《企業(yè)所得稅考試》課件

《企業(yè)所得稅考試》PPT課件單擊此處添加副標(biāo)題YOURLOGO匯報(bào)人：PPT目錄03.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額04.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠05.企業(yè)所得稅的征收管理06.企業(yè)所得稅的案例分析01.單擊添加標(biāo)題02.企業(yè)所得稅概述添加章節(jié)標(biāo)題01企業(yè)所得稅概述02企業(yè)所得稅的概念添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題納稅人：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織企業(yè)所得稅：是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅種稅率：一般為25%，部分行業(yè)和地區(qū)有優(yōu)惠稅率征收方式：采用預(yù)繳和年終匯算清繳相結(jié)合的方式企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等組織。企業(yè)所得稅的納稅人還包括在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。企業(yè)所得稅的納稅人還包括在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶等。企業(yè)所得稅的納稅人也包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)等。企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅稅率：25%優(yōu)惠稅率：高新技術(shù)企業(yè)15%，小型微利企業(yè)10%稅率調(diào)整：根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整稅率計(jì)算：應(yīng)納稅所得額乘以稅率企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額03應(yīng)納稅所得額的概念添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，也是企業(yè)所得稅的稅基。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的收入減去成本、費(fèi)用等各項(xiàng)支出后的余額。應(yīng)納稅所得額包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損添加標(biāo)題收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入添加標(biāo)題不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入添加標(biāo)題免稅收入包括：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得、符合條件的小型微利企業(yè)所得、其他免稅收入添加標(biāo)題各項(xiàng)扣除包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出添加標(biāo)題允許彌補(bǔ)的以前年度虧損是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的虧損，可以在以后年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。添加標(biāo)題各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的規(guī)定工資薪金：企業(yè)支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等職工福利費(fèi)：企業(yè)為員工提供的福利費(fèi)用，如醫(yī)療、住房、教育等工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)為工會(huì)組織提供的經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)為員工提供的培訓(xùn)和教育費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的招待費(fèi)用廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)為宣傳產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的廣告費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品或新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用公益性捐贈(zèng)：企業(yè)為公益事業(yè)捐贈(zèng)的資金或物資利息支出：企業(yè)為借款支付的利息租賃費(fèi)：企業(yè)為租賃資產(chǎn)支付的費(fèi)用折舊和攤銷：企業(yè)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)為可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提的準(zhǔn)備金資產(chǎn)減值損失：企業(yè)因資產(chǎn)減值而發(fā)生的損失投資損失：企業(yè)因投資失敗而發(fā)生的損失匯兌損失：企業(yè)因匯率變動(dòng)而發(fā)生的損失保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)為購(gòu)買保險(xiǎn)支付的費(fèi)用稅金及附加：企業(yè)為繳納稅金和附加稅而發(fā)生的費(fèi)用其他扣除項(xiàng)目：除以上項(xiàng)目外的其他扣除項(xiàng)目，如環(huán)保支出、安全生產(chǎn)支出等企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠04免稅收入添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題免稅收入條件：符合國(guó)家規(guī)定的免稅條件免稅收入范圍：包括國(guó)債利息收入、股息收入等免稅收入申報(bào)：需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅收入免稅收入管理：需要按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行管理和監(jiān)督減計(jì)收入減計(jì)收入的定義：企業(yè)所得稅法規(guī)定的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照一定比例從收入中扣除的部分。減計(jì)收入的范圍：包括研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)保設(shè)備投資等。減計(jì)收入的比例：根據(jù)不同情況，減計(jì)收入的比例有所不同，如研發(fā)費(fèi)用可以按照50%的比例減計(jì)。減計(jì)收入的申報(bào)：企業(yè)需要在年度所得稅申報(bào)時(shí)，按照規(guī)定進(jìn)行減計(jì)收入的申報(bào)。加計(jì)扣除加計(jì)扣除的概念：企業(yè)所得稅法中規(guī)定的一種稅收優(yōu)惠方式，允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將符合條件的研發(fā)費(fèi)用、環(huán)保設(shè)備投資等支出按照一定比例加計(jì)扣除。加計(jì)扣除的目的：鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，促進(jìn)科技創(chuàng)新和環(huán)保事業(yè)發(fā)展。加計(jì)扣除的范圍：包括研發(fā)費(fèi)用、環(huán)保設(shè)備投資、高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備等。加計(jì)扣除的比例：一般為150%，即企業(yè)可以按照實(shí)際支出的150%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。抵免應(yīng)納稅額抵免范圍：企業(yè)所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠抵免方式：直接抵免或間接抵免抵免條件：符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的條件抵免期限：企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限企業(yè)所得稅的征收管理05納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售貨物：收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天提供勞務(wù)：提供勞務(wù)完成的當(dāng)天轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的當(dāng)天提供貸款：貸款合同簽訂的當(dāng)天提供租賃服務(wù)：租賃合同簽訂的當(dāng)天提供保險(xiǎn)服務(wù)：保險(xiǎn)合同簽訂的當(dāng)天提供建筑服務(wù)：建筑服務(wù)完成的當(dāng)天提供運(yùn)輸服務(wù)：運(yùn)輸服務(wù)完成的當(dāng)天提供郵政服務(wù)：郵政服務(wù)完成的當(dāng)天提供電信服務(wù)：電信服務(wù)完成的當(dāng)天提供金融服務(wù)：金融服務(wù)完成的當(dāng)天提供現(xiàn)代服務(wù)：現(xiàn)代服務(wù)完成的當(dāng)天提供生活服務(wù)：生活服務(wù)完成的當(dāng)天銷售無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天銷售不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天銷售自然資源：自然資源開采完成的當(dāng)天銷售農(nóng)產(chǎn)品：農(nóng)產(chǎn)品收獲或收購(gòu)的當(dāng)天銷售貨物在境內(nèi)銷售：貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天銷售貨物在境外銷售：貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天銷售服務(wù)在境內(nèi)銷售：服務(wù)完成的當(dāng)天銷售服務(wù)在境外銷售：服務(wù)完成的當(dāng)天銷售無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售：無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天銷售無(wú)形資產(chǎn)在境外銷售：無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天銷售不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)銷售：不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天銷售不動(dòng)產(chǎn)在境外銷售：不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天銷售自然資源在境內(nèi)銷售：自然資源開采完成的當(dāng)天銷售自然資源在境外銷售：自然資源開采完成的當(dāng)天銷售農(nóng)產(chǎn)品在境內(nèi)銷售：農(nóng)產(chǎn)品收獲或收購(gòu)的當(dāng)天銷售農(nóng)產(chǎn)品在境外銷售：農(nóng)產(chǎn)品收獲或收購(gòu)的當(dāng)天納稅期限納稅期限：企業(yè)所得稅的納稅期限一般為一個(gè)納稅年度，即從1月1日至12月31日。延期申報(bào)：企業(yè)因特殊原因不能按期申報(bào)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。稅款繳納：企業(yè)應(yīng)在申報(bào)后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅。申報(bào)時(shí)間：企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。納稅地點(diǎn)企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)通常為納稅人的注冊(cè)地或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)地。如果納稅人在多個(gè)地方有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則納稅地點(diǎn)為納稅人的總部所在地。如果納稅人在境外有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則納稅地點(diǎn)為納稅人的境外分支機(jī)構(gòu)所在地。如果納稅人在境內(nèi)外都有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則納稅地點(diǎn)為納稅人的總部所在地和境外分支機(jī)構(gòu)所在地。納稅申報(bào)表及附表填寫說(shuō)明納稅申報(bào)表：填寫企業(yè)所得稅的申報(bào)表，包括收入、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)目附表填寫：填寫企業(yè)所得稅的附表，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資收益等各項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行申報(bào)申報(bào)方式：通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)，或者到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)企業(yè)所得稅的案例分析06案例一：某公司企業(yè)所得稅的計(jì)算及申報(bào)某公司基本情況：成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)等案例啟示：企業(yè)所得稅的計(jì)算及申報(bào)的重要性及注意事項(xiàng)案例分析：某公司企業(yè)所得稅的計(jì)算過(guò)程及申報(bào)結(jié)果企業(yè)所得稅的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額、稅率、減免稅等企業(yè)所得稅的申報(bào)：申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式、申報(bào)材料等案例二：某公司利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅的案例分析案例背景：某公司是一家從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，擁有多項(xiàng)專利技術(shù)。稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)國(guó)家稅收政策，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。合理避稅措施：該公司通過(guò)研發(fā)投入、專利申請(qǐng)等方式，充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。案例結(jié)果：該公司通過(guò)合理避稅，降低了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力