【企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理研究文獻(xiàn)綜述3000字】

第第II頁共24頁企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u15145企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 126571.國外研究成果 112672(1)對(duì)于研發(fā)管理資本化和舞弊動(dòng)因的研究 14927(2)研發(fā)費(fèi)用資本化與盈余管理和財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn) 126716(3)研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)盈利的關(guān)系 2150752.國內(nèi)研究成果 219174(1)研發(fā)費(fèi)用管理和核算 219592(2)研發(fā)費(fèi)用資本化動(dòng)機(jī)與舞弊動(dòng)機(jī)的研究 36484(3)研發(fā)費(fèi)用資本化與盈余管理和財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn) 318888參考文獻(xiàn) 31.國外研究成果對(duì)于研發(fā)管理資本化和舞弊動(dòng)因的研究Daley和Vigeland（1983）DaleyLA,VigelandRL.Theeffectsofdebtcovenantsandpoliticalcostsonthechoiceofaccountingmethods:ThecaseofaccountingforR&Dcosts[J].JournalofAccounting&Economics,1983.分析研究了公司選擇會(huì)計(jì)處理政策的動(dòng)機(jī)。以契約動(dòng)機(jī)為起點(diǎn)，他們發(fā)現(xiàn)管理層會(huì)計(jì)處理方法的選擇會(huì)被契約動(dòng)機(jī)會(huì)影響，而且債務(wù)契約對(duì)企業(yè)來說，影響最大DaleyLA,VigelandRL.Theeffectsofdebtcovenantsandpoliticalcostsonthechoiceofaccountingmethods:ThecaseofaccountingforR&Dcosts[J].JournalofAccounting&Economics,1983.Bologna（1993）提出了GONE理論，即公司欺詐有四個(gè)組成部分，即機(jī)會(huì)、貪婪、風(fēng)險(xiǎn)敞口和需求。在這個(gè)理論基礎(chǔ)上又形成了風(fēng)險(xiǎn)因素理論，從道德特征和動(dòng)機(jī)、欺詐的可能性、被發(fā)現(xiàn)的可能性以及被發(fā)現(xiàn)后的懲罰性質(zhì)和程度的角度來解釋公司欺詐理論。Bologna、lindquist（1993）BolognaG.Jack,LindquistRobertJandWellsJosephT.1993.TheAccountant’sHandbookofFraudandCommercialCrime[M],JohnWiley&SonsInc,20～31提出欺詐冰山理論，認(rèn)為要從行為和結(jié)構(gòu)上對(duì)欺詐行為進(jìn)行調(diào)查，欺詐性結(jié)構(gòu)的內(nèi)容實(shí)際上與組織的內(nèi)部控制有關(guān)，并且是客觀且易于識(shí)別的。而舞弊的內(nèi)容BolognaG.Jack,LindquistRobertJandWellsJosephT.1993.TheAccountant’sHandbookofFraudandCommercialCrime[M],JohnWiley&SonsInc,20～31研發(fā)費(fèi)用資本化與盈余管理和財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)SeybertN.（2010）SeybertN..R&Dcapitalizationandreputationdrivenrealearningsmanagement[J].AccountingReview,2010(2):671~693．認(rèn)為企業(yè)管理層將研發(fā)支出進(jìn)行資本化處理也可能與企業(yè)實(shí)際盈余管理活動(dòng)有關(guān)，放棄將一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行資本化而使其費(fèi)用化將會(huì)使資產(chǎn)減損，在年報(bào)中會(huì)負(fù)面效應(yīng)，有可能使經(jīng)理的聲譽(yù)受損SeybertN..R&Dcapitalizationandreputationdrivenrealearningsmanagement[J].AccountingReview,2010(2):671~693．Markarian、pozz（2008）MarkarianG.,PozzaL.,PrencipeA..CapitalizationofR&Dcostsandearningsmanagement:EvidencefromItalianlistedcompanies[J].InternationalJournalofAccounting,2008(3):246~267．表明管理層更傾向于利用企業(yè)的研發(fā)支出的資本化來實(shí)現(xiàn)利潤平滑。他們不同意企業(yè)利用研發(fā)成本來降低違背契約風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)。MarkarianG.,PozzaL.,PrencipeA..CapitalizationofR&Dcostsandearningsmanagement:EvidencefromItalianlistedcompanies[J].InternationalJournalofAccounting,2008(3):246~267．研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)盈利的關(guān)系Osma,BeatrizGarcía,YoungS.（2009）Osma,BeatrizGarcía,YoungS..R&Dexpenditureandearningstargets[J].EuropeanAccountingReview,2009(1):7~32．研究發(fā)現(xiàn)，研發(fā)支出越大，企業(yè)盈利的能力越高。而且還發(fā)現(xiàn)如果要使企業(yè)的盈利能力提高，必須把研發(fā)投入維持在中等水平，Osma,BeatrizGarcía,YoungS..R&Dexpenditureandearningstargets[J].EuropeanAccountingReview,2009(1):7~32．ZhangWei（2015）ZhangWei.R&Dinvestmentanddistressrisk[J].JournalofEmpiricalFinance,2015(32):94~114．研究指出，在研發(fā)上投入更多的錢會(huì)增加公司陷入財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。因此，研發(fā)成本與退市風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)的。對(duì)于面臨財(cái)務(wù)限制和衰退的公司來說，這終影響更加顯著。ZhangWei.R&Dinvestmentanddistressrisk[J].JournalofEmpiricalFinance,2015(32):94~114．Baber和Haggard（1991）BaberWR,HaggardFJA.TheEffectofconcernaboutReportedIncomeonDiscretionarySpendingDecisions:TheCaseofResearchandDevelopment[J].TheAccountingReview,1991,66(4):818-829.發(fā)現(xiàn)，管理層有很強(qiáng)的意愿去減少公司的研發(fā)投入費(fèi)用化數(shù)額，尤其是公司在報(bào)告期內(nèi)的利潤很小和面臨虧損時(shí)。BaberWR,HaggardFJA.TheEffectofconcernaboutReportedIncomeonDiscretionarySpendingDecisions:TheCaseofResearchandDevelopment[J].TheAccountingReview,1991,66(4):818-829.2.國內(nèi)研究成果研發(fā)費(fèi)用管理和核算王程（2019）王程.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019,No.236,145+147.提出一些高科技企業(yè)在項(xiàng)目研發(fā)過程中對(duì)估算工作不重視或者估算做的不好，這將對(duì)企業(yè)收益的準(zhǔn)確計(jì)量產(chǎn)生不能忽略的影響，更加不確定，這會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)更高，同時(shí)會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性被降低王程.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019,No.236,145+147.劉勝強(qiáng)、馬燦、陳宇菲（2020）劉勝強(qiáng);馬燦;陳宇菲.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用資本化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)探析[J].財(cái)會(huì)通訊,2020,No.837,96-98+142.提出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，公司很難將研發(fā)的直接成本與過程中的其他支出區(qū)分開來，并且就算研發(fā)支出滿足資本化的全部條件也不一定可以進(jìn)行資本化處理。企業(yè)對(duì)停止研發(fā)費(fèi)用資本化的時(shí)點(diǎn)存在一定劉勝強(qiáng);馬燦;陳宇菲.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用資本化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)探析[J].財(cái)會(huì)通訊,2020,No.837,96-98+142.王存麗（2019）王存麗.我國醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)支出資本化問題研究[C].廣東外語外貿(mào)大學(xué),2019.研究發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)為了達(dá)到避免虧損和粉飾企業(yè)報(bào)表業(yè)績的目的，對(duì)研發(fā)投入過度進(jìn)行資本化的手段，能夠采取這種做法的原因在于我國目前的使有條件資本化的法規(guī)規(guī)定，該模型為企業(yè)提供了在控制系統(tǒng)和共同指標(biāo)下控制盈余的機(jī)會(huì)。王存麗.我國醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)支出資本化問題研究[C].廣東外語外貿(mào)大學(xué),2019.張鐵鑄和周紅（2007）張鐵鑄;周紅.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同研究:一個(gè)綜述[J].財(cái)貿(mào)研究,2007,No.105,123-129.總結(jié)了研發(fā)支出存在的問題:現(xiàn)行準(zhǔn)則會(huì)使研發(fā)支出的實(shí)際處理與會(huì)計(jì)信息的審慎性原則背道而馳，內(nèi)外部研發(fā)支出的跨層面處理不一致。他們建議對(duì)基礎(chǔ)研究時(shí)的支出費(fèi)用化，而符合條件的屬于張鐵鑄;周紅.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同研究:一個(gè)綜述[J].財(cái)貿(mào)研究,2007,No.105,123-129.葛家澍（2008）葛家澍;楊宇.研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2008,No.375,19-20.認(rèn)為直接把研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化或是資本化是不合理的，資本化或費(fèi)用化需要根據(jù)實(shí)際情況分析，分別予以處理葛家澍;楊宇.研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2008,No.375,19-20.研發(fā)費(fèi)用資本化動(dòng)機(jī)與舞弊動(dòng)機(jī)的研究王艷、馮延超、梁萊歆（2011）王艷;馮延超;梁萊歆.高科技企業(yè)R&D支出資本化的動(dòng)機(jī)研究[J].財(cái)經(jīng)研究,2011,v.37;No.353,104-112.分析發(fā)現(xiàn)，資本市場(chǎng)和債務(wù)合同動(dòng)機(jī)是影響高科技公司研發(fā)支出資本化的主要因素。企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿與研發(fā)投入的資本化趨勢(shì)由正相關(guān)關(guān)系。也有人認(rèn)為，補(bǔ)償合同和收入平滑，在解釋研發(fā)支出的資本化動(dòng)機(jī)時(shí)，不夠王艷;馮延超;梁萊歆.高科技企業(yè)R&D支出資本化的動(dòng)機(jī)研究[J].財(cái)經(jīng)研究,2011,v.37;No.353,104-112.孫靜（2014）孫靜.研發(fā)支出會(huì)計(jì)政策選擇動(dòng)機(jī)的研究[C].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2014.對(duì)生物醫(yī)藥行業(yè)上市公司的實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)，公司研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的選擇是由債務(wù)契約動(dòng)機(jī)，資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī)，利潤平穩(wěn)動(dòng)機(jī)影響，在一定程度上使用資本化完成稅收減免。不當(dāng)?shù)挠喙芾硇袨槲：α藭?huì)計(jì)信息科學(xué)性孫靜.研發(fā)支出會(huì)計(jì)政策選擇動(dòng)機(jī)的研究[C].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2014.刁琰（2014）刁琰.我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的方式、動(dòng)因及治理研究[C].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.認(rèn)為道德品質(zhì)扭曲、舞弊暴露可能性大小、動(dòng)機(jī)不正、舞弊的機(jī)會(huì)大小、懲罰強(qiáng)度都是舞弊的影響因素。刁琰.我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的方式、動(dòng)因及治理研究[C].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.研發(fā)費(fèi)用資本化與盈余管理和財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)郁慧琳（2019）郁慧琳.醫(yī)藥類上市公司財(cái)務(wù)造假及應(yīng)對(duì)策略研究——以A制藥公司為例[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2019(2).認(rèn)為制藥公司產(chǎn)品同質(zhì)化，以及企業(yè)在推出新產(chǎn)品之前沒有做合理的市場(chǎng)分析和定位，導(dǎo)致了惡性競(jìng)爭(zhēng)的加劇，并且郁慧琳.醫(yī)藥類上市公司財(cái)務(wù)造假及應(yīng)對(duì)策略研究——以A制藥公司為例[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2019(2).許罡、朱衛(wèi)東（2010）許罡,朱衛(wèi)東.管理當(dāng)局、研發(fā)支出資本化選擇與盈余管理動(dòng)機(jī)——基于新無形資產(chǎn)準(zhǔn)則研發(fā)階段劃分的實(shí)證研究[J].科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理,2010,31(9):39-43.發(fā)現(xiàn)就上市公司的研發(fā)投資而言，投資越多，對(duì)資本化的渴望就越大。許罡,朱衛(wèi)東.管理當(dāng)局、研發(fā)支出資本化選擇與盈余管理動(dòng)機(jī)——基于新無形資產(chǎn)準(zhǔn)則研發(fā)階段劃分的實(shí)證研究[J].科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理,2010,31(9):39-43.馬廣奇、張保平（2019）馬廣奇;張保平.企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新影響財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)嗎[J].財(cái)會(huì)月刊,2019,No.868,8-19.實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，研發(fā)費(fèi)用的主觀性和易操縱性使得發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很大。在研發(fā)和創(chuàng)新上的投入越大或者研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)大的企業(yè)，財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)越高；企業(yè)研發(fā)投入增加可能加大經(jīng)營的壓力，使得管理層更加傾向于財(cái)務(wù)舞弊保護(hù)自己馬廣奇;張保平.企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新影響財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)嗎[J].財(cái)會(huì)月刊,2019,No.868,8-19.參考文獻(xiàn)[1]《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》財(cái)稅〔2018〕99號(hào)[2]周麗麗.醫(yī)藥高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與管理探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019,No.613,160-162.[3]王程.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019,No.236,145+147.[4]劉勝強(qiáng);馬燦;陳宇菲.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用資本化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)探析[J].財(cái)會(huì)通訊,2020,No.837,96-98+142.[5]王存麗.我國醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)支出資本化問題研究[C].廣東外語外貿(mào)大學(xué),2019.[6]張鐵鑄;周紅.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同研究:一個(gè)綜述[J].財(cái)貿(mào)研究,2007,No.105,123-129[7]葛家澍;楊宇.研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2008,No.375,19-20.[8]王艷;馮延超;梁萊歆.高科技企業(yè)R&D支出資本化的動(dòng)機(jī)研究[J].財(cái)經(jīng)研究,2011,v.37;No.353,104-112.[9]孫靜.研發(fā)支出會(huì)計(jì)政策選擇動(dòng)機(jī)的研究[C].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2014.[10]婁權(quán).財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊四因子假說及其實(shí)證檢驗(yàn)[D].廈門大學(xué),2004.[11]顧琳琳.會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別機(jī)制的研究[D].沈陽工業(yè)大學(xué).[12]刁琰.我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的方式、動(dòng)因及治理研究[C].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.[13]郁慧琳.醫(yī)藥類上市公司財(cái)務(wù)造假及應(yīng)對(duì)策略研究——以A制藥公司為例[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2019(2).[14]許罡,朱衛(wèi)東.管理當(dāng)局、研發(fā)支出資本化選擇與盈余管理動(dòng)機(jī)——基于新無形資產(chǎn)準(zhǔn)則研發(fā)階段劃分的實(shí)證研究[J].科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理,2010,31(9):39-43.[15]洪葒;胡華夏;王晶.盈余管理與財(cái)務(wù)舞弊關(guān)系的演變與動(dòng)態(tài)拓展[J].會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2017,v.31;No.147,34-57.[16]馬廣奇;張保平.企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新影響財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)嗎[J].財(cái)會(huì)月刊,2019,No.868,8-19.[17]趙丹丹.企業(yè)研發(fā)投入對(duì)企業(yè)盈利能力影響的研究[D].[18]李玲.醫(yī)藥制造企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)與盈余管理[C].重慶大學(xué),2018.[19]張燕翔.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理研究[C].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2018.[20]武婷婷.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理研究[C].山西大學(xué),2019.[21]劉斌.上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段及識(shí)別研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2013.[22]劉迪.醫(yī)藥類上市企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].河北師范大學(xué),2020.[23]耿照煦.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(34):33-35.[24]婁霽月.我國生物醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)[J].大眾標(biāo)準(zhǔn)化,2019(16):61+63.[25]李曼.醫(yī)藥行業(yè)研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)選擇問題研究[D].上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院,2018.[26]孫源,于玉金.高額計(jì)提減值透支凈利潤H藥業(yè)這一年“白忙活”[N].華夏時(shí)報(bào),2019-12-16(024).[27