《審計基礎(chǔ)知識》課件

《審計基礎(chǔ)知識》ppt課件目錄CONTENTS審計概述審計程序?qū)徲嬜C據(jù)與工作底稿審計風(fēng)險與重要性內(nèi)部控制與審計測試審計報告與審計結(jié)論01CHAPTER審計概述審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值、改善組織運營并降低風(fēng)險。審計通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對組織的風(fēng)險管理、控制和治理過程進行評價，以確定其有效性及符合性。審計的目的是提供一種獨立、客觀的保證，以證明組織的財務(wù)報告、內(nèi)部控制以及其他相關(guān)信息的真實、完整和合規(guī)性。審計的定義對組織的財務(wù)報表進行審查，確保其真實、完整地反映了組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)報表審計對組織遵守法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其他相關(guān)規(guī)定的情況進行審查，以確保組織的行為合法合規(guī)。合規(guī)審計對組織的內(nèi)部控制體系進行評估，以確定其是否健全、有效，并能夠合理保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制審計對組織的風(fēng)險管理過程進行審查，以評估其風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的有效性。風(fēng)險管理審計審計的種類保證財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性，提高信息質(zhì)量。促進組織的合規(guī)經(jīng)營，降低法律風(fēng)險。優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高組織運營效率。評估并改進組織的風(fēng)險管理過程，降低風(fēng)險損失。01020304審計的目標(biāo)02CHAPTER審計程序明確審計的目的和范圍，確定審計的重點領(lǐng)域和風(fēng)險點。審計目標(biāo)確定審計資源分配審計計劃制定根據(jù)審計目標(biāo)和范圍，合理分配審計人員、時間和預(yù)算。制定詳細(xì)的審計計劃，包括審計程序、方法和時間安排。030201審計計劃階段通過訪談、觀察、檢查等多種方式收集與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。審計證據(jù)收集對收集到的證據(jù)進行分析，評估其可靠性和相關(guān)性。審計證據(jù)分析將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、疑點和線索記錄下來。審計發(fā)現(xiàn)記錄審計實施階段

審計報告階段審計結(jié)論形成根據(jù)審計證據(jù)和分析結(jié)果，形成審計結(jié)論和建議。審計報告撰寫撰寫詳細(xì)的審計報告，包括審計目的、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)的問題和建議。審計報告審核與批準(zhǔn)對審計報告進行審核，確保其準(zhǔn)確性和完整性，并獲得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。03CHAPTER審計證據(jù)與工作底稿審計證據(jù)的種類來自被審計單位的內(nèi)部資料，如財務(wù)報表、記賬憑證、合同協(xié)議等。來自被審計單位以外的信息，如銀行對賬單、購貨發(fā)票、驗資報告等。與被審計單位所處的法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況等相關(guān)的證據(jù)。對被審計單位的實物資產(chǎn)、存貨等進行實地盤點所獲得的證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)環(huán)境證據(jù)實物證據(jù)詢問觀察檢查重新計算審計證據(jù)的獲取方法01020304通過與被審計單位相關(guān)人員溝通交流，了解情況，獲取口頭或書面回答。對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)等進行實地觀察，了解實際情況。對被審計單位的財務(wù)報表、憑證、合同等資料進行審查核對。對被審計單位的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行重新計算，驗證其準(zhǔn)確性。記錄審計過程、收集和整理審計證據(jù)、明確審計責(zé)任。編制目的內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、清晰，按照規(guī)定的格式和順序進行編制。編制要求提供給審計報告使用者，作為審計結(jié)論和意見的依據(jù)。使用范圍按規(guī)定進行歸檔、保存和管理，確保其完整性和安全性。保存管理審計工作底稿的編制與使用04CHAPTER審計風(fēng)險與重要性指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性；重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表存在重大錯報，但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險審計風(fēng)險的含義與種類判斷審計重要性的因素錯報的性質(zhì)；錯報發(fā)生的環(huán)境。錯報的金額大??；審計重要性：被審計單位財務(wù)報表中可能存在的不影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策和判斷的錯報及漏報。審計重要性的含義與判斷審計風(fēng)險與重要性之間存在密切關(guān)系，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反之亦然。在確定重要性水平時，注冊會計師需要綜合考慮財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度、被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性等因素。在評估審計風(fēng)險時，注冊會計師需要考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、管理層誠信度等因素，以合理確定可接受的審計風(fēng)險水平。審計風(fēng)險與重要性的關(guān)系05CHAPTER內(nèi)部控制與審計測試內(nèi)部控制的概念、要素及其在審計中的重要性總結(jié)詞內(nèi)部控制是指組織為了實現(xiàn)其目標(biāo)，維護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料正確可靠，確保經(jīng)營方針得到貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在組織內(nèi)部采取的一系列控制措施的總稱。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素。詳細(xì)描述內(nèi)部控制的概念與要素內(nèi)部控制的測試方法內(nèi)部控制測試的方法和步驟總結(jié)詞內(nèi)部控制測試是審計人員通過檢查被審計單位的有關(guān)內(nèi)部控制制度文件，觀察被審計單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以及執(zhí)行一些特定的測試程序來檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行的方法。測試方法包括符合性測試和實質(zhì)性測試，其中符合性測試是檢查內(nèi)部控制制度是否存在，實質(zhì)性測試則是檢查內(nèi)部控制制度是否有效。詳細(xì)描述總結(jié)詞管理建議書的內(nèi)容和編寫要求詳細(xì)描述管理建議書是審計人員在對被審計單位進行審計后，針對其內(nèi)部控制制度存在的問題和不足之處提出改進建議的一種書面報告。管理建議書應(yīng)當(dāng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、改進建議等部分，編寫時應(yīng)當(dāng)客觀、準(zhǔn)確、清晰地反映問題并提出切實可行的改進建議。管理建議書的內(nèi)容與編寫06CHAPTER審計報告與審計結(jié)論審計報告的內(nèi)容與格式審計報告的內(nèi)容：審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定和審計建議等內(nèi)容，其中審計概況應(yīng)簡要介紹審計立項依據(jù)、審計目標(biāo)、審計范圍和審計重點等；審計依據(jù)應(yīng)明確本次審計所依據(jù)的國家法律法規(guī)、政策文件、規(guī)章等；審計結(jié)論應(yīng)包括對被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性等進行評價，對被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)政策、規(guī)定、制度情況以及內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況進行評價，對被審計單位經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行評價等；審計決定應(yīng)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出處理處罰意見；審計建議應(yīng)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進和完善的建議。審計報告的格式：審計報告的格式應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)包括標(biāo)題、編號、被審計單位名稱、審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定和審計建議等部分，其中標(biāo)題應(yīng)簡明扼要地反映審計主題，編號應(yīng)符合規(guī)范要求，被審計單位名稱應(yīng)全稱填寫，審計概況應(yīng)簡明扼要地介紹審計立項依據(jù)、審計目標(biāo)、審計范圍和審計重點等，審計依據(jù)應(yīng)明確本次審計所依據(jù)的國家法律法規(guī)、政策文件、規(guī)章等，審計結(jié)論應(yīng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的事實和有關(guān)資料進行客觀公正的評價，并給出明確的結(jié)論意見，審計決定應(yīng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的事實和有關(guān)法律法規(guī)進行處理處罰，并給出處理處罰意見，審計建議應(yīng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的事實和有關(guān)資料提出改進和完善的建議。根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以將審計結(jié)論分為不同的類型。根據(jù)結(jié)論的肯定程度不同，可以將審計結(jié)論分為肯定式結(jié)論、否定式結(jié)論和附加式結(jié)論。根據(jù)結(jié)論涉及的內(nèi)容范圍不同，可以將審計結(jié)論分為綜合性結(jié)論和專題性結(jié)論。根據(jù)結(jié)論在形式上的不同，可以將審計結(jié)論分為文字?jǐn)⑹鍪浇Y(jié)論和表格列舉式結(jié)論。審計結(jié)論的類型在形成審計結(jié)論時，需要對被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行評價，對被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)政策、規(guī)定、制度情況以及內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況進行評價，對被審計單位經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行評價等。在判斷時，需要依據(jù)充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，進行客觀公正的分析和判斷，得出正確的結(jié)論意見。審計結(jié)論