消費(fèi)稅現(xiàn)實(shí)制度課件

消費(fèi)稅現(xiàn)實(shí)制度課件匯報人：小無名23目錄contents消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅現(xiàn)實(shí)制度分析消費(fèi)稅改革與趨勢展望案例分析：典型行業(yè)消費(fèi)稅政策解讀消費(fèi)稅對企業(yè)和消費(fèi)者影響分析完善我國消費(fèi)稅制度建議和思考消費(fèi)稅概述01消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅具有調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、抑制超前消費(fèi)、增加財政收入等作用。消費(fèi)稅定義及作用作用定義不同國家消費(fèi)稅的征稅范圍存在較大差異，一些國家將奢侈品、高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍，而另一些國家則主要對煙草、酒類等商品征收消費(fèi)稅。征稅范圍比較各國消費(fèi)稅的稅率也存在較大差異，一些國家采用較高的稅率以限制某些商品的消費(fèi)，而另一些國家則采用較低的稅率以促進(jìn)商品流通和消費(fèi)。稅率比較不同國家消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)也有所不同，一些國家在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，而另一些國家則在零售環(huán)節(jié)征收。征收環(huán)節(jié)比較國內(nèi)外消費(fèi)稅制度比較我國消費(fèi)稅制度發(fā)展歷程1994年稅制改革：我國消費(fèi)稅制度始于1994年的稅制改革，當(dāng)時為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，對流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行了一次重大改革，其中包括消費(fèi)稅的設(shè)立。2006年消費(fèi)稅政策調(diào)整：2006年，我國對消費(fèi)稅政策進(jìn)行了一次重大調(diào)整，將高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等奢侈品納入征稅范圍，同時取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。2016年消費(fèi)稅改革：2016年，我國再次對消費(fèi)稅進(jìn)行改革，將化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等商品納入征稅范圍，同時對部分商品的稅率進(jìn)行了調(diào)整。未來發(fā)展趨勢：未來我國消費(fèi)稅制度將繼續(xù)完善和發(fā)展，可能會進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)征收管理等。同時，隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展和數(shù)字化稅收征管技術(shù)的不斷進(jìn)步，消費(fèi)稅征收管理也將面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。消費(fèi)稅現(xiàn)實(shí)制度分析02納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。征稅范圍消費(fèi)稅對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收，包括煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。納稅人及征稅范圍稅目消費(fèi)稅稅目采用列舉法，即按照消費(fèi)品的類別或品種設(shè)置稅目，每個稅目下再設(shè)置若干子目。稅率消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。對價格差異較大、計量單位不統(tǒng)一的應(yīng)稅消費(fèi)品，采用比例稅率；對價格差異不大、計量單位統(tǒng)一的應(yīng)稅消費(fèi)品，采用定額稅率。稅目與稅率設(shè)計計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算計稅依據(jù)消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。應(yīng)納稅額計算實(shí)行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率；實(shí)行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率；實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。征收管理納稅人應(yīng)按規(guī)定的期限辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。納稅申報征收管理與納稅申報消費(fèi)稅改革與趨勢展望03調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍逐步將高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍，對綠色、環(huán)保產(chǎn)品實(shí)行減免。改革消費(fèi)稅計稅依據(jù)由價內(nèi)稅改為價外稅，增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能。調(diào)整消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化，適時調(diào)整消費(fèi)稅稅率，引導(dǎo)合理消費(fèi)。近年消費(fèi)稅改革舉措回顧03020103強(qiáng)化消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能通過消費(fèi)稅改革，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅在促進(jìn)節(jié)能減排、引導(dǎo)合理消費(fèi)等方面的作用。01進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍將更多高檔消費(fèi)品、奢侈品及資源消耗型產(chǎn)品納入征收范圍。02完善計稅依據(jù)和稅率結(jié)構(gòu)建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化相適應(yīng)的計稅依據(jù)和稅率調(diào)整機(jī)制。未來消費(fèi)稅改革方向預(yù)測將更多高檔消費(fèi)品、奢侈品及資源消耗型產(chǎn)品納入征收范圍，提高消費(fèi)稅占稅收總額的比重。擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍實(shí)行差別化稅率加強(qiáng)稅收監(jiān)管注重宣傳教育根據(jù)產(chǎn)品類別和消費(fèi)行為的不同，實(shí)行差別化稅率，以體現(xiàn)稅收公平和引導(dǎo)綠色消費(fèi)。完善稅收征管制度，加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度，防止稅收流失和偷漏稅行為的發(fā)生。加強(qiáng)消費(fèi)稅相關(guān)政策的宣傳和教育，提高納稅人的稅收意識和遵從度。國際經(jīng)驗(yàn)借鑒與啟示案例分析：典型行業(yè)消費(fèi)稅政策解讀04123采用從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。煙草消費(fèi)稅征收方式按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售額和規(guī)定的稅率計算繳納消費(fèi)稅，同時加征從量稅。稅率及計稅依據(jù)對部分特殊卷煙品種實(shí)行消費(fèi)稅減免政策。稅收優(yōu)惠政策煙草行業(yè)消費(fèi)稅政策解讀包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒等。酒類消費(fèi)稅征收范圍以銷售額為計稅依據(jù)，按照不同酒類的稅率計算繳納消費(fèi)稅。計稅依據(jù)及稅率針對酒類行業(yè)實(shí)行過多次消費(fèi)稅政策調(diào)整，如提高白酒消費(fèi)稅稅率等。稅收調(diào)整政策酒類行業(yè)消費(fèi)稅政策解讀汽車消費(fèi)稅征收范圍包括乘用車、中輕型商用客車等。計稅依據(jù)及稅率以汽車銷售價格為計稅依據(jù)，按照不同排量或價格的汽車適用不同的稅率。稅收優(yōu)惠政策對新能源汽車、節(jié)能汽車等實(shí)行消費(fèi)稅減免政策。汽車行業(yè)消費(fèi)稅政策解讀包括高檔手表、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具等。奢侈品消費(fèi)稅征收范圍以奢侈品銷售價格為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算繳納消費(fèi)稅。計稅依據(jù)及稅率針對奢侈品行業(yè)實(shí)行過多次消費(fèi)稅政策調(diào)整，如提高部分奢侈品的消費(fèi)稅稅率等。稅收調(diào)整政策奢侈品行業(yè)消費(fèi)稅政策解讀消費(fèi)稅對企業(yè)和消費(fèi)者影響分析05成本增加消費(fèi)稅征收會增加企業(yè)生產(chǎn)成本，特別是對于那些消費(fèi)稅稅率較高的商品，企業(yè)需要承擔(dān)更高的稅負(fù)。價格調(diào)整消費(fèi)稅征收可能導(dǎo)致企業(yè)調(diào)整商品價格，以轉(zhuǎn)嫁部分或全部稅負(fù)給消費(fèi)者，從而影響商品的市場競爭力。投資決策消費(fèi)稅政策會影響企業(yè)的投資決策，企業(yè)可能會減少對消費(fèi)稅稅率較高領(lǐng)域的投資，而增加對消費(fèi)稅稅率較低或免稅領(lǐng)域的投資。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響分析對消費(fèi)者購買行為影響分析消費(fèi)稅政策可能導(dǎo)致消費(fèi)者增加跨境消費(fèi)，特別是在國內(nèi)消費(fèi)稅稅率較高的商品領(lǐng)域，消費(fèi)者可能會選擇到境外購買商品以規(guī)避高稅負(fù)?？缇诚M(fèi)消費(fèi)稅征收會降低消費(fèi)者的實(shí)際購買力，特別是對于低收入群體而言，消費(fèi)稅的征收可能會加重其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。購買力下降消費(fèi)稅政策會影響消費(fèi)者的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，消費(fèi)者可能會減少對消費(fèi)稅稅率較高商品的購買，而增加對消費(fèi)稅稅率較低或免稅商品的購買。消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化對社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響分析消費(fèi)稅征收可以增加政府財政收入，為政府提供更多的資金用于公共支出和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。資源配置消費(fèi)稅政策可以引導(dǎo)資源配置，通過調(diào)整消費(fèi)稅稅率來鼓勵或限制某些商品的生產(chǎn)和消費(fèi)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。社會公平消費(fèi)稅政策應(yīng)該注重社會公平，避免對低收入群體造成過大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時可以通過對奢侈品征收較高的消費(fèi)稅來實(shí)現(xiàn)社會財富的再分配。財政收入增加完善我國消費(fèi)稅制度建議和思考06將高檔消費(fèi)品及消費(fèi)行為納入征收范圍對奢侈品、高檔化妝品、高檔手表等高檔消費(fèi)品以及高爾夫、游艇等高檔消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅，以體現(xiàn)稅收的公平性和調(diào)節(jié)收入分配的作用。對環(huán)境污染和資源消耗類產(chǎn)品加征消費(fèi)稅對煙草、酒類、成品油等資源消耗類產(chǎn)品以及高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)征收較高的消費(fèi)稅，以促進(jìn)綠色發(fā)展和資源節(jié)約。調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平根據(jù)消費(fèi)品的種類和消費(fèi)行為的不同，設(shè)置不同的稅率檔次，使稅負(fù)更加公平合理。擴(kuò)大征收范圍，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，加強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理的信息化建設(shè)，提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。強(qiáng)化稅收監(jiān)管和執(zhí)法力度加大對消費(fèi)稅偷逃稅行為的打擊力度，加強(qiáng)稅收監(jiān)管和執(zhí)法力度，維護(hù)稅收秩序和公平競爭的市場環(huán)境。完善消費(fèi)稅征收管理制度建立健全消費(fèi)稅征收管理制度，明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范稅收征管程序，提高稅收征管的透明度和公正性。加強(qiáng)征收管理，提高征管效率加快消費(fèi)稅立法進(jìn)程積極推動消費(fèi)稅立法工作，將消費(fèi)稅制度以法律形式固定下來