【H養(yǎng)殖企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與完善對(duì)策研究13000字【論文】】

H養(yǎng)殖企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u10693摘要 2125061.1研究背景 2293731.2研究的意義與目的 3201951.3文獻(xiàn)綜述 380481.4研究?jī)?nèi)容 4244412內(nèi)部控制理論概述 5103072.1內(nèi)部控制的定義 565042.2內(nèi)部控制的目標(biāo) 5288913H企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 63963.1H企業(yè)基本狀況 68453.2H企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀 6142723.2.1.控制環(huán)境分析 6117033.2.2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 742413.2.3.控制活動(dòng)分析 7239863.2.4信息與溝通分析 724183.3H企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題 8123483.3.1.人力資源管理不規(guī)范 8213603.3.2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問(wèn)題 987163.3.3.控制活動(dòng)方面存在的問(wèn)題 9206753.3.4.信息流通不暢 10275024.1加強(qiáng)人力資源管理 119424.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面優(yōu)化設(shè)計(jì) 12112894.2.1.建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度 1285834.2.2.建立完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估系統(tǒng) 13283194.3控制活動(dòng)方面的優(yōu)化設(shè)計(jì) 1321219(1)規(guī)范董事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任 142145(2)建立獨(dú)立董事聘用制度 1412855(3)加強(qiáng)監(jiān)事職能建設(shè) 1416949(1)采購(gòu)申請(qǐng)和實(shí)施階段 1425710(2)材料入庫(kù)階段 1522297(3)付款和財(cái)務(wù)入賬階段 1517220(1)簽訂銷售合同 15429(2)備貨 153943(3)發(fā)貨 1522088(4)收款和財(cái)務(wù)記賬 154267(1)原材料出庫(kù) 1622240(2)產(chǎn)成品入庫(kù)/出庫(kù) 1631957(3)存貨調(diào)撥 1622312(4)存貨盤(pán)點(diǎn) 164584.4改善信息傳遞與溝通 16149815結(jié)論 17摘要對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果能夠建立有效的內(nèi)控體系，就可以使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得到充分的保障。本研究選擇H企業(yè)作為研究對(duì)象，首先對(duì)H企業(yè)的基本情況進(jìn)行介紹，在此基礎(chǔ)上對(duì)H企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)狀況進(jìn)行介紹和分析，然后對(duì)H企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)控體系進(jìn)行重點(diǎn)分析，主要從內(nèi)控規(guī)范性文件和企業(yè)章程，以及組織結(jié)構(gòu)等角度出發(fā)進(jìn)行研究，基于此評(píng)價(jià)了H企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)控體系，然后總結(jié)，進(jìn)而從5個(gè)方面為H企業(yè)的內(nèi)控體系的優(yōu)化提出建議，包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化和信息溝通機(jī)制的優(yōu)化，以及內(nèi)部控制活動(dòng)的改進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)與內(nèi)控環(huán)境的完善。希望本文的研究可以為H企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提供有益的參考，希望可以促進(jìn)H企業(yè)內(nèi)部控制水平和能力的提升，從而幫助企業(yè)強(qiáng)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使H企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)。1.1研究背景近幾年，我國(guó)頻頻出現(xiàn)因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控效果沒(méi)有得到充分發(fā)揮而造成的企業(yè)破產(chǎn)，或者是倒閉，以及其他風(fēng)險(xiǎn)事件[1]。比如，獐子島在2014年報(bào)出財(cái)務(wù)造假，大連證監(jiān)局也因此被處罰。安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2016年同樣因?yàn)閮?nèi)部控制問(wèn)題而解體。除此之外，我國(guó)還有很多企業(yè)由于沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制體系，而曝出了比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事件，比如科龍財(cái)務(wù)造假事件，再比如中航油海外投資巨額虧損事件等。這些風(fēng)險(xiǎn)事件的出現(xiàn)，使得人們對(duì)資本市場(chǎng)的監(jiān)管以及財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量等等產(chǎn)生了懷疑和質(zhì)疑，要使資本市場(chǎng)的監(jiān)管效果得到保證，就必須使財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量得到保證，就必須對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。隨著內(nèi)部控制出現(xiàn)失效的風(fēng)險(xiǎn)事件，我國(guó)也出臺(tái)了很多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)定，相關(guān)的研究理論也越來(lái)越豐富，目前比較有代表性的是中國(guó)COSO在上世紀(jì)90年代早期出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制——整體框架》[2-3]。不僅如此，國(guó)資委在2006年專門(mén)針對(duì)央企的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)布了相應(yīng)的指引文件，其中強(qiáng)調(diào)中央企業(yè)有必要在其內(nèi)部建立起內(nèi)部控制體系，并且在2014年制定了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，開(kāi)始在內(nèi)部控制中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論和理念。相比較來(lái)說(shuō)，我國(guó)較晚才開(kāi)始研究?jī)?nèi)部控制理論[4-5]。證監(jiān)會(huì)在2015年專門(mén)針對(duì)上市公司的質(zhì)量發(fā)布了相應(yīng)的文件，其中強(qiáng)調(diào)要對(duì)上市公司的內(nèi)控有效性進(jìn)行定期評(píng)估和檢查，而且還要發(fā)揮外部審計(jì)師的作用，核實(shí)上市公司的內(nèi)部控制情況，我國(guó)五部委在2019年針對(duì)內(nèi)部控制再次出臺(tái)了配套的指引和規(guī)范文件。1.2研究的意義與目的現(xiàn)階段關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的研究主要是規(guī)范性描述，更側(cè)重于理論研究[6-7]。本研究的特點(diǎn)是綜合應(yīng)用規(guī)范性研究法和案例研究法，將案例分析作為研究主體，應(yīng)用研究理論為案例研究提供指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)案例的系統(tǒng)分析，對(duì)其中的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，希望可以佐證目前的研究理論，并為案例公司的內(nèi)部控制優(yōu)化提出可行性建議，也可以為其他類似的企業(yè)提供參考。近年來(lái)由于資本市場(chǎng)逐步健全，再加上世界經(jīng)濟(jì)一體化的逐步推進(jìn)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)也因此面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)因素，在這種情況下，理論界和實(shí)踐界關(guān)注的重點(diǎn)就是怎樣實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，怎樣使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，怎樣促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)控水平的提高，使企業(yè)能夠建立起比較完善的治理結(jié)構(gòu)[8-10]?，F(xiàn)階段我國(guó)以及國(guó)際上很多國(guó)家關(guān)于內(nèi)控的研究越來(lái)越豐富，逐漸形成了比較完善的內(nèi)部控制理論研究體系。近幾年我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的研究越來(lái)越多，學(xué)術(shù)界對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制也更加關(guān)注和重視，而且我國(guó)也針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制出臺(tái)了相應(yīng)的指引和規(guī)范。然而整體而言相較于西方發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)較晚才開(kāi)始研究?jī)?nèi)部控制理論，并且在理論研究方面主要是引進(jìn)其他國(guó)家的研究成果，目前還沒(méi)有形成比較成熟的理論研究體系，本研究選擇H企業(yè)作為研究對(duì)象，重點(diǎn)對(duì)H企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制情況進(jìn)行介紹，對(duì)其內(nèi)部控制的建設(shè)情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，對(duì)H企業(yè)當(dāng)前在內(nèi)部控制體系方面的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，并指出其在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在的不足和問(wèn)題，進(jìn)而重新構(gòu)建了符合H企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，為H企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提出相應(yīng)的建議。1.3文獻(xiàn)綜述國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究起步較早，研究的范圍較廣，研究也較為完善。目前，國(guó)外學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制的研究主要集中于內(nèi)部控制理論研究、內(nèi)部控制實(shí)施、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制披露等方面。Garvin.D.A.(1996)認(rèn)為，內(nèi)部控制是確保和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的整體目標(biāo)和控制方法需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。M.QUieseent等(2006)提出，控制流程和控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的的導(dǎo)向，并提出成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。ZhilkinaAnnaN.(2008)認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的背景下，管理水平、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量控制水平是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的集中體現(xiàn)。Hermanson(2000)通過(guò)調(diào)查研究提出內(nèi)部控制報(bào)告，提供與決策相關(guān)的有用信息，對(duì)內(nèi)部控制的改進(jìn)有促進(jìn)作用，并且提出自愿披露比強(qiáng)制披露更有效用。BryanS,LilienS.（2014）提出，薩班斯法案對(duì)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生有抑制作用，使內(nèi)部控制信息披露更具強(qiáng)制性。AndrewJ.Leone（2017）通過(guò)研究提出，影響內(nèi)部控制信息披露的因素很多，且具有很大的復(fù)雜性。LaurafSpira對(duì)Turnbull指南進(jìn)行了研究，整合和定義了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的理論研究相對(duì)于美國(guó)、加拿大等國(guó)家開(kāi)始較晚。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究主要集中于內(nèi)部控制體系理論、內(nèi)部控制披露、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制以及與內(nèi)部控制相關(guān)的案例研究這幾個(gè)方面。薛萬(wàn)東（2010）對(duì)內(nèi)部控制體系的本質(zhì)進(jìn)行了研究，對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了總結(jié)和重新定義。研究了內(nèi)部控制體系的前提假設(shè)、目的、方法和主要框架，分析了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)、效率、監(jiān)督和制衡、成本和效益等之間的關(guān)系。在建立和完善內(nèi)部控制體系方面，朱榮恩（2019）通過(guò)研究提出，政府推動(dòng)是促進(jìn)內(nèi)部控制理論發(fā)展的重要因素。內(nèi)部控制研究應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制點(diǎn)的實(shí)際舉措,企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是內(nèi)部控制體系建立的基礎(chǔ)，同時(shí)通過(guò)內(nèi)部控制體系的完善提高管理運(yùn)營(yíng)的效率。白華，鄭曉曉，楊春雪（2019）著重研究了COSO于2009年頒布的《內(nèi)部控制監(jiān)控指引》，提出內(nèi)部控制并非幾個(gè)要素的簡(jiǎn)單組合，而是一個(gè)整體的框架體系，各要素之間密切相關(guān)、密不可分，各要素必須同時(shí)存在共同作用才能發(fā)揮其應(yīng)有效果。1.4研究?jī)?nèi)容本研究選擇H企業(yè)作為研究對(duì)象，重點(diǎn)對(duì)H企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制情況進(jìn)行介紹，對(duì)其內(nèi)部控制的建設(shè)情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，對(duì)H企業(yè)當(dāng)前在內(nèi)部控制體系方面的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，并指出其在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在的不足和問(wèn)題，進(jìn)而重新構(gòu)建了符合H企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，為H企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提出相應(yīng)的建議。2內(nèi)部控制理論概述2.1內(nèi)部控制的定義整體而言，現(xiàn)階段學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部控制的定義并未統(tǒng)一，上世紀(jì)70年代早期，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)公布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中指出，內(nèi)部控制指的是特定主體，在特定環(huán)境下為了實(shí)現(xiàn)資源的充分利用，使管理和經(jīng)營(yíng)效率得到有效提升，為使其管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，而在主體內(nèi)部進(jìn)行的一系列具有調(diào)節(jié)，或者是約束作用的方法和程序，以及計(jì)劃和組織[11]。根據(jù)我國(guó)在上世紀(jì)90年代后期出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其中明確指出內(nèi)部控制指的是特定單位為使其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以達(dá)成，使其資產(chǎn)的完整性和安全性得到保證，使其會(huì)計(jì)資料和信息的可靠性和正確性得到保證，使其經(jīng)營(yíng)方針能夠得到有效的落實(shí)，使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性與效率性以及經(jīng)濟(jì)性得到保證，而在該單位內(nèi)部實(shí)施的所有進(jìn)行自我控制和評(píng)價(jià)，以及規(guī)劃和約束、調(diào)整的措施與手段，以及方法[12]。相比較來(lái)說(shuō)，后者對(duì)于內(nèi)部控制的定義比較明晰，而且對(duì)企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)進(jìn)行了比較具體的闡述，因此本研究選擇應(yīng)用后者的解釋。2.2內(nèi)部控制的目標(biāo)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，內(nèi)部控制的目標(biāo)也發(fā)生了變化，早期的內(nèi)部控制主要是為了使財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性，以及準(zhǔn)確性得到保障，以免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或者是虛假的情況，從而使財(cái)務(wù)信息的有效性得到保障[13]。根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述，主要包括三個(gè)方面，分別是會(huì)計(jì)信息資料的可靠性與正確性，資產(chǎn)的完整性和安全性，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果和目標(biāo)。首先，從主體來(lái)看，實(shí)施內(nèi)部控制的主體應(yīng)當(dāng)是可以獨(dú)立開(kāi)展管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，比如企業(yè)和事業(yè)單位，以及公司，也可以是集團(tuán)內(nèi)部的一些部門(mén)。其次，從風(fēng)險(xiǎn)可控假設(shè)來(lái)看，若是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能控制，那么對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究也是無(wú)意義的[14-16]。再次，從合理保證假設(shè)的角度來(lái)看，即便企業(yè)建立了非常完善的內(nèi)部控制，這種保證也只能是有限的企業(yè)，不可能通過(guò)內(nèi)部控制將全部的風(fēng)險(xiǎn)徹底消除[17=20]。最后從有效性假設(shè)的角度來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施應(yīng)當(dāng)是與成本效益原則相符的，也就是說(shuō)，企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制取得的效益應(yīng)當(dāng)超過(guò)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的成本。3H企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題3.1H企業(yè)基本狀況H企業(yè)是我國(guó)中部地區(qū)首個(gè)從事生豬養(yǎng)殖的企業(yè)，其前身是禽業(yè)發(fā)展有限公司，最初的組建者是三名自然人，共計(jì)出資600萬(wàn)人民幣。H企業(yè)目前的組織結(jié)構(gòu)屬于事業(yè)部門(mén)，包括總裁辦公室與內(nèi)部控制部，以及審計(jì)部，同時(shí)還包括工程中心和人力資源中心，以及投訴中心和養(yǎng)殖生產(chǎn)中心，包括物價(jià)管控部與風(fēng)險(xiǎn)部，以及戰(zhàn)略投資部等多個(gè)部門(mén)。3.2H企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀基于H企業(yè)的基本情況，接下來(lái)將進(jìn)一步分析現(xiàn)階段H企業(yè)的內(nèi)部控制體系。3.2.1.控制環(huán)境分析各個(gè)行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的要求存在差異，內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響，雖然內(nèi)部控制都是由5個(gè)要素構(gòu)成的，但是不同企業(yè)的具體要素存在差異。對(duì)于H企業(yè)來(lái)說(shuō)，工作人員的行為在很大程度上受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的影響，所以控制環(huán)境能夠在一定程度上影響企業(yè)工作人員的行為，并且通過(guò)控制環(huán)境可以建設(shè)企業(yè)文化，能夠?qū)ぷ魅藛T產(chǎn)生一定的激勵(lì)作用，可以幫助工作人員強(qiáng)化控制意識(shí)。H企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部樹(shù)立自身的文化理念，而且需要將其融入到工作人員和企業(yè)的日常工作與管理中，應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部控制和發(fā)展戰(zhàn)略，以及文化的一致性。首先，H企業(yè)需要對(duì)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展愿景加以明確，應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上確立企業(yè)的核心價(jià)值觀念，這種觀念的核心應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的戰(zhàn)略和愿景，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)文化加以明確，并以制度的形式對(duì)企業(yè)的文化進(jìn)行確立。其次是企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)不同的方式進(jìn)行企業(yè)文化的建設(shè)，需要充分發(fā)揮管理者的帶頭和示范作用，并且需要提高所有工作人員的參與度，對(duì)企業(yè)的價(jià)值觀念加以明確，要保證企業(yè)整體的利益得到維護(hù)。再次，H企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的培訓(xùn)與教育，通過(guò)面向工作人員的培訓(xùn)和教育，促進(jìn)不同工作人員之間的溝通和交流，從而培養(yǎng)和提升工作人員的寫(xiě)作能力。最后，H企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)不同的方式和渠道對(duì)自身的文化進(jìn)行宣傳，比如可以組織各種文體活動(dòng)等。3.2.2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，就必須建立科學(xué)的識(shí)別評(píng)估體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)和前提。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指的是對(duì)可能影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素加以確定，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是以量化的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失程度以及風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的不確定程度進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立在風(fēng)險(xiǎn)可接受程度的基礎(chǔ)之上，風(fēng)險(xiǎn)接受程度指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，為了使自身的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，可以接受的風(fēng)險(xiǎn)程度。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)接受程度時(shí)，需要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，而且應(yīng)當(dāng)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念以及內(nèi)部控制制度保持較強(qiáng)的一致性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)接受程度主要包括三種，因?yàn)镠企業(yè)從事畜牧養(yǎng)殖所以風(fēng)險(xiǎn)水平相對(duì)較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的接受程度，將其確定為低類，也就是說(shuō)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，只是對(duì)比較低的風(fēng)險(xiǎn)能夠接受。3.2.3.控制活動(dòng)分析從業(yè)務(wù)流程的角度來(lái)看，H企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部建立了有關(guān)內(nèi)部控制的各種制度，包括貨幣資金管理和銷售收款等等。從采購(gòu)流程的角度來(lái)看，H企業(yè)從創(chuàng)立至今逐步建立起比較完善的采購(gòu)流程管理制度，包括冷鏈物流體系和產(chǎn)品溯源體系，以及質(zhì)量管理體系等等，采取分階段的管理。H企業(yè)非常注重經(jīng)營(yíng)和管理規(guī)范的制定，并將其整合為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)流程（SOP）?，F(xiàn)階段，H企業(yè)已基本建立起比較完整的內(nèi)控活動(dòng)規(guī)范體系，主要包括四部分內(nèi)容，分別是ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)，以及付款和采購(gòu)。就付款類的內(nèi)容來(lái)說(shuō)，H企業(yè)共計(jì)有10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)流程，具體涉及日常報(bào)銷付款和特批業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及薪酬類和稅金支付標(biāo)準(zhǔn)流程等等。H企業(yè)目前在進(jìn)行資源管理的系統(tǒng)是用友T6系統(tǒng)，系統(tǒng)涉及的內(nèi)容包括庫(kù)存與銷售，以及采購(gòu)和財(cái)務(wù)等等，能夠在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不同環(huán)節(jié)建立聯(lián)系。3.2.4信息與溝通分析H企業(yè)現(xiàn)階段的信息溝通方式相對(duì)較為單一，對(duì)企業(yè)的工作效率以及內(nèi)部溝通效果產(chǎn)生了一定的影響。現(xiàn)階段，H企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部溝通時(shí)主要是以例會(huì)的方式進(jìn)行，H企業(yè)定期組織開(kāi)展高層會(huì)議，主要通過(guò)會(huì)議的方式共享信息，在會(huì)議上不同部門(mén)的經(jīng)理需要匯報(bào)該部門(mén)最近一段時(shí)間的工作情況并進(jìn)行總結(jié)，指出自己部門(mén)在近一段時(shí)間工作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)相應(yīng)的解決方案進(jìn)行討論。同時(shí)高管也會(huì)對(duì)企業(yè)接下來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展提出要求和任務(wù)。各部門(mén)負(fù)責(zé)人在接到任務(wù)之后，也會(huì)通過(guò)開(kāi)會(huì)的方式對(duì)部門(mén)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行任務(wù)分配，由所有人員共同分工完成工作任務(wù)。3.3H企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題當(dāng)前，盡管H企業(yè)在內(nèi)控方面有了一定的成績(jī)，然而也暴露出一些問(wèn)題，主要包括：3.3.1.人力資源管理不規(guī)范就人力資源管理而言，現(xiàn)階段H企業(yè)存在的問(wèn)題主要是：H企業(yè)的內(nèi)控實(shí)施主體是人才，所以工作人員的勝任能力在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行與優(yōu)化。H企業(yè)現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理是從上往下進(jìn)行的，一般事先識(shí)別并評(píng)估企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，然后再采取措施對(duì)其進(jìn)行規(guī)避和應(yīng)對(duì)。H企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，所有的工作人員都需要參與其中，并且風(fēng)險(xiǎn)管理程序和制度的實(shí)施與制定都由管理者負(fù)責(zé)，低層次的管理者以及普通工作人員主要是負(fù)責(zé)執(zhí)行具體的風(fēng)險(xiǎn)管理程序和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，也就是說(shuō)要保證所有工作人員都能參與風(fēng)險(xiǎn)管理，從而建立起比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)階段企業(yè)工作人員的學(xué)歷情況詳見(jiàn)下表3.1，根據(jù)下表能夠看出，H企業(yè)工作人員的受教育程度相對(duì)較低，這種情況會(huì)對(duì)企業(yè)績(jī)效水平的提升產(chǎn)生一定的阻礙，而且對(duì)于企業(yè)后續(xù)教育工作的開(kāi)展也會(huì)帶來(lái)一定的不利影響。表3.1員工學(xué)歷情況受教育程度人數(shù)占員工總數(shù)本科及以上學(xué)歷55015.71%大專學(xué)歷136939.11%中專及高中學(xué)歷76922.74%高中及以下學(xué)歷78522.43%合計(jì)3500100%圖3.1員工受教育程度圖3.3.2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問(wèn)題第一，因?yàn)镠企業(yè)從事的業(yè)務(wù)是生豬養(yǎng)殖，所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)诤艽蟪潭壬先Q于市場(chǎng)中生豬價(jià)格的變化，如果市場(chǎng)中生豬價(jià)格出現(xiàn)較大的波動(dòng)，那么很可能會(huì)給企業(yè)的產(chǎn)品帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以H企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與客戶建立良好的關(guān)系，特別是一些比較重要的客戶，比如大型屠宰企業(yè)，以及主要的經(jīng)銷商等等。第二，對(duì)于生豬產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，疫情風(fēng)險(xiǎn)也是影響其經(jīng)營(yíng)和管理的重要因素。H企業(yè)目前的內(nèi)控完善工作主要是下放至各個(gè)部門(mén)，由不同的部門(mén)起草有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范和文件，然后將其提交至管理層，通過(guò)管理層進(jìn)行批復(fù)。根據(jù)現(xiàn)階段a級(jí)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和流程，能夠發(fā)現(xiàn)H企業(yè)雖然制定了有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范，然而并未建立起完善的體系，并且主要是關(guān)于采購(gòu)和銷售，以及財(cái)務(wù)等方面的規(guī)范，關(guān)于企業(yè)文化建設(shè)和人力資源管理的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)較為缺乏。筆者通過(guò)走訪了解到，盡管H企業(yè)目前對(duì)于外來(lái)人員的進(jìn)入設(shè)置了消毒程序，然而并非每一個(gè)養(yǎng)殖場(chǎng)都能落實(shí)這一程序，并且很多養(yǎng)殖場(chǎng)的工作人員在進(jìn)入和離開(kāi)養(yǎng)殖場(chǎng)時(shí)，并沒(méi)有充分做好消毒工作，還有一些養(yǎng)殖場(chǎng)的環(huán)境非常惡劣。整體而言，H企業(yè)現(xiàn)階段在內(nèi)部控制方面存在的關(guān)鍵問(wèn)題主要是風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚不明確，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的效果得不到充分發(fā)揮。3.3.3.控制活動(dòng)方面存在的問(wèn)題（1）采購(gòu)、全面預(yù)算執(zhí)行不到位對(duì)于畜牧業(yè)來(lái)說(shuō)，其采購(gòu)環(huán)節(jié)往往要多個(gè)部門(mén)共同配合，并且主要是多頭采購(gòu)。而且企業(yè)目前的財(cái)務(wù)和采購(gòu)中心的負(fù)責(zé)人是相同的領(lǐng)導(dǎo)，也就是說(shuō)由一個(gè)人負(fù)責(zé)審批和授權(quán)工作，這樣就不能形成相互制衡的機(jī)制，H企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排不同的領(lǐng)導(dǎo)分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)和采購(gòu)，這樣才能夠讓執(zhí)行和審批工作分離開(kāi)來(lái)，同時(shí)H企業(yè)現(xiàn)階段在合同的審核與簽訂以及合同的制定方面都缺少有效的審核，若是不能進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理失效。（2）監(jiān)督不到位總體而言，盡管當(dāng)前H企業(yè)建立了相對(duì)較為完善的監(jiān)督體制，然而從組織結(jié)構(gòu)的角度來(lái)看，H企業(yè)僅設(shè)置了一名監(jiān)事，并未組建專門(mén)的監(jiān)事會(huì)，同時(shí)H企業(yè)的章程中并未對(duì)監(jiān)事的監(jiān)督作用加以明確，H企業(yè)也并未針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管和監(jiān)督出臺(tái)專門(mén)的文件，主要是由各部門(mén)的管理者負(fù)責(zé)開(kāi)展相應(yīng)部門(mén)的監(jiān)督工作，并沒(méi)有明確審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。因?yàn)楦鞑块T(mén)管理者的精力和時(shí)間是有限的，并且本身部門(mén)工作的任務(wù)就比較重，所以不能保證部門(mén)管理者的相對(duì)獨(dú)立性，在這種情況下，部門(mén)管理者對(duì)于工作執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，是否公正和客觀很難得到保障，同時(shí)因?yàn)槟壳捌髽I(yè)并沒(méi)有針對(duì)監(jiān)督機(jī)制制定專門(mén)的文件，所以在監(jiān)督執(zhí)行環(huán)節(jié)往往會(huì)受到主觀因素的影響，導(dǎo)致監(jiān)督作用得不到充分發(fā)揮。3.3.4.信息流通不暢H企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部信息溝通存在一定的問(wèn)題，主要是因?yàn)闇贤ǖ姆绞讲粔蜇S富，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的溝通效率和效果受到影響?，F(xiàn)階段H企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部溝通時(shí)主要是以例會(huì)的方式進(jìn)行，H企業(yè)定期組織開(kāi)展高層會(huì)議，主要通過(guò)會(huì)議的方式共享信息，在會(huì)議上，不同部門(mén)的經(jīng)理需要匯報(bào)該部門(mén)最近一段時(shí)間的工作情況并進(jìn)行總結(jié)，指出自己部門(mén)在近一段時(shí)間工作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)相應(yīng)的解決方案進(jìn)行討論。同時(shí)高管也會(huì)對(duì)企業(yè)接下來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展提出要求和任務(wù)。各部門(mén)負(fù)責(zé)人在接到任務(wù)之后，也會(huì)通過(guò)開(kāi)會(huì)的方式對(duì)部門(mén)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行任務(wù)分配，由所有人員共同分工完成工作任務(wù)。由于H企業(yè)的溝通方式，以例會(huì)為主，這種溝通方式的效率相對(duì)較低，同時(shí)若是企業(yè)近期內(nèi)沒(méi)有需要特別注意的情況，也會(huì)導(dǎo)致管理者的精力與時(shí)間的浪費(fèi)。若是管理者不能準(zhǔn)時(shí)參加例會(huì)，可能會(huì)推遲會(huì)議，這樣就會(huì)導(dǎo)致信息溝通的時(shí)效性受到影響。同時(shí)，例會(huì)作為從上到下的溝通方式，雖然具有一定的效果，但是對(duì)于普通工作人員來(lái)說(shuō)，往往難以通過(guò)這種方式將自己在工作過(guò)程中遇到的實(shí)際問(wèn)題反饋給管理者。4H企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)策4.1加強(qiáng)人力資源管理（1）H企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)人力資源的管理有充分的重視，特別是要制定有關(guān)人力資源管理的政策，應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)外部高素質(zhì)人才，推動(dòng)建設(shè)人力資源激勵(lì)機(jī)制并不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，還需要對(duì)激勵(lì)機(jī)制以及績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和完善，需要定期組織開(kāi)展員工培訓(xùn)，使工作人員在工作過(guò)程中的能動(dòng)性和積極性得到充分的調(diào)動(dòng)，提高企業(yè)工作人員在內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的參與度。（2）H企業(yè)在人力資源制度建設(shè)方面可以從以下三方面著手，首先是在進(jìn)行新員工聘用時(shí)，應(yīng)當(dāng)在標(biāo)準(zhǔn)中納入工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，以及工作人員的價(jià)值觀念有充分的重視。其次是需要對(duì)員工激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，要明確適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，需要制定比較合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，需要從精神和物質(zhì)等多個(gè)角度出發(fā)對(duì)工作人員進(jìn)行激勵(lì)，從而調(diào)動(dòng)起能動(dòng)性。最后，需要定期組織員工培訓(xùn)，促進(jìn)工作人員專業(yè)技能和水平的提升，為工作人員創(chuàng)設(shè)一個(gè)比較優(yōu)良的學(xué)習(xí)環(huán)境，促進(jìn)工作人員成就感和自我滿足感的提升，使工作人員可以快速適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，促進(jìn)工作人員工作效率的提高。（3）強(qiáng)化對(duì)工作人員的績(jī)效考核，對(duì)優(yōu)良差等級(jí)加以明確。H企業(yè)應(yīng)當(dāng)在績(jī)效考核中明確評(píng)價(jià)等級(jí)，對(duì)評(píng)價(jià)等級(jí)連續(xù)兩年為C-或者是C檔的工作人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)崗或者是開(kāi)展待崗培訓(xùn)。如果工作人員連續(xù)兩年的評(píng)價(jià)等級(jí)都是A+或者是A檔，那么在晉升時(shí)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮這部分工作人員。通過(guò)這種方式將獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰配合起來(lái)，一方面能夠保證考核結(jié)果對(duì)工作人員的說(shuō)服力，另一方面也可以根據(jù)工作人員的認(rèn)可度，對(duì)考核的公正性進(jìn)行逆向推斷，這樣可以使基層管理者思考怎樣使績(jī)效考核的公正性得到保證，同時(shí)也可以提高工作人員在績(jī)效考核中的參與度。同時(shí)H企業(yè)還需要對(duì)管理進(jìn)行規(guī)范，要建立健全相應(yīng)的制度，所有的工作都建立在制度的基礎(chǔ)上，制度是對(duì)工作人員的行為進(jìn)行指導(dǎo)的綱領(lǐng)性文件，所以要保證績(jī)效考核的有效性，就必須充分發(fā)揮制度的指導(dǎo)作用，需要不斷對(duì)制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。在現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全流程的精細(xì)化管理，就必須做到動(dòng)態(tài)的管理，必須做到科學(xué)的組織和協(xié)調(diào)，所以H企業(yè)在實(shí)施績(jī)效考核時(shí)，可以根據(jù)上述流程制定比較具體的實(shí)施計(jì)劃，該計(jì)劃的期間應(yīng)當(dāng)是3~5年，同時(shí)還需要對(duì)各個(gè)年度進(jìn)行分解，從而確保實(shí)施的精細(xì)化程度，重視過(guò)程管理，要使企業(yè)的基層和中層管理者對(duì)過(guò)渡期內(nèi)的任務(wù)和職責(zé)以及目標(biāo)加以明確，從而確保上述方案能夠得到執(zhí)行和落實(shí)，使全員績(jī)效考核的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。（4）H企業(yè)需要充分發(fā)揮董事會(huì)的作用，要使董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用得到保證。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其管理體制的關(guān)鍵與核心就是公司治理結(jié)構(gòu)，而在公司治理結(jié)構(gòu)中，一個(gè)非常關(guān)鍵的構(gòu)成就是董事會(huì)，董事會(huì)的作用是否可以得到充分的發(fā)揮，會(huì)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生決定性的作用和影響。4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面優(yōu)化設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展，要取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須注重風(fēng)險(xiǎn)管理。盡管當(dāng)前H企業(yè)已經(jīng)樹(shù)立起內(nèi)控的意識(shí)和理念，并且建立了相應(yīng)的制度，然而在建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)，比較側(cè)重于業(yè)務(wù)流程，管理者只是按照業(yè)務(wù)活動(dòng)確定標(biāo)準(zhǔn)流程并未形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理思路，同時(shí)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的方法也不夠科學(xué)，造成H企業(yè)現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平和應(yīng)對(duì)能力都比較差。4.2.1.建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度為實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，H企業(yè)專門(mén)構(gòu)建了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供可參考的標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：(1)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)是管理不確定性，這種不確定性對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)可能是挑戰(zhàn)，也有可能是有利的發(fā)展機(jī)會(huì)。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要包括5個(gè)構(gòu)成部分，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，以及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)的響應(yīng)與監(jiān)控。H企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的實(shí)際情況，構(gòu)建配套的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)指的是能夠?qū)Ω鞣N相關(guān)的信息和資料進(jìn)行收集，在此基礎(chǔ)上從眾多的信息中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)趨勢(shì)有充分的把握，并且對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估。若是風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度達(dá)到設(shè)定的預(yù)警線，那么就會(huì)發(fā)出相應(yīng)的預(yù)警信號(hào)。也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過(guò)程中，需要對(duì)外部環(huán)境有充分的關(guān)注，特別是利率和匯率的變動(dòng)，以及政策的變化等等，從而及時(shí)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，采取適當(dāng)?shù)拇胧?duì)其進(jìn)行應(yīng)對(duì)和防范。(2)加強(qiáng)ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制的整合現(xiàn)階段，H企業(yè)采用的ERP系統(tǒng)為用友T6系統(tǒng)，從2015年將開(kāi)始使用oracle系統(tǒng)。通過(guò)ERP系統(tǒng)和內(nèi)控的整合，可以建立起比較固定的流程控制體系，可以使企業(yè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化程度得到有效提升，能夠加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的控制。H企業(yè)需要充分發(fā)揮自身在信息系統(tǒng)方面的優(yōu)勢(shì)，將內(nèi)控目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)融合起來(lái)，更好的開(kāi)展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。4.2.2.建立完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估系統(tǒng)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控中，一個(gè)非常關(guān)鍵的構(gòu)成就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要條件。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指的是對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素加以確定。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是通過(guò)量化的方式評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失以及發(fā)生不確定程度。(1)確定風(fēng)險(xiǎn)接受程度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立在風(fēng)險(xiǎn)可接受程度的基礎(chǔ)之上，風(fēng)險(xiǎn)接受程度指的是企業(yè)在經(jīng)H企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)接受程度時(shí)，需要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，而且應(yīng)當(dāng)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念以及內(nèi)部控制制度保持較強(qiáng)的一致性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)接受程度主要包括三種，分別是高、中、低。因?yàn)镠企業(yè)從事畜牧養(yǎng)殖所以風(fēng)險(xiǎn)水平相對(duì)較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的接受程度，將其確定為低類。(2)擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法根據(jù)H企業(yè)現(xiàn)階段的情況，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以選擇的方法主要是財(cái)務(wù)狀況分析法，以及專家調(diào)查法和生產(chǎn)流程分析法。具體而言，生產(chǎn)流程分析法，指的是企業(yè)基于自身確定的生產(chǎn)流程，足夠分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的所有環(huán)節(jié)和階段，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。專家調(diào)查法指的是企業(yè)逐一列舉所有難以解決的風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)者和專家進(jìn)行咨詢，從而采取措施對(duì)其進(jìn)行應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)狀況分析法指的是，企業(yè)基于自身的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表，以及其他財(cái)務(wù)資料，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，進(jìn)而識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。(3)明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和嚴(yán)重程度采取相應(yīng)的措施對(duì)其進(jìn)行應(yīng)對(duì)，結(jié)合H企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際情況，其風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)等級(jí)。4.3控制活動(dòng)方面的優(yōu)化設(shè)計(jì)公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成，規(guī)范有效的法人治理結(jié)構(gòu)，能夠相互監(jiān)督、相互制約和牽制，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。(1)規(guī)范董事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任H企業(yè)需要充分發(fā)揮董事會(huì)的作用，要使董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用得到保證。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其管理體制的關(guān)鍵與核心就是公司治理結(jié)構(gòu)，而在公司治理結(jié)構(gòu)中，一個(gè)非常關(guān)鍵的構(gòu)成就是董事會(huì)，董事會(huì)的作用是否可以得到充分的發(fā)揮，會(huì)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生決定性的作用和影響?，F(xiàn)階段，H企業(yè)雖然設(shè)置了董事會(huì)，然而其作用并未得到充分的發(fā)揮。所以H企業(yè)有必要加大力度建設(shè)董事會(huì)并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，要使董事會(huì)的獨(dú)立性得到充分的保障，使董事會(huì)能夠承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)將管理者和董事會(huì)分離開(kāi)來(lái)是董事會(huì)的獨(dú)立性，得到充分的保證，充分發(fā)揮董事會(huì)的作用，確保董事會(huì)可以獨(dú)立履行自己的監(jiān)督和決策任務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起相互制衡的機(jī)制。(2)建立獨(dú)立董事聘用制度H企業(yè)需要建立獨(dú)立董事制度，現(xiàn)階段H企業(yè)的董事共計(jì)有4名，但是在企業(yè)章程中并未指明其是否為獨(dú)立董事企業(yè)，如果能夠從外部引入獨(dú)立董事，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部進(jìn)行比較有效的監(jiān)督。獨(dú)立董事具有更強(qiáng)的獨(dú)立性，并且有監(jiān)督和誠(chéng)信的義務(wù)，對(duì)于企業(yè)的目標(biāo)制定和資源整合，以及戰(zhàn)略規(guī)劃等各種重大問(wèn)題能夠做出獨(dú)立的判斷，可以使企業(yè)的整體利益得到更好的保障。(3)加強(qiáng)監(jiān)事職能建設(shè)監(jiān)事，主要職責(zé)是監(jiān)督董事會(huì)建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)察和監(jiān)督公司財(cái)務(wù)狀況、高級(jí)管理人員的管理水平和職務(wù)執(zhí)行情況，及其他公司章程規(guī)定的監(jiān)察事物。H企業(yè)在其公司章程中規(guī)定設(shè)立一名監(jiān)事，但并沒(méi)有設(shè)立監(jiān)事會(huì)。結(jié)合H企業(yè)總體規(guī)模較小的實(shí)際情況，且根據(jù)我國(guó)公司法規(guī)定和成本與效益的原則，筆者認(rèn)為H企業(yè)可不設(shè)立監(jiān)事會(huì)，但要增加監(jiān)事人數(shù)至三名，并明確其職責(zé)，發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督、職務(wù)行為監(jiān)督、召集臨時(shí)股東大會(huì)等應(yīng)有作用。4.3.1.采購(gòu)流程控制結(jié)合H企業(yè)現(xiàn)階段的具體情況，其采購(gòu)流程主要包括三個(gè)階段，分別是采購(gòu)申請(qǐng)和實(shí)施，以及材料入庫(kù)，付款與財(cái)務(wù)入賬。(1)采購(gòu)申請(qǐng)和實(shí)施階段一般來(lái)說(shuō)，H企業(yè)需要先申請(qǐng)采購(gòu)，在通過(guò)審批之后需要選擇供應(yīng)商，同時(shí)還需要簽訂相應(yīng)的采購(gòu)合同，需要進(jìn)行一系列的準(zhǔn)備工作，需要在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建相應(yīng)的采購(gòu)訂單。(2)材料入庫(kù)階段該階段指的是供應(yīng)商將材料發(fā)給H企業(yè)，包括企業(yè)收到到貨通知，然后驗(yàn)收材料，以及進(jìn)行入庫(kù)和暫估入賬的所有環(huán)節(jié)。在入庫(kù)階段所有環(huán)節(jié)的責(zé)任人都需要操作ERP系統(tǒng)，而且要保證相關(guān)單據(jù)的完整性，包括入庫(kù)單和驗(yàn)收單，以及到貨單等等。(3)付款和財(cái)務(wù)入賬階段該階段指的是在驗(yàn)收材料之后，財(cái)務(wù)人員需要做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算與記錄工作，具體包括會(huì)計(jì)記錄與付款審批，以及應(yīng)收賬款的確認(rèn)和采購(gòu)發(fā)票的生成等等。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是該階段的主要責(zé)任人，涉及的單據(jù)包括付款單和記賬憑證，以及采購(gòu)發(fā)票等等。4.3.2.銷售訂單管理流程在設(shè)計(jì)銷售訂單管理流程時(shí)，主要包括4個(gè)階段，第一階段是簽訂銷售合同，第二階段是備貨，第三階段是發(fā)貨，第四階段是收款與記賬。(1)簽訂銷售合同指的是從擬定合同一直到簽訂合同的整個(gè)過(guò)程，涉及的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)審批和財(cái)務(wù)審批，其中業(yè)務(wù)審批指的是由銷售經(jīng)理審核合同中關(guān)于商品的所有信息，財(cái)務(wù)審批指的是由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批合同中的價(jià)款等相關(guān)信息，在簽訂合同之后需要通過(guò)ERP系統(tǒng)進(jìn)行訂單的生成。(2)備貨指的是簽訂合同之后準(zhǔn)備發(fā)貨的環(huán)節(jié)，一般來(lái)說(shuō)倉(cāng)庫(kù)保管員是該環(huán)節(jié)的責(zé)任人，主要是負(fù)責(zé)管理庫(kù)存商品，若是發(fā)現(xiàn)庫(kù)存不足，那么就需要組織進(jìn)行生產(chǎn)。(3)發(fā)貨指的是將商品運(yùn)輸給客戶的環(huán)節(jié)涉及的工作人員，包括銷售和行政人員，以及財(cái)務(wù)人員等等，一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行查詢，倉(cāng)庫(kù)保管員需要生成相應(yīng)的發(fā)貨單，在客戶收貨之后需要收回相應(yīng)的驗(yàn)收單。(4)收款和財(cái)務(wù)記賬這是銷售訂單管理的最后環(huán)節(jié)，指的是從銷售發(fā)票的開(kāi)立一直到售后和維修服務(wù)，一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)人員是該環(huán)節(jié)的主要責(zé)任人，涉及的單據(jù)包括收款單和發(fā)票等。4.3.3.庫(kù)存管理流程現(xiàn)階段，H企業(yè)的庫(kù)存管理主要由4部分組成，分別是存貨盤(pán)點(diǎn)和調(diào)撥，以及產(chǎn)成品的出入庫(kù)和原材料的出庫(kù)。(1)原材料出庫(kù)該環(huán)節(jié)指的是生產(chǎn)車間，為了組織生產(chǎn)活動(dòng)而領(lǐng)用生產(chǎn)材料。該環(huán)節(jié)的責(zé)任人主要是生產(chǎn)人員和倉(cāng)庫(kù)