《稅費計算與申報》課件 項目五 個人所得稅的計算與申報任務(wù)一 個人所得稅認知

項目五個人所得稅的計算與申報任務(wù)一個人所得稅認知項目描述個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民個人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。能正確認識個人所得稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人,明確個人所得稅的征稅對象和稅率。項目五個人所得稅的計算與申報任務(wù)一個人所得稅認知任務(wù)一個人所得稅認知案例導入張某興辦甲個人獨資企業(yè),2019年相關(guān)財務(wù)資料如下:(1)向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營期限1年，年利率8%,利息支出16萬元已計人財務(wù)費用。(2)實發(fā)合理工資中包括張某工資6萬元、雇員工資20萬元。(3)實際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費支出0.8萬元。(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款3萬元、合同違約金4萬元。(5)張某2019年3月以個人名義購人境內(nèi)上市公司股票(非限售股),同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元;從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬元。已知:甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計算個人所得稅應納稅所得額時，職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額的2.5%的部分準子扣除。股息所得個人所得稅稅率為20%。任務(wù)一個人所得稅認知知識儲備---個人所得稅納稅義務(wù)人(一)居民企業(yè)和非居民企業(yè)任務(wù)一個人所得稅認知知識儲備---個人所得稅納稅義務(wù)人(二)居民個人和非居民個人個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。個人所得稅納稅人，包括中國公民(含香港、澳門、臺灣同胞)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。個人所得稅納稅人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，分為居民個人和非居民個人。注:(1)居民個人和非居民個人的界定有兩個標準:①住所地標準;②居住時間標準。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民納稅人，二者均不符合則為非居民納稅人。(2)在中國境內(nèi)有住所,是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住。(3)一個納稅年度(公歷1月1日至12月31日)。(4)“累計滿183天”應當在一個納稅年度內(nèi)計算。任務(wù)一個人所得稅認知知識儲備---個人所得稅應稅所得項目(二)居民個人和非居民個人任務(wù)一個人所得稅認知知識儲備---個人所得稅稅率(一)綜合所得居民個人每一納稅年度內(nèi)取得的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。具體稅率見表5-1-4。任務(wù)一個人所得稅認知知識儲備---個人所得稅稅率(二)經(jīng)營所得經(jīng)營所得適用5%--35%的超額累進稅率。具體稅率見表5-1-5。任務(wù)一個人所得稅認知知識儲備---個人所得稅稅率(三)利息，股息，紅利所得