常規(guī)審計(jì)方案

PAGEPAGE11湖南中信通信有限公司HuNanCiticNetworksCommunicationCo.,LTD2006年常規(guī)審計(jì)方案編制人: 陳志輝 二零零六年二月五日 批準(zhǔn)人: 二零零年月日 （引言）根據(jù)省公司年度審計(jì)計(jì)劃安排，擬定于2006年2月10—2006年5月30日對(duì)所有分公司進(jìn)行年度常規(guī)審計(jì)。按照《湖南中信通信有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，制訂本方案。本方案對(duì)2006年度常規(guī)審計(jì)所涉及的所有分公司審計(jì)項(xiàng)目起指導(dǎo)和規(guī)范作用，審計(jì)組在執(zhí)行具體審計(jì)任務(wù)時(shí)，可結(jié)合各分公司實(shí)際情況并綜合分析單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性、重要性水平及風(fēng)險(xiǎn)程度決定是否制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃或方案。目錄TOC\o"1-1"\h\z一. 審計(jì)的目標(biāo)和范圍 4二. 審計(jì)方法和主要程序 5三. 人員配備及時(shí)間預(yù)算 8四. 工作流程圖 10審計(jì)的目標(biāo)和范圍（一）常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)本年度常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)旨在評(píng)價(jià)分公司2005年度日常經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)公司各業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制是否建立良好評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)流程運(yùn)行與公司制度、程序遵循情況評(píng)價(jià)分公司項(xiàng)目管理力度和執(zhí)行效果合理改善和加強(qiáng)各業(yè)務(wù)流程控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)效率和效果（二）審計(jì)范圍本年度常規(guī)審計(jì)范圍將涵蓋所有分公司，涉及到內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)將根據(jù)各業(yè)務(wù)流程管理控制的組織結(jié)構(gòu)和管理模式進(jìn)行調(diào)整，涵蓋范圍將擴(kuò)大到省公司相關(guān)管理職能部門。本次常規(guī)審計(jì)將包括以下范圍在內(nèi)的審計(jì)檢查：內(nèi)部控制測(cè)試，測(cè)試分公司內(nèi)部控制的合理建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注：分公司內(nèi)部控制環(huán)境收入與回款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行情況存貨管理控制項(xiàng)目投資管理資金計(jì)劃控制財(cái)務(wù)報(bào)表年審，主要審查資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的真實(shí)、合法和完整，包括：重要會(huì)計(jì)科目余額在報(bào)表上的正確披露會(huì)計(jì)政策的正確選用費(fèi)用的正確歸集與攤銷資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法的正確性收入、成本核算的及時(shí)、完整及合理性往來帳目的審計(jì)與分析年度經(jīng)營(yíng)效益審查與分析審計(jì)方法和主要程序（一）審計(jì)方法本年度常規(guī)審計(jì)將主要集中在上述范圍內(nèi)關(guān)鍵控制點(diǎn)和存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，為保證時(shí)間和資源的合理利用，并取得預(yù)期工作效果，主要將采用的審計(jì)方法包括：業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制點(diǎn)分析為獲得對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程的了解和對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員將與業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談并審閱有關(guān)政策和程序的書面記錄，把握內(nèi)部控制制度在各分公司的運(yùn)行總體情況穿行測(cè)試內(nèi)部審計(jì)人員將從2005年度發(fā)生的交易中隨即選取適當(dāng)樣本并進(jìn)行必要的符合性測(cè)試，以確保各業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的存在，確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行是否良好，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在且足夠。實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)部審計(jì)人員將根據(jù)符合性測(cè)試的情況，確定重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及重要審計(jì)范圍，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查和測(cè)試，包括會(huì)計(jì)憑證審核、報(bào)表審計(jì)、存貨監(jiān)盤等方法。以消除相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)所引起的疑慮。數(shù)據(jù)整理與分析內(nèi)部審計(jì)人員將綜合整理審計(jì)過程中形成的各種數(shù)據(jù)和工作底稿，對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況作出合理分析。重點(diǎn)分析內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性和分公司日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。工作交流與匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)人員將就審計(jì)的發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部控制缺陷的影響和改進(jìn)內(nèi)部控制的建議、經(jīng)營(yíng)狀況分析結(jié)論等與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人交換意見。在獲得其認(rèn)可和回復(fù)之后，向公司管理當(dāng)局做出工作匯報(bào)。后續(xù)審計(jì)及管理內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)根據(jù)審計(jì)的發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位管理層就在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)時(shí)間做出承諾。根據(jù)被審計(jì)單位管理層就跟進(jìn)時(shí)間的承諾，內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)再次訪問被審計(jì)單位，對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的改進(jìn)情況進(jìn)行審閱，并就內(nèi)部控制缺陷的現(xiàn)狀和改進(jìn)情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行匯報(bào)。（二）審計(jì)程序分公司內(nèi)部控制環(huán)境與分公司經(jīng)理及相關(guān)業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人座談，了解分公司內(nèi)部控制總體情況；檢查是否根據(jù)省公司制度規(guī)定制定分公司內(nèi)部實(shí)施細(xì)則；獲取相關(guān)管理會(huì)議紀(jì)要資料，了解對(duì)日常控制的管理及處理情況；了解分公司各業(yè)務(wù)流程的崗位配置情況；獲取或編寫分公司內(nèi)部控制主要流程圖；檢查是否有月、季、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分析；了解分公司內(nèi)部管理及員工制度遵守的總體情況。收入與回款業(yè)務(wù)循環(huán)核對(duì)銷售發(fā)票、項(xiàng)目（銷售）合同、銷售訂單所載明的項(xiàng)目名稱、規(guī)模、價(jià)格是否一致；檢查項(xiàng)目（銷售）合同、賒銷是否經(jīng)核準(zhǔn)；檢查發(fā)票和收據(jù)管理是否規(guī)范、完善；檢查發(fā)票中所列項(xiàng)目收費(fèi)與省公司指導(dǎo)價(jià)核對(duì)；復(fù)核銷售發(fā)票中所列示的數(shù)量、單價(jià)和金額；從銷售發(fā)票追查至銷售記賬憑證或銷售記賬憑證匯總表；從銷售記賬憑證或銷售記賬憑證匯總表追查至總分類賬及明細(xì)分類賬。抽取一定時(shí)期內(nèi)的銷售發(fā)票，檢查其是否連續(xù)編號(hào)，有否缺號(hào)，作廢發(fā)票的處理是否正確。抽取部分項(xiàng)目合同并與銷售發(fā)票核對(duì)，檢查所有項(xiàng)目收入是否及時(shí)開具發(fā)票并做入帳處理檢查退網(wǎng)或其他銷售退回的處理程序是否正確檢查退回的材料是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；退貨商品沖銷會(huì)計(jì)記錄是否正確；抽取收款憑證，作如下檢查：是否將記錄收款與保管現(xiàn)金的職責(zé)分離；收到貨款是否開具收款收據(jù)；是否定期核對(duì)記賬、過賬和送存銀行的金額；是否定期與顧客對(duì)賬，并有效回收貨款。檢查業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，報(bào)表披露是否完整。存貨管理控制檢查是否建立存貨管理制度及流程并嚴(yán)格按流程執(zhí)行；獲取分公司月末、年末盤點(diǎn)表并與材料明細(xì)帳核對(duì)相符；檢查實(shí)際庫(kù)存材料是否與盤點(diǎn)表核對(duì)相符；檢查存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損是否按規(guī)定審批處理；檢查存貨的入庫(kù)是否嚴(yán)格履行驗(yàn)收手續(xù)，并及時(shí)入帳；檢查存貨的出庫(kù)是否按規(guī)定辦理，及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)帳并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；檢查存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收保管、運(yùn)輸、付款職責(zé)是否有效分離；檢查存貨計(jì)價(jià)方法是否正確。項(xiàng)目投資管理控制檢查是否建立項(xiàng)目管理制度或流程并嚴(yán)格按流程執(zhí)行；獲取分公司所有項(xiàng)目合同并與項(xiàng)目明細(xì)表核對(duì)相符；檢查所有項(xiàng)目是否經(jīng)過評(píng)審，評(píng)審過程是否真實(shí)、有效；檢查項(xiàng)目施工是否按預(yù)算執(zhí)行，超預(yù)算項(xiàng)目是否有追加審批；檢查是否存在項(xiàng)目間工程物資挪用情況；檢查項(xiàng)目施工過程是否有對(duì)施工單位的有效管理和控制；抽取部分重要項(xiàng)目，對(duì)起經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析。資金計(jì)劃控制檢查是否制定貨款收取及資金支付的實(shí)施細(xì)則；檢查資金崗位設(shè)置是否合理；盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記帳核對(duì)相符；檢查銀行對(duì)帳單是否與銀行日記帳核對(duì)相符，銀行余額調(diào)節(jié)表是否及時(shí)編制；檢查資金支付使用是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)；是否嚴(yán)格按公司規(guī)定使用收入與支出帳號(hào)；檢查專項(xiàng)資金是否按專項(xiàng)使用并及時(shí)分析其使用效益；檢查個(gè)人借支是否經(jīng)過審批并及時(shí)返還；檢查是否存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象。財(cái)務(wù)報(bào)表年審對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及異常情況；檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否與總公司財(cái)務(wù)管理制度相符；檢查報(bào)表數(shù)據(jù)與總帳余額核對(duì)相符；檢查總帳與明細(xì)帳核對(duì)相符；抽取部分原始憑證，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理是否正確；檢查或監(jiān)盤重要資產(chǎn)；檢查各項(xiàng)折舊、準(zhǔn)備科目計(jì)提以及存貨計(jì)價(jià)方法是否正確；檢查各項(xiàng)稅金提取及繳納是否正確檢查日常費(fèi)用支出是否正確歸集；檢查各科目余額是否在報(bào)表上恰當(dāng)披露。人員配備及時(shí)間預(yù)算（一）本次年度常規(guī)審計(jì)由公司內(nèi)部審計(jì)部組織完成，人員配備：審計(jì)負(fù)責(zé)人：審計(jì)小組組長(zhǎng)：審計(jì)小組成員：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況，必要時(shí)可聯(lián)合其他部門專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)算。（二）因本次審計(jì)為對(duì)分公司2005年度運(yùn)行情況的例行審計(jì)，審計(jì)側(cè)重于分公司的內(nèi)部控制管理及執(zhí)行情況，在對(duì)具體審計(jì)時(shí)間進(jìn)行預(yù)算安排時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮：省公司管理層要求、分公司內(nèi)部控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)、當(dāng)前分公司管理水平、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)及能力等因素。一般來說，每個(gè)分公司的審計(jì)時(shí)間控制在5-8個(gè)工作日。審計(jì)工作流程圖本次審計(jì)所涉及的相關(guān)部門、人員及環(huán)節(jié)見工作流程圖擬訂審計(jì)方案審計(jì)小組測(cè)試，編制審計(jì)工作底稿下發(fā)審計(jì)通知確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象和實(shí)施時(shí)間，指定審計(jì)組審計(jì)年度工作計(jì)劃擬訂審計(jì)方案審計(jì)小組測(cè)試，編制審計(jì)工作底稿下發(fā)審計(jì)通知確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象和實(shí)施時(shí)間，指定審計(jì)組審計(jì)年度工作計(jì)劃審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)審計(jì)小組審前調(diào)查組內(nèi)復(fù)核，審計(jì)部門經(jīng)理復(fù)核審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)審計(jì)小組審前調(diào)查組內(nèi)復(fù)核，審計(jì)部門經(jīng)理復(fù)核審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)工作底稿審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)工作底稿征求被審計(jì)單位意見審計(jì)組長(zhǎng)擬訂審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見審計(jì)組長(zhǎng)擬訂審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)單位送發(fā)審