《審計證據(jù)和工作底》課件

《審計證據(jù)和工作底稿》ppt課件RESUMEREPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARY目錄CONTENTS審計證據(jù)概述審計證據(jù)的收集審計證據(jù)的整理與分析工作底稿概述工作底稿的編制與使用案例分析REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME01審計證據(jù)概述審計證據(jù)的定義審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。環(huán)境證據(jù)如內(nèi)部控制情況、管理政策等?？陬^證據(jù)如詢問筆錄、口頭答復(fù)等。實物證據(jù)如庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。會計記錄包括對初始分錄的記錄、對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的綜合與分類、對財務(wù)報表項目的分類等。文件證據(jù)如合同、協(xié)議、發(fā)票、往來函件等。審計證據(jù)的種類指審計證據(jù)的數(shù)量要足夠多，質(zhì)量要足夠高，以支持注冊會計師的審計意見。充分性適當(dāng)性合法性指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即證據(jù)應(yīng)與被審計事項相關(guān)，并且真實可靠。指審計證據(jù)必須符合法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，不得通過非法手段獲取。030201審計證據(jù)的特性REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME02審計證據(jù)的收集審計證據(jù)收集的方法通過向相關(guān)人員詢問以獲取口頭或書面的信息。實地查看實物資產(chǎn)、工作流程等以獲取第一手資料。對文件、記錄、財務(wù)報表等進行審查。通過重新執(zhí)行某些程序或計算以驗證之前的結(jié)論。詢問觀察檢查重置明確需要收集哪些證據(jù)以支持審計結(jié)論。確定審計目標(biāo)與范圍包括證據(jù)收集的具體程序、時間表和人員分工。制定審計計劃按照計劃執(zhí)行詢問、觀察、檢查和重置等操作。實施審計程序?qū)κ占降淖C據(jù)進行篩選、分類和評價，確保其可靠性。整理與評價證據(jù)審計證據(jù)收集的程序收集的證據(jù)應(yīng)足以支持審計結(jié)論，避免遺漏重要信息。確保證據(jù)的充分性確保證據(jù)來源可靠、內(nèi)容真實，不受利益沖突或其他不當(dāng)影響。保證證據(jù)的可靠性在收集證據(jù)過程中，遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德對涉及客戶機密的信息進行保密處理，不得隨意泄露或用于其他用途。保護客戶機密審計證據(jù)收集的注意事項REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME03審計證據(jù)的整理與分析將審計證據(jù)按照來源、性質(zhì)、重要性等標(biāo)準(zhǔn)進行分類，便于后續(xù)的分析和整理。審計證據(jù)的分類根據(jù)審計目標(biāo)和證據(jù)需求，篩選出與審計事項相關(guān)的、可靠的、充分的證據(jù)。審計證據(jù)的篩選按照時間順序、重要性等標(biāo)準(zhǔn)對審計證據(jù)進行排序，便于查閱和整理。審計證據(jù)的排序?qū)徲嬜C據(jù)的整理

審計證據(jù)的分析審計證據(jù)的可靠性分析分析審計證據(jù)的來源、獲取方式、內(nèi)容等方面，判斷其可靠性程度。審計證據(jù)的相關(guān)性分析分析審計證據(jù)與審計目標(biāo)、審計結(jié)論的相關(guān)程度，判斷其是否具有證明力。審計證據(jù)的充分性分析分析審計證據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量等方面，判斷其是否足以支持審計結(jié)論。審計證據(jù)的交叉驗證通過不同證據(jù)之間的相互印證，提高審計結(jié)論的可信度。審計證據(jù)的利用方式根據(jù)審計目標(biāo)和具體情況，選擇合適的利用方式，如支持審計結(jié)論、證明合規(guī)性等。審計證據(jù)的整合將不同來源、不同性質(zhì)的審計證據(jù)進行整合，形成完整的證據(jù)鏈。審計證據(jù)的綜合利用REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME04工作底稿概述工作底稿是審計人員在審計過程中所收集、整理、編制的有關(guān)審計證據(jù)和資料的記錄。它是對審計證據(jù)和審計程序的詳細(xì)記錄，是形成審計結(jié)論和審計報告的基礎(chǔ)。工作底稿是審計工作的重要成果，是審計人員履行審計職責(zé)的書面證明。工作底稿的定義按照審計程序的不同，工作底稿可以分為初步業(yè)務(wù)活動工作底稿、風(fēng)險評估工作底稿、進一步審計程序工作底稿等。按照審計目標(biāo)的不同，工作底稿可以分為財務(wù)報表認(rèn)定工作底稿、內(nèi)部控制審計工作底稿等。按照審計范圍的不同，工作底稿可以分為特定項目審計工作底稿、專項審計工作底稿等。工作底稿的種類工作底稿是審計人員對審計證據(jù)和審計程序的記錄，是形成審計結(jié)論和審計報告的基礎(chǔ)。工作底稿可以證明審計人員履行了必要的審計程序，符合相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的要求。工作底稿可以提供充分的證據(jù)，支持審計結(jié)論和審計報告，提高審計報告的可信度和說服力。工作底稿還有助于審計人員對審計過程進行復(fù)盤和總結(jié)，提高審計質(zhì)量和效率。01020304工作底稿的作用REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME05工作底稿的編制與使用在編制工作底稿時，需要全面、準(zhǔn)確地收集審計證據(jù)，包括財務(wù)報表、憑證、合同等相關(guān)資料。審計證據(jù)的收集根據(jù)審計計劃和目標(biāo)，確定需要執(zhí)行的審計程序，并記錄在工作底稿中。審計程序的執(zhí)行記錄審計判斷的依據(jù)，如會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則等，以便對審計結(jié)果進行合理評估。審計判斷的依據(jù)工作底稿的編制溝通工具工作底稿可作為審計人員之間以及與被審計單位之間的溝通工具，確保信息傳遞準(zhǔn)確無誤。支持審計結(jié)論工作底稿應(yīng)能夠支持審計結(jié)論，提供充分的證據(jù)和依據(jù)。質(zhì)量控制通過工作底稿的編制和使用，可以控制審計質(zhì)量，確保審計工作符合標(biāo)準(zhǔn)和要求。工作底稿的使用分類管理對工作底稿進行分類管理，按照審計項目、時間等維度進行整理和歸檔。保密措施采取必要的保密措施，確保工作底稿的安全性和機密性。長期保存工作底稿應(yīng)長期保存，以便后續(xù)查閱和使用。同時，應(yīng)定期對工作底稿進行備份和存儲，以防數(shù)據(jù)丟失。工作底稿的管理與保存REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME06案例分析審計人員需要收集各種形式的證據(jù)，包括書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽證據(jù)等，以確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。審計證據(jù)的收集審計人員需要對收集到的證據(jù)進行分類、篩選、歸納和整理，以便更好地利用證據(jù)支持審計結(jié)論。審計證據(jù)的整理某公司財務(wù)報表存在重大錯報，審計人員通過收集相關(guān)證據(jù)，對證據(jù)進行整理和分析，最終發(fā)現(xiàn)錯報的原因并提出了相應(yīng)的審計意見。案例分析案例一：審計證據(jù)的收集與整理工作底稿的編制01工作底稿是審計工作的記錄，包括審計程序、審計內(nèi)容、審計結(jié)果等方面的信息。審計人員需要按照規(guī)定的格式和要求編制工作底稿。工作底稿的使用02工作底稿是審計報告的基礎(chǔ)，審計人員需要利用工作底稿記錄的審計過程和結(jié)果，編寫審計報告，向管理層報告審計結(jié)果并提出改進建議。案例分析03某會計師事務(wù)所對某公司進行年度財務(wù)報表審計，審計人員編制了詳細(xì)的工作底稿，記錄了審計過程和結(jié)果，最終根據(jù)工作底稿編寫了準(zhǔn)確的審計報告。案例二：工作底稿的編制與使用審計證據(jù)與工作底稿的關(guān)系審計證據(jù)是工作底稿的基礎(chǔ)，工作底稿是審計證據(jù)的載體。審計人員需要將兩者結(jié)合起來，綜合利用，以得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。綜合利用的方法審計人員可以通過對證據(jù)的分析、比較、推理等方法，結(jié)合工作底稿記錄的信息，得出合理的審計結(jié)