淺談我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

淺談我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及改革方向5-[摘要]隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的問(wèn)題越來(lái)越明顯,全社會(huì)要求改革的呼聲也日益高漲。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,我國(guó)個(gè)人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開(kāi)了帷幕,我們必須以這次稅制改革為契機(jī),制定出一套適合我國(guó)國(guó)情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅體系,真正發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收中的重要作用。本文在前人研究基礎(chǔ)上，追溯我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況，從多個(gè)方面分析了個(gè)人所得稅體制存在的問(wèn)題,并借鑒國(guó)際通行做法,根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況探討了個(gè)人所得稅制度的改革方向。關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅現(xiàn)狀改革【Abstract】Withthedevelopmentofthenationaleconomy,China'spersonalincometaxsystemproblemsbecomemoreandmoreobvious.

Inordertomeettherequirementsofthedevelopmentofamarketeconomy,China'spersonalincometaxsystemreformhasbegun.Personalincometaxeshaveplayedanimportantroleinourcountry;wemustreformthetaxsystemto

developasetofsuitableconditionsforourcountry.Basedonpreviousstudiesandcombinedwiththerealityofthesituationofourcountry,

fromvariousaspectsofpersonalincometaxsystem,

thischapterdiscussesthedirectionofreform.

【Keywords】PersonalIncomeTaxActualityReform個(gè)人所得稅既是籌集財(cái)政收入的重要來(lái)源，又是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段，在我國(guó)稅收體系中占有重要地位。我國(guó)個(gè)人所得稅政策施行20多年以來(lái),在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不公、縮小貧富差距和增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。但是,隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立,改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化,現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問(wèn)題。我國(guó)個(gè)人所得稅的改革必須從我國(guó)國(guó)情出發(fā),著眼于使個(gè)人收入分配規(guī)范化,同時(shí)要使這種制度有利于優(yōu)化資源配置,促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。本文在前人研究基礎(chǔ)上，追溯我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況，從多個(gè)方面分析了個(gè)人所得稅體制存在的問(wèn)題,并借鑒國(guó)際通行做法,根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況探討了個(gè)人所得稅制度的改革方向。一、我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的主要問(wèn)題稅收負(fù)擔(dān)不公平，稅率結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類(lèi)稅制。分類(lèi)稅制,是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類(lèi),對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),分項(xiàng)確定適用稅率,分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式,廣泛采用源泉課征,雖然可以控制稅源,減少匯算清繳的麻煩,節(jié)省征收成本,但不能體現(xiàn)公平原則,不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,個(gè)人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變化。在這種情況下,繼續(xù)實(shí)行分類(lèi)稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人,多次扣除費(fèi)用、分別適用較低稅率的情況,使個(gè)人所得稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。這樣不但不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力,反而會(huì)造成所得來(lái)源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅,所得來(lái)源少的、收入相對(duì)集中的納稅人卻要多納稅的現(xiàn)象。免征稅額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、不合理個(gè)人所得稅未考慮納稅人贍養(yǎng)老人、家庭負(fù)擔(dān)、子女撫養(yǎng)和教育等因素，不符合國(guó)際慣例世界上大多數(shù)國(guó)家，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，都考慮了納稅人的特殊情況，允許在稅前扣除家庭成員的贍養(yǎng)費(fèi)、撫養(yǎng)費(fèi)、子女教育經(jīng)費(fèi)等，體現(xiàn)了文明社會(huì)的人文精神和公平原則。而我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，雖然操作簡(jiǎn)便，但忽視了納稅人家庭負(fù)擔(dān)等特殊情況，在統(tǒng)一扣除額下造成了納稅人的稅負(fù)不平等現(xiàn)象。如三口之家，一個(gè)月收入2000元，負(fù)擔(dān)2個(gè)無(wú)收入家庭成員的納稅人；另一個(gè)夫婦兩人月收入均為1000元，負(fù)擔(dān)1個(gè)無(wú)收入家庭成員。雖然同是月收入2000元，但體現(xiàn)在稅收、教育及醫(yī)療等負(fù)擔(dān)上卻完全不同，前者要比后者負(fù)擔(dān)重的多?，F(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)保障程度還比較低，在這種情況下，隨著醫(yī)療、養(yǎng)老、子女教育、撫養(yǎng)等支出的不斷上升，一些家庭的負(fù)擔(dān)將更加沉重。稅收征管制度不健全,征管手段落后我國(guó)目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法,其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全,征管手段落后,難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。自行申報(bào)制度不健全,代扣代繳制度又難以落到實(shí)處。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高,在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務(wù)部門(mén)征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限,征管信息傳遞并不準(zhǔn)確,而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞,甚至同一級(jí)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí),由于稅務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等),信息不能實(shí)現(xiàn)共享,形成了外部信息來(lái)源不暢,稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管,出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū),不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入,在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下,稅務(wù)部門(mén)根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總,讓其納稅,在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。二、目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題(一)稅源控管、征管難度大隨著改革開(kāi)放的不斷深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，個(gè)人所得由單一向多元化發(fā)展，由公開(kāi)向隱蔽化發(fā)展，由相對(duì)集中向分散化發(fā)展。隨著這種現(xiàn)象的逐漸擴(kuò)大，也造成個(gè)人所得稅稅源難以控管，使征管工作出現(xiàn)難征、難管、難控的現(xiàn)象。加上征管力量單薄，現(xiàn)代化手段跟不上，處罰難度大等因素，使個(gè)人所得稅難以足額征收到位。近幾年個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)規(guī)范一些收入水平較高的大型企業(yè)和行政事業(yè)單位工資、薪金代扣代繳工作取得的，而對(duì)個(gè)體戶、私營(yíng)企業(yè)主、演藝明星和建筑承包人等高收入者的調(diào)節(jié)力度還四、個(gè)人所得稅制度改革后的影響與展望個(gè)人所得稅是世界上最復(fù)雜的稅種之一,具有很強(qiáng)的政策性,全面修訂個(gè)人所得稅法,使改革一步到位是很難做到的,我國(guó)個(gè)人所得稅的改革必將呈循序漸進(jìn)、不斷完善的過(guò)程,應(yīng)當(dāng)有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和短期調(diào)整措施。1.近期目標(biāo)。調(diào)整工薪所得的適用稅率與累進(jìn)稅率的多級(jí)次。調(diào)整現(xiàn)有的級(jí)距,擴(kuò)大低收入檔次的級(jí)距,降低邊際稅率,適當(dāng)調(diào)增起征點(diǎn)到3000或5000等,使得我國(guó)個(gè)人所得稅更好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。合理的稅率也能吸引國(guó)際上的優(yōu)秀企業(yè)和人才選擇在中國(guó)發(fā)展,促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。2.中期目標(biāo)。我們要不斷提高征管水平、改善社會(huì)征管環(huán)境,穩(wěn)定個(gè)人所得稅的稅基,并使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平,特別是對(duì)目前的高低收入懸殊較大的群體的調(diào)節(jié)作用。3.遠(yuǎn)期目標(biāo)。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)時(shí),不斷增強(qiáng)公民的納稅意識(shí),建立健全全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的稅收征管系統(tǒng)。順應(yīng)世界稅制改革浪潮,讓我國(guó)更好地與國(guó)際稅制改革接軌,促進(jìn)自身的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：【1】饒羽平,廖永新.關(guān)于個(gè)人所得稅改革的探討[J].財(cái)稅論壇,2005.【2】董再平《我國(guó)個(gè)人所得稅制的功能定位和發(fā)展完善》載于《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2005年第4期【3】徐進(jìn).我國(guó)個(gè)人所得稅征管中的難點(diǎn)與對(duì)策[J].稅務(wù)研究,1997,(3).【4】劉佐:關(guān)于中國(guó)稅制改革發(fā)展趨勢(shì)的思考[J].研究報(bào)告1997．【5】董樹(shù)奎.對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的分析[J].