第四章資金籌集的核算課件

第四章資金籌集的核算§4.1投入資金的核算§4.2銀行借款的核算1精選課件ppt§4.1投入資金的核算一、投入資金概述企業(yè)的投資者可以是國家、企業(yè)、個人也可以是外商。投入的資本形式包括銀行存款、原材料、商品等存貨、房屋、機(jī)器等固定資產(chǎn)、或者是商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，投入的各項資產(chǎn)總值即為實收資本，也是企業(yè)在工商行政管理部門登記注冊的資金數(shù)，特殊情況下，債權(quán)人也可依法將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資。工商注冊登記注冊資本金投資者按約定實際注入資金實收資本或股本2精選課件ppt如W公司接受M公司投資120萬元，使注冊資本金達(dá)到500萬元，協(xié)議規(guī)定M公司擁有W公司股份的20%。則增加：注冊資本或股本資本溢價或股本溢價所有者投入資金實收資本——M公司投資（500×20%）100萬資本公積（120－100）20萬3精選課件ppt（一）賬戶設(shè)置1.“實收資本”賬戶。核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本賬戶改為“4001股本”賬戶。

實收資本①接受投資額②分配股票股利③可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額④股份支付實際行權(quán)金額按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本數(shù)余額：企業(yè)實收資本或股本總額二、投入資金的核算4精選課件ppt2.“資本公積”賬戶。核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本賬戶核算。資本公積增加額資本公積轉(zhuǎn)增資本余額：企業(yè)的資本公積調(diào)整額5精選課件ppt（二）核算方法[業(yè)務(wù)1]：上級公司作為投資方投資轉(zhuǎn)入新建倉庫一座，價值40萬元，已交付使用，按照協(xié)議規(guī)定全部記入實收資本。借：固定資產(chǎn)——倉庫400000貸：實收資本——國家400000[業(yè)務(wù)2]：馬橋公司按協(xié)議以土地使用權(quán)對本公司投資，該土地使用權(quán)價值20000元，按照協(xié)議規(guī)定全部記入實收資本。借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)20000貸：實收資本—馬橋公司200006精選課件ppt[業(yè)務(wù)3]：某公司股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利700萬元，已經(jīng)辦理增資手續(xù)。借記“利潤分配”科目，貸記本科目。借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：實收資本7000000[業(yè)務(wù)4]：某公司經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積800元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積——資本溢價或股本溢價

貸：實收資本70000007精選課件ppt[業(yè)務(wù)5]：W公司接受M公司投資120萬元，使注冊資本金達(dá)到500萬元，協(xié)議規(guī)定M公司擁有W公司股份的20%，投入資金已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款1200000貸：實收資本1000000資本公積——資本溢價或股本溢價

2000008精選課件ppt§4.2銀行借款的核算一、銀行借款的概述企業(yè)在經(jīng)營過程中由于周轉(zhuǎn)資金短缺可以向各種銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款。借入的款項，根據(jù)貸款期間的長短可分為“短期借款”和“長期借款”，償還期在一年以內(nèi)(含1年)的稱為“短期借款”，償還期在一年以上的為“長期借款”。9精選課件ppt（一）賬戶設(shè)置1.“短期借款”賬戶。核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。短期借款歸還借款尚未償還的短期借款資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的短期借款利息費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款或應(yīng)付利息借入的各種短期借款10精選課件ppt（二）核算舉例

[業(yè)務(wù)6]：因臨時周轉(zhuǎn)需要向工商銀行貸款20000元，期限兩個月，存入銀行。借:銀行存款——工商銀行20000貸:短期借款20000[業(yè)務(wù)7]：向建設(shè)銀行貸入專項貸款360000元購買設(shè)備，借期三年。購入設(shè)備的價值300000元，增值稅率17%，另外支付運輸安裝等費用9000元，設(shè)備已經(jīng)安裝完畢交付使用。借：銀行存款——建設(shè)銀行360000貸：長期借款——專項借款360000借：固定資產(chǎn)——設(shè)備360000貸：銀行存款——建設(shè)銀行36000011精選課件ppt[業(yè)務(wù)7]：2007年4月1日企業(yè)借入還款期為6個月，月利息率為10‰的銀行借款800000元，存入銀行。借:銀行存款800000貸:短期借款800000[業(yè)務(wù)8]：[業(yè)務(wù)7]，4月30日企業(yè)預(yù)提當(dāng)月借款利息。借:財務(wù)費用8000貸:應(yīng)付利息80005月、6月、7月、8月、9月末作相同會計分錄。12精選課件ppt[業(yè)務(wù)9]：[業(yè)務(wù)7]6月末企業(yè)用銀行存款支付本季度利息。借：應(yīng)付利息24000貸：銀行存款24000應(yīng)付利息8000800080004月末預(yù)提5月末預(yù)提6月末預(yù)提24000240002400013精選課件ppt[業(yè)務(wù)10]：[業(yè)務(wù)7]9月末企業(yè)用銀行存款支付本季度