會(huì)計(jì)總論教學(xué)課件

1會(huì)計(jì)總論目錄contents會(huì)計(jì)基本概念與目標(biāo)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)設(shè)置記賬方法與憑證處理會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析會(huì)計(jì)核算組織程序301會(huì)計(jì)基本概念與目標(biāo)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要的作用，包括反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、分析經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景和參與經(jīng)濟(jì)決策等。會(huì)計(jì)定義及作用會(huì)計(jì)作用會(huì)計(jì)定義會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。會(huì)計(jì)分類(lèi)會(huì)計(jì)分類(lèi)主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大類(lèi)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；管理會(huì)計(jì)主要對(duì)內(nèi)提供管理信息，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策。會(huì)計(jì)要素與分類(lèi)會(huì)計(jì)核算基本前提會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，它界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況?？煽啃钥煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃钥杀刃砸笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，包括同一企業(yè)不同時(shí)期可比和不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求302會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)設(shè)置

會(huì)計(jì)科目體系構(gòu)建確定會(huì)計(jì)科目分類(lèi)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)，將會(huì)計(jì)科目劃分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)。制定會(huì)計(jì)科目表按照科目分類(lèi)，列出所有一級(jí)科目及其編碼，并根據(jù)需要設(shè)置二級(jí)、三級(jí)等明細(xì)科目。明確會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行詳細(xì)描述，明確其核算范圍、方法和注意事項(xiàng)。03賬戶(hù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)明確賬戶(hù)的格式、登記方法以及余額計(jì)算方式，確保賬戶(hù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。01賬戶(hù)設(shè)置原則滿(mǎn)足管理需要、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展、保持相對(duì)穩(wěn)定、便于理解和操作。02賬戶(hù)設(shè)置方法根據(jù)會(huì)計(jì)科目表，為每個(gè)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶(hù)，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。賬戶(hù)設(shè)置原則及方法如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等，用于核算企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)。資產(chǎn)類(lèi)科目如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等，用于核算企業(yè)的收入和費(fèi)用。損益類(lèi)科目如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款等，用于核算企業(yè)的各項(xiàng)負(fù)債。負(fù)債類(lèi)科目如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，用于核算企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。所有者權(quán)益類(lèi)科目如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，用于核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本。成本類(lèi)科目0201030405常用會(huì)計(jì)科目介紹賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)在聯(lián)系，明確各賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如債權(quán)債務(wù)關(guān)系、資金占用與資金來(lái)源關(guān)系等。賬戶(hù)調(diào)整在會(huì)計(jì)期末，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)部分賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整，以反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。調(diào)整內(nèi)容包括應(yīng)計(jì)收入的確認(rèn)、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的攤銷(xiāo)、預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提等。賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與調(diào)整303記賬方法與憑證處理指會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)所采用的具體方法，包括單式記賬法和復(fù)式記賬法。記賬方法定義根據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。其中，復(fù)式記賬法又包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。記賬方法分類(lèi)記賬方法概述及分類(lèi)審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性及完整性，確保憑證信息準(zhǔn)確無(wú)誤。原始憑證審核填制原始憑證時(shí)，應(yīng)做到內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備，同時(shí)符合國(guó)家和企業(yè)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定。原始憑證填制要求原始憑證審核與填制要求記賬憑證填制與審核流程記賬憑證填制根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證審核流程記賬憑證需要經(jīng)過(guò)制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等人員審核簽字后才能進(jìn)行記賬，審核流程應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法包括劃線(xiàn)更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。具體采用何種方法，應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)的時(shí)間來(lái)確定。差錯(cuò)更正方法在更正差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)注意保持會(huì)計(jì)記錄的完整性和準(zhǔn)確性，不得隨意涂改、刮擦或挖補(bǔ)。同時(shí)，更正后的會(huì)計(jì)記錄和原始憑證應(yīng)妥善保管，以便日后查考。注意事項(xiàng)差錯(cuò)更正方法及注意事項(xiàng)304會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記序時(shí)賬簿01又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，主要用于登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)。分類(lèi)賬簿02對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿，主要用于提供各類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等總括核算資料和明細(xì)核算資料。備查賬簿03對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)及用途建賬原則依法建賬，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；根據(jù)實(shí)際需要和可能，合理確定賬簿的種類(lèi)、格式和登記方法；賬簿的設(shè)置和登記應(yīng)便于檢查和糾正錯(cuò)誤。要點(diǎn)一要點(diǎn)二啟用規(guī)則在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)；在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章；記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。建賬原則和啟用規(guī)則登記要求準(zhǔn)確完整，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，將會(huì)計(jì)憑證中的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；及時(shí)登賬，在規(guī)定的期限內(nèi)將會(huì)計(jì)憑證登記入賬，不得拖延；注明記賬符號(hào)，登記完畢后要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬；書(shū)寫(xiě)留空，賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的二分之一。更正方法劃線(xiàn)更正法，在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線(xiàn)更正法；紅字更正法，記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法；補(bǔ)充登記法，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。登記要求和更正方法對(duì)賬流程賬證核對(duì)，將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，確保二者相符；賬賬核對(duì)，將各種賬簿之間有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符；賬實(shí)核對(duì)，將賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。結(jié)賬流程將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目；結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。對(duì)賬和結(jié)賬操作流程305財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析123包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步說(shuō)明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。報(bào)表附注對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況等進(jìn)行全面說(shuō)明。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)報(bào)告體系構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。編制方法根據(jù)有關(guān)科目余額填列，如直接根據(jù)總賬科目余額填列、根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列等。注意事項(xiàng)保證資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡，即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)；注意各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，如流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系等。資產(chǎn)負(fù)債表編制技巧多步式結(jié)構(gòu)，分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等幾個(gè)部分。利潤(rùn)表的格式根據(jù)有關(guān)損益類(lèi)科目的發(fā)生額填列，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。編制方法注意區(qū)分本期發(fā)生額和累計(jì)發(fā)生額；注意各項(xiàng)目之間的計(jì)算關(guān)系，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)之間的計(jì)算關(guān)系等。注意事項(xiàng)利潤(rùn)表編制要點(diǎn)現(xiàn)金流量表的格式分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)龍去脈。解讀方法了解現(xiàn)金流量的分類(lèi)及含義，掌握各類(lèi)現(xiàn)金流量的變化情況及原因；分析現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)金流量的充足性、穩(wěn)定性和合理性；結(jié)合其他財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。注意事項(xiàng)注意區(qū)分現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物；注意各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，如現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的對(duì)應(yīng)關(guān)系等；注意分析現(xiàn)金流量的質(zhì)量，即現(xiàn)金流量的真實(shí)性、可靠性和持續(xù)性?，F(xiàn)金流量表解讀與分析306會(huì)計(jì)核算組織程序VS會(huì)計(jì)核算組織程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類(lèi)、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。作用科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)核算組織程序，能夠保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)記錄正確、及時(shí)和完整，提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料，滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)外各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。含義會(huì)計(jì)核算組織程序概述優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；缺點(diǎn)是登記總分類(lèi)賬的工作量較大。適用范圍適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。特點(diǎn)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。記賬憑證核算組織程序根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用；缺點(diǎn)是不能反映各個(gè)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查。優(yōu)缺點(diǎn)適用于