債確認同樣，權責發(fā)生制也要求企業(yè)在交易發(fā)生時確認負債，無論款項是否已收取。這可能導致資產負債表中的負債總額增加。凈資產變動權責發(fā)生制下，收入和費用的確認時間可能與現(xiàn)金流入和流出時間不一致，從而影響凈資產的計算。資產負債表影響權責發(fā)生制要求企業(yè)在銷售商品或提供服務時確認收入，而不是在收到現(xiàn)金時。這可能導致利潤表中的收入總額增加。收入確認權責發(fā)生制要求企業(yè)在費用發(fā)生時確認費用，而不是在支付現(xiàn)金時。這可能導致利潤表中的費用總額增加。費用確認由于收入和費用的確認時間可能與現(xiàn)金流入和流出時間不一致，權責發(fā)生制可能導致利潤表中的利潤總額與現(xiàn)金流量表中的凈現(xiàn)金流量存在差異。利潤變動利潤表影響經營活動現(xiàn)金流量權責發(fā)生制下，企業(yè)可能在確認收入或費用時并未實際收到或支付現(xiàn)金，從而影響經營活動現(xiàn)金流量的計算。投資活動現(xiàn)金流量權責發(fā)生制對投資活動現(xiàn)金流量的影響主要體現(xiàn)在資產購置和處置方面。例如，企業(yè)可能在購買固定資產時確認一項資產和一項負債，而實際支付現(xiàn)金的時間可能在未來?；I資活動現(xiàn)金流量權責發(fā)生制對籌資活動現(xiàn)金流量的影響主要體現(xiàn)在債務和權益融資方面。例如，企業(yè)可能在發(fā)行債券時確認一項負債和一項現(xiàn)金流入，而實際支付利息的時間可能在未來?，F(xiàn)金流量表影響304權責發(fā)生制在稅務處理中應用銷售收入確認企業(yè)銷售商品或提供勞務，應在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天確認銷售收入，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。進項稅額抵扣企業(yè)購進貨物或接受勞務，應在取得增值稅專用發(fā)票或其他合法抵扣憑證的當天確認進項稅額，并在規(guī)定期限內進行抵扣。出口退稅處理企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅的貨物，應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅退（免）稅及消費稅退稅。增值稅處理方式收入確認01企業(yè)所得稅以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。稅前扣除02企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。稅收優(yōu)惠03企業(yè)所得稅法規(guī)定了多種稅收優(yōu)惠政策，如免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊等，企業(yè)應按照權責發(fā)生制原則合理享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅處理方式其他稅種處理方式房產稅以房屋為征稅對象，向產權所有人征收的一種財產稅。房產稅以房屋余值或租金收入為計稅依據，按照規(guī)定的稅率計算征收。房產稅印花稅以合同所載金額為計稅依據，合同簽訂時即產生納稅義務，無論款項是否收付。印花稅土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收。納稅人應自取得土地使用權之日起開始繳納土地使用稅。土地使用稅305權責發(fā)生制在審計工作中重要性審計程序和方法依據權責發(fā)生制原則，明確審計工作的具體對象和范圍，確保審計工作的針對性和有效性。制定審計計劃根據審計對象和范圍，結合權責發(fā)生制的要求，制定詳細的審計計劃，包括審計時間、人員分工、審計程序等。實施審計程序按照審計計劃，采用適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g，對被審計單位的財務報表、會計記錄等進行審查，以確認其是否遵循權責發(fā)生制原則。確定審計對象和范圍收集審計證據評價審計證據確定審計標準審計證據收集和評價標準在審計過程中，要注重收集與權責發(fā)生制相關的審計證據，包括會計憑證、賬簿、報表等，以確保審計結論的準確性和可靠性。對收集到的審計證據進行評價，判斷其是否符合權責發(fā)生制的要求，以及是否能夠支持審計結論。依據權責發(fā)生制原則和相關法規(guī)，確定審計評價的標準和依據，對被審計單位的財務狀況和經營成果進行評價。編寫審計報告在完成審計工作后，要編寫審計報告，對審計結果進行概述和分析，并發(fā)表審計意見。審計報告中應明確說明被審計單位是否遵循權責發(fā)生制原則。披露審計發(fā)現(xiàn)在審計報告中，要如實披露審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和不足之處，并提出改進意見和建議，以幫助被審計單位完善財務管理和內部控制。遵守披露要求在編寫和披露審計報告時，要遵守相關法規(guī)和規(guī)定，確保報告內容的真實、準確和完整性。同時，要注意保護被審計單位的商業(yè)秘密和機密信息，避免泄露。010203審計報告編寫和披露要求306總結與展望提高決策有用性權責發(fā)生制提供的會計信息更為可靠和相關，有助于企業(yè)內部管理者和外部投資者做出更明智的決策。規(guī)范企業(yè)財務行為權責發(fā)生制要求企業(yè)嚴格遵守會計準則和制度，規(guī)范財務處理流程，提高企業(yè)財務管理的透明度和規(guī)范性。準確反映企業(yè)經營成果權責發(fā)生制要求按照權利和責任的實際發(fā)生時間來確認收入和費用，能夠更準確地反映企業(yè)的經營成果和財務狀況。權責發(fā)生制在現(xiàn)代企業(yè)中作用未來發(fā)展趨勢和挑戰(zhàn)國際化趨勢隨著全球經濟一體化的深入發(fā)展，權責發(fā)生制將逐漸與國際會計準則趨同，推動我國會計準則的國際等效。信息化挑戰(zhàn)在數(shù)字化、智能化的背景下，權責發(fā)生制的實施將