基礎(chǔ)會計(jì)（第11版）課件：賬戶與復(fù)式記賬

基礎(chǔ)會計(jì)（原初級會計(jì)學(xué)第11版）

賬戶與復(fù)式記賬１．掌握:賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計(jì)分錄的編制。２．理解:會計(jì)科目與賬戶之間的關(guān)系。３．了解:設(shè)置賬戶的意義及賬戶的對應(yīng)關(guān)系。目錄會計(jì)科目會計(jì)賬戶復(fù)式記賬3.1

會計(jì)科目4會計(jì)科目是指在會計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)管理要求對會計(jì)對象(企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動)所作的進(jìn)一步分類,是會計(jì)要素的具體化。會計(jì)對象企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）會計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤會計(jì)科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等分類管理的需要適應(yīng)管理的需要設(shè)置會計(jì)科目的意義科學(xué)有效的分類是會計(jì)核算的基礎(chǔ),是將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為會計(jì)信息的第一步。例如,企業(yè)支付給員工的工資,對企業(yè)而言是一項(xiàng)費(fèi)用,但費(fèi)用的種類有很多,進(jìn)入什么費(fèi)用將體現(xiàn)企業(yè)的管理思想和理念。１９８８年國務(wù)院發(fā)布的?現(xiàn)金管理暫行條例?規(guī)定,為改善現(xiàn)金管理,促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通,加強(qiáng)對社會經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督,凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金,接受開戶銀行的監(jiān)督,并將現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)定為１０００元,庫存現(xiàn)金的限額以３天至５天的日常零星開支所需為限。其余的錢都要存入銀行,通過銀行進(jìn)行收付。企業(yè)必須遵照執(zhí)行,會計(jì)人員將企業(yè)的錢分別設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行分類核算和管理。設(shè)置會計(jì)科目的原則符合企業(yè)特點(diǎn)滿足管理需要統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合簡單明確、字義相符、通俗易懂保持相對穩(wěn)定性利息收入與利息支出金融業(yè)：“利息收入”、“利息支出”制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中外合作開采石油：產(chǎn)品分成“成本油”、“利潤油”2.會計(jì)科目表（局部）１．會計(jì)科目編號庫存現(xiàn)金的編號為：1

0

01第一個１表示資產(chǎn)第一個０表示貨幣資金０１表示現(xiàn)金詳見教材P453.2

會計(jì)賬戶9賬戶(account)是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。會計(jì)科目賬戶名稱如何將五類賬戶放進(jìn)丁字形賬戶？會計(jì)科目會計(jì)科目？？賬戶的結(jié)構(gòu)任何賬戶的正常余額都在記錄增加額的那一方。因此，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。

所有賬戶的左方叫借方，所有賬戶的右方叫貸方。

資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶的借方記錄增加額，貸方記錄減少額。負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額。會計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)、費(fèi)用類借方貸方權(quán)益、收入類借方貸方包括負(fù)債和所有者權(quán)益余額余額1234上期本期下期會計(jì)期間假設(shè)（月、季、年）4月3月5月3月月末是4月月初4月月末是5月月初為什么有期初、期末余額？？例如，某公司３月３１日銀行存款余額為５０萬元,４月份銀行存款增加８０萬元,當(dāng)月減少６０萬元。銀行存款借方貸方600000500000800000600000800000期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額700000

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初借方余額期末借方余額例如，某公司３月３１日短期借款余額為５０萬元,４月份短期借款增加８０萬元,當(dāng)月減少６０萬元。短期借款借方貸方500000600000800000600000期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額800000期末余額700000期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期初貸方余額期末貸方余額

賬戶左右兩邊按相反方向進(jìn)行記錄。如果規(guī)定在左邊記錄增加額，右方則記錄減少額；反之亦然。

賬戶金額之間應(yīng)保持平衡，賬戶金額之間的關(guān)系應(yīng)滿足“本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額”。賬戶的余額一般與記錄的增加額在同一方，本期的期末余額為下期的期初余額。賬戶的特點(diǎn)12317記賬方法單式記賬(singlebookkeeping)是指對企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。復(fù)式記賬(double

bookkeeping)是指對企業(yè)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種記賬方法。例如，企業(yè)購進(jìn)一臺電腦。只記錄一臺電腦的增加；或者只記錄銀行存款減少。單式復(fù)式既要記錄一臺電腦的增加；又要記錄銀行存款減少。復(fù)式記賬增減記賬法收付記賬法借貸記賬法以“收”“付”作為記賬符號以“借”“貸”作為記賬符號以“增”“減”作為記賬符號借貸記賬法的產(chǎn)生

復(fù)式簿記的產(chǎn)生是一個緩慢的過程,據(jù)會計(jì)史學(xué)家考證,早在公元１３至１４世紀(jì),人們就已開始利用復(fù)式記賬的原理進(jìn)行記錄,只是沒有得到系統(tǒng)的闡述。直到１４９４年,意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利在其出版的?《算術(shù)、幾何、比與比例概要》?一書中專門設(shè)一章來介紹威尼斯的復(fù)式簿記,該書被認(rèn)為是世界上第一部復(fù)試簿記著作。盧卡·帕喬利也因此被稱為“近代會計(jì)之父”。意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利被尊稱為“近代會計(jì)之父”借主(debtor）貸主(creditor)借(Dr.)貸(Cr.)借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬符號記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)以“借”和“貸”作為記賬符號。“有借必有貸,借貸必相等?！睍?jì)分錄是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按照借貸記賬法的規(guī)則要求,分別列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄方式。表明記賬方向,即應(yīng)該記入借方還是貸方三要素即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目名稱金額記賬符號會計(jì)科目基本格式先寫借后寫貸,在借和貸后面加冒號(:)借:會計(jì)科目１×××

貸:會計(jì)科目２×××借貸要分行寫(一般錯一格)借方和貸方的總金額要相等編制步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.判斷需使用的會計(jì)科目3.確定會計(jì)科目的類別4.確定賬戶的方向及金額5.編制會計(jì)分錄簡單會計(jì)分錄(simplyentry)復(fù)合會計(jì)分錄(compoundentry)會計(jì)分錄即一借一貸。例３-１蘭香鮮花店２０×７年１月份從銀行提取現(xiàn)金３０００元，以備日常零星之用。即一借多貸、一貸多借或者多借多貸。借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000例３-２蘭香鮮花店２０×７年１月份購進(jìn)一臺電腦價值６０００元,分別用銀行存款支付３０００元,現(xiàn)金支付１０００元,剩余２０００元承諾１個月內(nèi)支付。借：固定資產(chǎn)6000貸：銀行存款3000庫存現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2000例３-１例３-２例３-３蘭香鮮花店２０×７年１月份用銀行存款３０００元從某商場購入一臺打印機(jī)和１０盒打印紙,打印機(jī)價值２７００元，打印紙１０盒３００元，需求單位是公司總部辦公室。借:固定資產(chǎn)———打印機(jī)２７００

管理費(fèi)用———打印紙３００

貸:銀行存款３０００賬戶的對應(yīng)關(guān)系在同一筆會計(jì)分錄中,賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶(對應(yīng)科目)。固定資產(chǎn)銀行存款管理費(fèi)用(１)阿蘭投資１０萬元,設(shè)立蘭香鮮花店。(３)蘭香鮮花店購進(jìn)鮮花１.５萬元,貨款未付。

(２)蘭香鮮花店購進(jìn)鮮花１萬元,全部用銀行存款支付。

例３-４根據(jù)第２章對蘭香鮮花店經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析,編制會計(jì)分錄.

借:銀行存款１０００００

貸:實(shí)收資本１０００００借:庫存商品１００００

貸:銀行存款１００００借:庫存商品１５０００

貸:應(yīng)付賬款１５０００

借:銀行存款４００００

貸:主營業(yè)務(wù)收入４００００

例３-４(４)鮮花已全部售出,取得４萬元的收入，貨款已存入銀行。同時,需要結(jié)轉(zhuǎn)已售鮮花的成本２.５萬元。售價記收入進(jìn)價記成本１)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶記錄收入增加４００００元。借:主營業(yè)務(wù)成本２５０００

貸:庫存商品２５０００２)同時,設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)已售鮮花的成本２５０００元。

借:管理費(fèi)用５０００

貸:應(yīng)付職工薪酬５０００例３-４(５)蘭香鮮花店支付店面租金１.２萬元。借:管理費(fèi)用１２０００

貸:銀行存款１２０００(６)償還購買鮮花的貨款１.５萬元。借:應(yīng)付賬款１５０００

貸:銀行存款１５０００

(７)阿蘭給自己定的工資標(biāo)準(zhǔn)是５０００元/月。月末,該項(xiàng)工資未付。就是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系,按照借貸記賬法的記賬規(guī)則,通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較,來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)數(shù)發(fā)生額試算平衡全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)余額試算平衡試算平衡試算平衡的編制專利權(quán)、商標(biāo)……A、B、C、D……會計(jì)主體交易和事項(xiàng)會計(jì)對象會計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用會計(jì)科目庫存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)實(shí)收資本分類具體化總結(jié)3.4案例31備注：該案例可放在本章或第5章進(jìn)行講解有種利潤叫誠信幻燈片35——中國人民大學(xué)誠信小攤

背景資料中國人民大學(xué)2012國管班一個學(xué)習(xí)小組在實(shí)地調(diào)研中，曾經(jīng)采訪過中國人民大學(xué)商學(xué)院的五位住人大某樓宿舍1105房的大一學(xué)生，在2013年3月創(chuàng)建的一個無人看管無人收錢的誠信小攤，他們收集的業(yè)務(wù)有：售賣文具（筆、筆芯、本）、生活用品（紙巾）、食品（餅干、飲料）；代售水果。受贈（一把太陽傘）和贈予（為地震災(zāi)區(qū)捐款）。大風(fēng)刮走錢，校外人員伸進(jìn)錢箱的黑手，還有差錯造成的短少等。業(yè)務(wù)匯總我們先將誠信小攤自2013年3月19日至6月30日期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行整理，把多次采購業(yè)務(wù)合并為一次采購，把無數(shù)次銷售業(yè)務(wù)合并為一次銷售，并按發(fā)生的先后順序加以編號：

（1）誠信售賣店收到1105房五位同學(xué)的現(xiàn)金3150元。（2）用現(xiàn)金購買貨架220元，白板錢箱40元。（3）接受捐助太陽傘一把，價值200元。（4）用現(xiàn)金7140元分6次（650元，1040元，1060元，1180元