會計總論教學課件

1會計總論目錄contents會計基本概念與目標會計科目與賬戶設(shè)置記賬方法與憑證處理會計賬簿設(shè)置與登記財務(wù)報告編制與分析會計核算組織程序301會計基本概念與目標會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計在經(jīng)濟管理中具有重要的作用，包括反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效益、預(yù)測經(jīng)濟前景和參與經(jīng)濟決策等。會計定義及作用會計作用會計定義會計要素會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。會計分類會計分類主要包括財務(wù)會計和管理會計兩大類。財務(wù)會計主要對外提供財務(wù)報告，反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；管理會計主要對內(nèi)提供管理信息，參與企業(yè)的經(jīng)營管理決策。會計要素與分類會計核算基本前提會計主體會計主體是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織，它界定了會計核算的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會計分期會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況?？煽啃钥煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用。可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當相互可比，包括同一企業(yè)不同時期可比和不同企業(yè)相同會計期間可比。相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。會計信息質(zhì)量要求302會計科目與賬戶設(shè)置

會計科目體系構(gòu)建確定會計科目分類根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點，將會計科目劃分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。制定會計科目表按照科目分類，列出所有一級科目及其編碼，并根據(jù)需要設(shè)置二級、三級等明細科目。明確會計科目核算內(nèi)容對每個會計科目進行詳細描述，明確其核算范圍、方法和注意事項。03賬戶結(jié)構(gòu)設(shè)計明確賬戶的格式、登記方法以及余額計算方式，確保賬戶信息的準確性和完整性。01賬戶設(shè)置原則滿足管理需要、適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展、保持相對穩(wěn)定、便于理解和操作。02賬戶設(shè)置方法根據(jù)會計科目表，為每個會計科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶，包括總賬、明細賬、日記賬等。賬戶設(shè)置原則及方法如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等，用于核算企業(yè)的各項資產(chǎn)。資產(chǎn)類科目如營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用等，用于核算企業(yè)的收入和費用。損益類科目如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款等，用于核算企業(yè)的各項負債。負債類科目如實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，用于核算企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動。所有者權(quán)益類科目如生產(chǎn)成本、制造費用等，用于核算企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項成本。成本類科目0201030405常用會計科目介紹賬戶對應(yīng)關(guān)系根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)在聯(lián)系，明確各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，如債權(quán)債務(wù)關(guān)系、資金占用與資金來源關(guān)系等。賬戶調(diào)整在會計期末，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，對部分賬戶進行調(diào)整，以反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。調(diào)整內(nèi)容包括應(yīng)計收入的確認、應(yīng)計費用的攤銷、預(yù)提費用的預(yù)提等。賬戶對應(yīng)關(guān)系與調(diào)整303記賬方法與憑證處理指會計進行賬務(wù)處理時所采用的具體方法，包括單式記賬法和復(fù)式記賬法。記賬方法定義根據(jù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。其中，復(fù)式記賬法又包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。記賬方法分類記賬方法概述及分類審核原始憑證的合法性、合理性、真實性及完整性，確保憑證信息準確無誤。原始憑證審核填制原始憑證時，應(yīng)做到內(nèi)容完整、書寫清楚、數(shù)字準確、手續(xù)完備，同時符合國家和企業(yè)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定。原始憑證填制要求原始憑證審核與填制要求記賬憑證填制與審核流程記賬憑證填制根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證。記賬憑證審核流程記賬憑證需要經(jīng)過制單人、審核人、記賬人、會計主管等人員審核簽字后才能進行記賬，審核流程應(yīng)嚴格遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。會計差錯更正方法包括劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。具體采用何種方法，應(yīng)根據(jù)差錯的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)的時間來確定。差錯更正方法在更正差錯時，應(yīng)注意保持會計記錄的完整性和準確性，不得隨意涂改、刮擦或挖補。同時，更正后的會計記錄和原始憑證應(yīng)妥善保管，以便日后查考。注意事項差錯更正方法及注意事項304會計賬簿設(shè)置與登記序時賬簿01又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿，主要用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)。分類賬簿02對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿，主要用于提供各類資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等總括核算資料和明細核算資料。備查賬簿03對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。會計賬簿種類及用途建賬原則依法建賬，保證會計資料的真實性和完整性；根據(jù)實際需要和可能，合理確定賬簿的種類、格式和登記方法；賬簿的設(shè)置和登記應(yīng)便于檢查和糾正錯誤。要點一要點二啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章；記賬人員或會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。建賬原則和啟用規(guī)則登記要求準確完整，根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記，將會計憑證中的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)；及時登賬，在規(guī)定的期限內(nèi)將會計憑證登記入賬，不得拖延；注明記賬符號，登記完畢后要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬；書寫留空，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。更正方法劃線更正法，在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法；紅字更正法，記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法；補充登記法，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。登記要求和更正方法對賬流程賬證核對，將賬簿記錄與會計憑證進行核對，確保二者相符；賬賬核對，將各種賬簿之間有關(guān)記錄進行核對，確保賬賬相符；賬實核對，將賬簿記錄與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額進行核對，確保賬實相符。結(jié)賬流程將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性；根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用；將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。對賬和結(jié)賬操作流程305財務(wù)報告編制與分析123包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)報表對財務(wù)報表中列示的項目進行進一步說明，包括會計政策、會計估計變更、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。報表附注對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況等進行全面說明。財務(wù)情況說明書財務(wù)報告體系構(gòu)成資產(chǎn)負債表的格式賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債和所有者權(quán)益項目。編制方法根據(jù)有關(guān)科目余額填列，如直接根據(jù)總賬科目余額填列、根據(jù)幾個總賬科目余額計算填列、根據(jù)有關(guān)明細科目余額計算填列等。注意事項保證資產(chǎn)負債表左右兩方平衡，即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權(quán)益總計；注意各項目之間的勾稽關(guān)系，如流動資產(chǎn)與流動負債的對應(yīng)關(guān)系等。資產(chǎn)負債表編制技巧多步式結(jié)構(gòu)，分為營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等幾個部分。利潤表的格式根據(jù)有關(guān)損益類科目的發(fā)生額填列，如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。編制方法注意區(qū)分本期發(fā)生額和累計發(fā)生額；注意各項目之間的計算關(guān)系，如營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤之間的計算關(guān)系等。注意事項利潤表編制要點現(xiàn)金流量表的格式分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來龍去脈。解讀方法了解現(xiàn)金流量的分類及含義，掌握各類現(xiàn)金流量的變化情況及原因；分析現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)現(xiàn)金流量的充足性、穩(wěn)定性和合理性；結(jié)合其他財務(wù)報表進行綜合分析，評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。注意事項注意區(qū)分現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物；注意各項目之間的勾稽關(guān)系，如現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的對應(yīng)關(guān)系等；注意分析現(xiàn)金流量的質(zhì)量，即現(xiàn)金流量的真實性、可靠性和持續(xù)性?，F(xiàn)金流量表解讀與分析306會計核算組織程序VS會計核算組織程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。作用科學、合理的會計核算組織程序，能夠保證會計工作的順利進行，提高會計工作效率，保證會計記錄正確、及時和完整，提供系統(tǒng)的會計核算資料，滿足企業(yè)內(nèi)外各方面對會計信息的需求。含義會計核算組織程序概述優(yōu)缺點優(yōu)點是簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；缺點是登記總分類賬的工作量較大。適用范圍適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。特點根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證核算組織程序根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。特點優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，并且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用；缺點是不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利于對賬目進行檢查。優(yōu)缺點適用于