國(guó)有企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題和對(duì)策研究

摘要：國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國(guó)的重要支柱和依靠力量。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國(guó)有企業(yè)改革的方向，而國(guó)有企業(yè)資金管理模式改革是國(guó)有企業(yè)改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。加強(qiáng)資金管理，有助于國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展戰(zhàn)略、推進(jìn)降本增效、有效防控風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)在資金管理在體制機(jī)制、制度流程、人才隊(duì)伍、科技賦能等方面還存在問(wèn)題，一定程度上制約了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，不利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值和國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文聚焦國(guó)有企業(yè)資金管理實(shí)際，分析了加強(qiáng)資金集中管理的重要性和可行性，對(duì)加強(qiáng)資金集中管理提出措施和建議。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金管理；問(wèn)題；對(duì)策一、引言“有利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值、有利于提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、有利于放大國(guó)有資本功能”，是習(xí)近平總書記在2016年全國(guó)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)工作會(huì)議上提出的要求。在推進(jìn)把國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大的工作中，除了依法依規(guī)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管、提高經(jīng)營(yíng)管理水平外，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化改革是一項(xiàng)重要工作。國(guó)有企業(yè)要達(dá)到深化改革的目的，加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理是關(guān)鍵?？梢哉f(shuō)，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理是踐行總書記要求的實(shí)現(xiàn)，也是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要體現(xiàn)。因此，國(guó)有企業(yè)資金管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。二、國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性（一）有助于保障國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，就必須持續(xù)投入各類資源。資金作為一項(xiàng)重要資源，具有稀缺性的特點(diǎn)。如果資金投入不到位，必然會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)整體資金管控，把企業(yè)的資金集中起來(lái)，投入到發(fā)展機(jī)遇好、價(jià)值創(chuàng)造高的領(lǐng)域和項(xiàng)目，通過(guò)“集中力量辦大事”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值?？茖W(xué)高效的資金管理系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)在生產(chǎn)、投資、融資等方面的情況，發(fā)現(xiàn)并解決存在的問(wèn)題，為企業(yè)做大做強(qiáng)提供參考，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)高管層根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段，結(jié)合資金情況和使用需求，合理選擇投資策略、借款或融資方案等，有利于企業(yè)資金運(yùn)行成本最小化、收益最大化，為達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐。（二）促進(jìn)國(guó)有企業(yè)降本增效如果企業(yè)自有資金不足以滿足其發(fā)展需要，就必須通過(guò)融資解決。融資是需要付出成本的。最大限度投入自有資金，意味著對(duì)外融資需求的最小化，對(duì)于企業(yè)降低成本是有利的。同時(shí)，使用自有資金的流程較適用外部融資的流程更為簡(jiǎn)單，也在一定程度上提高了資金的投入和使用效率?？茖W(xué)有效的資金管理可以實(shí)現(xiàn)自有資金集約化，提高資金周轉(zhuǎn)率和使用效率，降低企業(yè)資金成本。由于企業(yè)采取了大幅減少資金成本、精準(zhǔn)控制支出收入，以及合理統(tǒng)籌、提前規(guī)劃資金等措施，有效避免了企業(yè)資金短缺或閑置的情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的提升起到了促進(jìn)作用。因此，資金管理水平已成為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益的重要標(biāo)準(zhǔn)。（三）有助于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)，國(guó)際國(guó)內(nèi)知名企業(yè)遭受“黑天鵝”“灰犀?！笔录绊懺馐軗p失的案例屢見不鮮。這告誡我們，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深化和創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展，企業(yè)在贏得發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。尤其是企業(yè)的對(duì)外投資（比如非實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域），可能對(duì)其資金平衡和風(fēng)險(xiǎn)承受能力產(chǎn)生較大挑戰(zhàn)，科學(xué)集約的資金管理顯得非常重要。如果資金管控措施不到位，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸顯露或者突然爆發(fā)，制約企業(yè)的生存發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金集中統(tǒng)一管理，有助于企業(yè)的投資行為更加理性科學(xué)。加強(qiáng)資金管理，還可有效管控由于員工操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)事件及其引發(fā)的資金和聲譽(yù)損失，從而為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的“防火墻”。三、國(guó)有企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題（一）認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部對(duì)于資金集中管理的意見不完全一致。有人認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)制度講究“管理科學(xué)”，上級(jí)企業(yè)賦予下級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自主權(quán)，就是“管理科學(xué)”的體現(xiàn)。上級(jí)企業(yè)在合理范圍內(nèi)放權(quán)給下級(jí)企業(yè)，允許其自行籌劃、安排資金，有助于提高其經(jīng)營(yíng)積極性，科學(xué)配置資源，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力。由于下級(jí)企業(yè)資金管理模式行之有效，加強(qiáng)資金集中管理是“多此一舉”。有人認(rèn)為，資金集中管理非常必要和迫切，必須建立一套機(jī)制和體系，把企業(yè)的資金集中管理起來(lái)，為資金的科學(xué)合理使用創(chuàng)造條件，也有利于避免下級(jí)企業(yè)的無(wú)序管理。如果資金分散管理，勢(shì)必弱化上級(jí)企業(yè)的管理權(quán)，甚至失去對(duì)下級(jí)企業(yè)的管控，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管控。由于上級(jí)企業(yè)和下級(jí)企業(yè)認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，企業(yè)資金集中管理被機(jī)械地割裂開來(lái)，導(dǎo)致資金集中管理在現(xiàn)實(shí)中存在較大困難。（二）制度不完善資金管理在企業(yè)管理中重要而敏感。要管理好、運(yùn)用好資金，必須有一整套完備有效的規(guī)章制度和操作流程。從目前部分企業(yè)資金管理現(xiàn)狀看，由于沒有實(shí)行集中統(tǒng)一管理，導(dǎo)致缺乏一套通行上下級(jí)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、行之有效的制度流程和管理體系。一方面，由于上級(jí)企業(yè)對(duì)下級(jí)企業(yè)的資金運(yùn)行還存在管理盲區(qū)（如下級(jí)企業(yè)銀行賬戶未納入上級(jí)統(tǒng)一管控，賬戶的開立、銷戶較為隨意，上級(jí)企業(yè)管理力度和時(shí)效性都較弱），無(wú)法對(duì)下級(jí)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督和管控，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和推進(jìn)整改。另一方面，由于下級(jí)企業(yè)調(diào)度、使用資金缺乏審批制度和操作流程約束，容易產(chǎn)生盲目投資、內(nèi)外勾結(jié)等道德風(fēng)險(xiǎn)和違法違規(guī)行為，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值產(chǎn)生威脅。（三）科技賦能有限當(dāng)前，信息技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)施資金集中管理必不可少的工具。要想落實(shí)資金集中管理，建立完整且能夠有效管控資金的系統(tǒng)，準(zhǔn)確把握各子公司資金申請(qǐng)、資金使用等情況，必須依靠信息技術(shù)和數(shù)字化支撐。不能否認(rèn)，個(gè)別企業(yè)的資金管理信息化建設(shè)基礎(chǔ)仍然很薄弱。比如，只是在一定程度上實(shí)現(xiàn)了電算化，缺乏先進(jìn)的現(xiàn)代化管理系統(tǒng)（如全面預(yù)算管理系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等）或者處于較低水平，數(shù)據(jù)和信息的傳遞處理明顯受到制約，信息不對(duì)稱及由此產(chǎn)生的管理缺失現(xiàn)象仍然存在。由于上級(jí)企業(yè)與下級(jí)企業(yè)之間的溝通成本較大、流程較長(zhǎng)，不能從整體出發(fā)確定動(dòng)態(tài)且科學(xué)的資金管理指標(biāo)體系，就難以將信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)及時(shí)有效轉(zhuǎn)化為管理優(yōu)勢(shì)。這種情況顯然不利于資金使用的安全高效。由于個(gè)別企業(yè)的資金管理工作仍然停留在傳統(tǒng)階段，在信息采集、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、加工分析方面缺乏準(zhǔn)確性和時(shí)效性，對(duì)企業(yè)科學(xué)決策支撐不足，導(dǎo)致資金管理與企業(yè)決策存在“兩張皮”現(xiàn)象，既不利于經(jīng)營(yíng)效益的提高，也容易滋生風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件。尤其資金分散管理模式下，由于信息系統(tǒng)不統(tǒng)一或者系統(tǒng)維護(hù)不及時(shí)，極有可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)口徑不一致，數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊，使企業(yè)面臨較大的數(shù)據(jù)治理壓力。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入，科技賦能概念在企業(yè)管理中已深入人心，對(duì)國(guó)有企業(yè)資金管理的沖擊也會(huì)持續(xù)加大。尤其是隨著國(guó)有企業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)合規(guī)工作重視度的提高，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)信息的管理會(huì)更加嚴(yán)格，科技賦能的不足，將使企業(yè)面臨較大的監(jiān)管壓力。（四）隊(duì)伍支撐不足科學(xué)高效的資金管理離不開人才支撐。當(dāng)前，企業(yè)的資金管理已不再是傳統(tǒng)的記賬、收付款等常規(guī)操作，更多的涉及到資金調(diào)度、投融資管理、商務(wù)談判及合同管理等領(lǐng)域。這些業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)管理人員的綜合素質(zhì)要求也很高。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，一方面，高層對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的定位還停留在后臺(tái)支撐、會(huì)計(jì)操作甚至收款付款層面，也缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃輔導(dǎo)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工的培訓(xùn)教育（包括繼續(xù)教育）缺乏政策和資源支撐，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的成長(zhǎng)路徑不明晰、不系統(tǒng)。種種因素導(dǎo)致企業(yè)缺乏綜合素質(zhì)高、管理經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才和科學(xué)合理的人才成長(zhǎng)梯隊(duì)，特別是資金管理、信息科技、經(jīng)濟(jì)法律的復(fù)合型人才。這種狀況必然影響企業(yè)的長(zhǎng)期和可持續(xù)發(fā)展。四、完善國(guó)有企業(yè)資金管理的對(duì)策建議（一）進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理，是建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要一環(huán)，企業(yè)上上下下都要形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)和充分共識(shí)。國(guó)有企業(yè)的資金是國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)有資產(chǎn)必須嚴(yán)格依法管理。一是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門要在頂層設(shè)計(jì)上加強(qiáng)謀劃，從政策層面和監(jiān)管角度對(duì)資金集中管理做出規(guī)定，為國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供制度保障，為國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)提供政策依據(jù)和監(jiān)管依據(jù)。二是上級(jí)企業(yè)要堅(jiān)持內(nèi)外統(tǒng)一、上下對(duì)齊，做好資金集中管理制度流程的銜接落實(shí)，既要把監(jiān)管規(guī)定轉(zhuǎn)化為企業(yè)資金集中管理的思路舉措，也要加強(qiáng)調(diào)研，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)明確管理職責(zé)、強(qiáng)化檢查監(jiān)督、嚴(yán)肅考核問(wèn)責(zé)等手段，打通上級(jí)企業(yè)和下級(jí)企業(yè)的管理壁壘和堵點(diǎn)，形成資金管理的暢通渠道和工作合力。三是下級(jí)企業(yè)要聚焦國(guó)有企業(yè)發(fā)展大局，按照監(jiān)管部門和上級(jí)公司要求，做好流程改造、系統(tǒng)搭建、資源配套等工作，實(shí)現(xiàn)制度流程上下貫通，為落實(shí)資金管理要求創(chuàng)造充分條件。（二）進(jìn)一步完善制度流程要從有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大的高度認(rèn)識(shí)資金集中管理中的意義，把國(guó)家政策落實(shí)到位。2022年10月，《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》實(shí)施，這是國(guó)務(wù)院國(guó)資委為保障國(guó)有企業(yè)深化改革和高質(zhì)量發(fā)展出臺(tái)的重要規(guī)定?！掇k法》明確規(guī)定“中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)，制定合規(guī)管理具體制度或者專項(xiàng)指南”。企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)“資金業(yè)務(wù)是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)”這一特點(diǎn)，通過(guò)加強(qiáng)制度和流程建設(shè)，落實(shí)“收款”“借款”“用款”“還款”各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)要求，防控風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)照資金集中管理各項(xiàng)規(guī)定，細(xì)化不同部門的責(zé)任，明確管理邊界。對(duì)于管理短板和弱項(xiàng)（如對(duì)下級(jí)公司銀行賬戶的日常管理缺乏監(jiān)督、不能及時(shí)準(zhǔn)確把握等），要加強(qiáng)研究，點(diǎn)面結(jié)合，制定限期整改方案，保障資金管理工作在上下級(jí)企業(yè)之間、在不同部門之間形成共享、共管的局面。（三）進(jìn)一步突出科技賦能習(xí)近平總書記指出，加快數(shù)字中國(guó)建設(shè)，要全面貫徹新發(fā)展理念，以信息化培育新動(dòng)能，以新動(dòng)能推動(dòng)新發(fā)展，以新發(fā)展創(chuàng)造新輝煌。企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)自身在建設(shè)數(shù)字中國(guó)過(guò)程中的職責(zé)，加快建設(shè)科技賦能性企業(yè)，將科技賦能作為現(xiàn)代企業(yè)管理和資金集中管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性工作。一方面，要通過(guò)信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計(jì)、分析中的全流程運(yùn)用，提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量和時(shí)效，為決策提供科學(xué)依據(jù)，及時(shí)把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)和發(fā)展機(jī)遇。另一方面，要精準(zhǔn)設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)確立的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，保持高度敏感性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)本級(jí)、下級(jí)企業(yè)數(shù)據(jù)造假、管理疏忽、操作失誤、違法犯罪等問(wèn)題，為經(jīng)營(yíng)管理掃除障礙、創(chuàng)造良好條件。信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)新資金集中管理手段提供了更多可能。企業(yè)必須充分依托信息技術(shù)支撐，加大信息化建設(shè)力度，如構(gòu)建“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”等管理機(jī)構(gòu)，滿足預(yù)算、核算、數(shù)據(jù)傳遞與分析、資金管理等各方面的要求，加強(qiáng)各模塊之間的協(xié)同，形成清晰完整的管理體系。通過(guò)“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)所有管理信息點(diǎn)的統(tǒng)一集成，通過(guò)設(shè)置統(tǒng)一的申請(qǐng)流程、審批流程，有效延伸資金管理范圍，與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密銜接，實(shí)現(xiàn)深度融合、相互支撐。要把科技進(jìn)步和有效授權(quán)結(jié)合起來(lái)，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)人員的權(quán)限，使其可及時(shí)獲取信息，利用信息技術(shù)展開智能化、自動(dòng)化分析處理（如可借助AI技術(shù)輔助實(shí)施財(cái)務(wù)分析等），形成可操作的方案。同時(shí)，要加強(qiáng)資金收支的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，嚴(yán)格把控每一筆收支情況，防范操作風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件。此外，國(guó)有企業(yè)還要“眼光向外”，可與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，利用第三方的先進(jìn)技術(shù)和管理理念，設(shè)計(jì)符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展需求的信息化平臺(tái)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序?qū)嵤?、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（四）進(jìn)一步加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)要堅(jiān)持“人力資源是第一資源”的理念，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)的必要性和緊迫性，把科教興國(guó)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為人才興企、人才強(qiáng)企的具體思路和舉措。要嚴(yán)把財(cái)務(wù)管理人員準(zhǔn)入關(guān)，通過(guò)學(xué)校招聘、社會(huì)招聘、外部引進(jìn)等渠道，選擇政治覺悟高、綜合素質(zhì)好、培養(yǎng)潛力大的人員，從源頭上抓好隊(duì)伍建設(shè)。要把對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，既要關(guān)注他們業(yè)務(wù)知識(shí)的積累提高，也要加強(qiáng)信息科技知識(shí)技能的傳播和普及，打破財(cái)務(wù)管理和信息技術(shù)之間的專業(yè)壁壘，推動(dòng)他們成為復(fù)合型人才。在關(guān)注財(cái)務(wù)人員的專業(yè)背景、為其提供財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度的變化，為財(cái)務(wù)人員“充電加油”，使其適應(yīng)不斷發(fā)展的工作需要。在培養(yǎng)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的同時(shí)，還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和案例警示教育，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)的水平。另外，企業(yè)還要在培訓(xùn)費(fèi)用、成長(zhǎng)通道等方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的關(guān)心、關(guān)注和資源支持，保障財(cái)務(wù)人提升管理水平，提高管理素質(zhì)。