中級財務(wù)會計實訓(xùn)教程 課件 實訓(xùn)2 應(yīng)收賬款核算_第1頁
中級財務(wù)會計實訓(xùn)教程 課件 實訓(xùn)2 應(yīng)收賬款核算_第2頁
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文檔簡介

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算中級級財務(wù)會計實訓(xùn)業(yè)務(wù)2-1解析【解析】1.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定

納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額,以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證。納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;(2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的:進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的:進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的:進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-1解析【解析】2.住宿費

取得填列公司納稅人相關(guān)信息的增值稅專用發(fā)票的住宿費,可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的金額實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-1

會計分錄借:庫存現(xiàn)金170.00

銷售費用差旅費4914.90

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)215.10

貸:其他應(yīng)收款王麗

5300.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-2解析【解析】壞賬核銷是指企業(yè)在清查、核實的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)將確實不能收回的各種應(yīng)收款項作為壞賬損失,并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的,應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料,將扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?仍不能收回的應(yīng)收款項,作為壞賬損失。實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-2

會計分錄借:壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備2000.00

貸:應(yīng)收賬款哈爾濱東風(fēng)有限公司2000.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-3解析【解析】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行。銀行受理后,扣除基于銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后,將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。貼現(xiàn)息部分借記“財務(wù)費用”科目。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-3

會計分錄借:銀行存款工行179100.00

財務(wù)費用利息支出900.00貸:

應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票(山東泰山機械制造有限公司)

180000.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-4解析【解析】應(yīng)收賬款的明細(xì)科目可以根據(jù)企業(yè)的實際情況設(shè)置,一般按照往來單位來設(shè)置,例如,應(yīng)收賬款—匯能發(fā)展有限責(zé)任公司。如果企業(yè)要細(xì)化核算,還可按區(qū)域劃分,例如,應(yīng)收賬款—黑龍江—匯能發(fā)展有限責(zé)任公司。實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-4

會計分錄借:其他應(yīng)收款代墊運費(佳木斯恒立

有限公司)工行7200.00

貸:銀行存款工行7200.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-5解析【解析】預(yù)付賬款的明細(xì)科目可以參照“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的設(shè)置形式來設(shè)置。如果“預(yù)付賬款”科目應(yīng)用得很少,可以通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算;編制資產(chǎn)負(fù)債表時將應(yīng)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)列示在“預(yù)付款項”項目中。實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-5

會計分錄借:預(yù)付賬款淮海股份有限公司10000.00

貸:銀行存款工行10000.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-6

會計分錄借:材料采購乙材料180000.00

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)23400.00

貸:

預(yù)付賬款淮海股份有限公司

10000.00銀行存款工行

193400.00原材料乙材料168000.00

材料成本差異12000.00

材料采購乙材料

180000.00實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-7解析【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方在一定期限內(nèi)早日付款而給予的價格扣除。例如,“2/10”表示在10天內(nèi)付款,買方可享受售價的2%的現(xiàn)金折扣。

“n/30”表示在30天內(nèi)付款,無現(xiàn)金折扣。企業(yè)在銷售商品時給予客戶的現(xiàn)金折扣,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》(財會〔2017〕22號)中關(guān)于可變對價的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。在新收入準(zhǔn)則下,在銷售實現(xiàn)確認(rèn)收入時,現(xiàn)金折扣應(yīng)納入負(fù)債進(jìn)行會計處理,不確認(rèn)收入,即現(xiàn)金折扣沖減銷售收入。實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-7

會計分錄借:銀行存款工行388500.00

貸:主營業(yè)務(wù)收入工行-7000.00

應(yīng)收賬款匯能發(fā)展有限責(zé)任公司

395500.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-8

會計分錄借:其他應(yīng)收款王杰400.00

貸:銀行存款工行400.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-9解析【解析】如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回,當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時,應(yīng)按票據(jù)的賬面余額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目,期末不再計提利息,利息在備查簿中登記,待實際收到時沖減當(dāng)期的財務(wù)費用。實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-9

會計分錄借:應(yīng)收賬款愛樂有限責(zé)任公司100000.00

貸:應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票(愛樂有限責(zé)任公司)100000.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-10

會計分錄借:銀行存款工行131833.00

貸:應(yīng)收賬款佳木斯恒立有限公司131833.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-11

會計分錄借:銀行存款工行130000.00

貸:應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票(黑龍江盛達(dá)有限公司)130000.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-12解析【解析】收回已核銷的壞賬是指應(yīng)收賬款確實無法收回的,報經(jīng)批準(zhǔn)后,已做了轉(zhuǎn)銷壞賬的會計處理后,又收回了該筆壞賬,此時要把轉(zhuǎn)銷的壞賬轉(zhuǎn)回,即借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;轉(zhuǎn)銷后還應(yīng)做收款的會計處理,即借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-12

會計分錄借:應(yīng)收賬款哈爾濱昌盛有限公司5000.00

貸:壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備5000.00借:銀行存款工行5000.00貸:應(yīng)收賬款哈爾濱昌盛有限公司

5000.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-13

會計分錄借:銀行存款工行226000.00

貸:應(yīng)收賬款黑龍江九江有限公司226000.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-14解析【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記商業(yè)匯票的種類、票據(jù)號碼、出票日期、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、匯票到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、收款日、收回金額和退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,在備查簿中應(yīng)予注銷。實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-14

會計分錄借:應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票(哈爾濱嘉華有限公司)632800.00

貸:主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品560000.00應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)72800.00借:主營業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品252000.00

貸:庫存商品B產(chǎn)品

252000.00

實訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-15解析【解析】我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,企業(yè)只能采用備抵法估計壞賬準(zhǔn)備。采用備抵法估計壞賬準(zhǔn)備時,根據(jù)估計壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)不同,其估計方法分為余額百分比法和賬齡分析法。其中采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式如下:本年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收款項年末余額×壞賬準(zhǔn)備計提比例本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備

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