《銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)》第三版 課件 項(xiàng)目3-5 貸款業(yè)務(wù)核算、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算、往來(lái)業(yè)務(wù)核算

銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

項(xiàng)目三

貸款業(yè)務(wù)核算知識(shí)目標(biāo)（１）理解貸款業(yè)務(wù)的意義與貸款種類（２）明確貸款賬戶的種類及貸款業(yè)務(wù)核算的要求（３）掌握信用貸款、抵押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)的核算方法及利息計(jì)算方法（４）掌握貸款減值和轉(zhuǎn)銷業(yè)務(wù)的核算。01能力目標(biāo)（１）能區(qū)分貸款的種類（２）熟悉貸款展期的規(guī)定（３）會(huì)編制不同類別貸款業(yè)務(wù)的發(fā)放、計(jì)息和收回的會(huì)計(jì)分錄（４）能掌握貸款利息的計(jì)算方法（５）會(huì)計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼息額，并能編制辦理貼現(xiàn)和到期收回的會(huì)計(jì)分錄（６）熟悉貸款減值的相關(guān)規(guī)定（７）會(huì)編制貸款減值和轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄。02學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)（１）信用貸款和擔(dān)保貸款的核算（２）票據(jù)貼現(xiàn)的核算（３）貸款減值和轉(zhuǎn)銷的核算。03學(xué)習(xí)目標(biāo)2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙典型工作任務(wù)貸款業(yè)務(wù)認(rèn)知01信用貸款和擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)核算02票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算03貸款損失準(zhǔn)備核算042024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙【典型工作任務(wù)】序號(hào)工作任務(wù)具體內(nèi)容1貸款業(yè)務(wù)認(rèn)知商業(yè)銀行貸款的種類貸款業(yè)務(wù)的管理要求2信用貸款和擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)核算貸款確認(rèn)與計(jì)量信用貸款核算擔(dān)保貸款核算3票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)認(rèn)知票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算4貸款損失準(zhǔn)備核算貸款損失準(zhǔn)備認(rèn)知貸款減值業(yè)務(wù)核算損失貸款轉(zhuǎn)銷2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算01任務(wù)一貸款業(yè)務(wù)認(rèn)知引例中竹紙業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中竹紙業(yè)）與上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司溫州分行，簽訂了首份股權(quán)質(zhì)押合同，獲貸款額１．８７億元。股權(quán)質(zhì)押是指以公司股東股權(quán)為標(biāo)的物而設(shè)定的質(zhì)押行為。相對(duì)于其他擔(dān)保方式，股權(quán)質(zhì)押具有成本較低、手續(xù)簡(jiǎn)便、效率高等特點(diǎn)。同時(shí)，股權(quán)質(zhì)押經(jīng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記后即具備物權(quán)效力，且股權(quán)質(zhì)押期間因被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)鎖定即無(wú)法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，可有效降低銀行風(fēng)險(xiǎn)。

什么是股權(quán)質(zhì)押貸款？質(zhì)押貸款與抵押貸款有什么區(qū)別？2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算

想一想

1.什么是股權(quán)質(zhì)押貸款？

2.質(zhì)押貸款與抵押貸款又有什么區(qū)別？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行貸款的種類01貸款業(yè)務(wù)的管理要求02任務(wù)一商業(yè)銀行會(huì)計(jì)認(rèn)知2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算.按貸款用途.流動(dòng)性貸款固定性貸款2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙一、商業(yè)銀行貸款的種類.按貸款的逾期程度.應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙一、商業(yè)銀行貸款的種類按貸款風(fēng)險(xiǎn)管理.按保障程度.按償還期限按貸款銀行承擔(dān)的責(zé)任2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算一、商業(yè)銀行貸款的種類可分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款可分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款?？梢苑譃樽誀I(yíng)貸款和委托貸款?？梢苑譃樾庞觅J款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)貸款二、貸款業(yè)務(wù)的管理要求嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)監(jiān)督貸款的使用和收回做好不良貸款的計(jì)算和分析工作2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算管理要求【引例解析】答（1）股權(quán)質(zhì)押貸款是指借款人以其持有的股份有限公司或有限責(zé)任公司的股份作為質(zhì)押擔(dān)保，銀行據(jù)此提供貸款的融資業(yè)務(wù)。（2）質(zhì)押貸款，是指按規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。抵押貸款，指按規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。最簡(jiǎn)單地說(shuō)，抵押貸款是指以不轉(zhuǎn)移債務(wù)人或第三人提供的財(cái)產(chǎn)的占有現(xiàn)狀，僅以此作為擔(dān)保物的貸款形式；而質(zhì)押貸款是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交借款銀行占有，并以此作為貸款擔(dān)保的貸款形式?？梢缘盅旱某瞬粍?dòng)產(chǎn)，還有其他記名物權(quán)，即“準(zhǔn)不動(dòng)產(chǎn)”，如車輛、船舶、航空器等?？梢再|(zhì)押的除了動(dòng)產(chǎn)，還有債券、股票提單等有價(jià)證券。02任務(wù)二貸款業(yè)務(wù)核算貸款確認(rèn)與計(jì)量01信用貸款核算022024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)二貸款業(yè)務(wù)核算03擔(dān)保貸款核算引例某銀行于２０２３年６月１５日向開(kāi)戶單位Ｊ制藥廠發(fā)放半年期短期貸款一筆，金額１０萬(wàn)元，利率４．４８％。２０２３年１２月１５日到期，Ｊ制藥廠暫時(shí)無(wú)款償還，便向銀行提交了“貸款展期申請(qǐng)書(shū)”申請(qǐng)展期，經(jīng)銀行信貸部門(mén)研究，同意其展期１年。

該筆貸款展期是否存在問(wèn)題？2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算想一想該筆貸款展期是否存在問(wèn)題？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算17（一）了解貸款的初始確認(rèn)和計(jì)量

商業(yè)銀行按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。（二）了解貸款的后續(xù)計(jì)量1.確定攤余成本攤余成本=初始確認(rèn)金額一已償還的本金±采用實(shí)際利率法將初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額-貸款已發(fā)生的減值損失2.確認(rèn)利息收入每期期末的應(yīng)收利息=貸款合同本金×合同利率某期應(yīng)確認(rèn)的利息收入=該期貸款的期初攤余成本×實(shí)際利率某期利息調(diào)整的攤銷額=該期確認(rèn)的利息收入-同期應(yīng)收利息一、貸款確認(rèn)與計(jì)量2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算（一）發(fā)放信用貸款

借：貸款——短期（或中長(zhǎng)期）貸款（××單位戶）

貸：吸收存款——活期存款（××單位戶）

二、信用貸款核算設(shè)置的會(huì)計(jì)科目貸款：資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的各種貸款。結(jié)構(gòu)貸款發(fā)放貸款收回或轉(zhuǎn)出貸款

銀行尚未收回的貸款數(shù)額2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳2022年5月7日開(kāi)戶單位聯(lián)華商場(chǎng)（賬號(hào)：2010004）向工行中山支行申請(qǐng)信用貸款200000元，期限6個(gè)月，月利率3.8‰，2022年11月7日歸還，經(jīng)審核同意，予以辦理。借：貸款——短期貸款（聯(lián)華商場(chǎng)）200000

貸：吸收存款——活期存款（聯(lián)華商場(chǎng)）20000021做中學(xué)3-1（二）信用貸款利息核算1.利隨本清借：應(yīng)收利息——短期（或中長(zhǎng)期）貸款應(yīng)收利息

貸：利息收入——短期（或中長(zhǎng)期）貸款利息收入二、信用貸款核算【做中學(xué)3-2】，中國(guó)工商銀行中山支行于2023年4月8日向國(guó)美商場(chǎng)發(fā)放信用貸款一筆，金額為30萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，月利率為3.8‰，如該筆貸款于同年10月8日歸還，采用利隨本清的計(jì)息方法，計(jì)算銀行的應(yīng)收利息。利息＝300000×3.8‰×6＝6840（元）借：應(yīng)收利息——短期貸款應(yīng)收利息6840

貸：利息收入——短期貸款利息收入6840

23做中學(xué)3-2（二）信用貸款利息核算2.定期結(jié)息借：吸收存款——活期存款（××單位戶）

貸：利息收入——短期（或中長(zhǎng)期）貸款利息收入如借款單位賬戶資金不足，不足部分列入應(yīng)收利息。其會(huì)計(jì)分錄為

借：應(yīng)收利息——短期（或中長(zhǎng)期）貸款應(yīng)收利息

貸：利息收入——短期（或中長(zhǎng)期）貸款利息收入二、信用貸款核算

工行中山支行2023年8月1日發(fā)放一筆貸款給華聯(lián)工廠，金額為100000元，期限為半年，利率為4‰，定期結(jié)息。到期日，該企業(yè)活期戶頭有足額資金。編制會(huì)計(jì)分錄2023年8月1日，發(fā)放貸款借：貸款——短期貸款（華聯(lián)工廠）100000

貸：吸收存款——活期存款（華聯(lián)工廠）1000002023年9月21日，結(jié)算利息=51×100000×4‰/30=680借：吸收存款——活期存款（華聯(lián)工廠）680

貸：利息收入——短期貸款利息收入6802023年12月21日，結(jié)算利息=91×100000×4‰/30=）1213.33借：吸收存款——活期存款（華聯(lián)工廠）1213.33

貸：利息收入——短期貸款利息收入1213.332024年2月1日，收回貸款本金及剩余利息借：吸收存款——活期存款（華聯(lián)工廠）100560

貸：貸款——短期貸款（華聯(lián)工廠）100000

利息收入——短期貸款利息收入560（42天）25做中學(xué)3-3（三）信用貸款收回借：吸收存款——活期存款（××單位戶）

貸：貸款——短期（或中長(zhǎng)期）貸款（××單位戶）

應(yīng)收利息——短期（或中長(zhǎng)期）貸款應(yīng)收利息

二、信用貸款核算【做中學(xué)3-1】，6個(gè)月后，聯(lián)華商場(chǎng)歸還貸款。利息＝200000×3.8‰×4＝4560（元）借：吸收存款——活期存款（聯(lián)華商場(chǎng)）204560

貸：貸款——短期貸款（聯(lián)華商場(chǎng)）4560

應(yīng)收利息——短期貸款應(yīng)收利息4560

27做中學(xué)3-4（四）辦理貸款展期每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：

短期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限，中、長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。（五）核算逾期貸款借：貸款——逾期貸款（××單位戶）

貸：貸款——短期（或中長(zhǎng)期）（××單位戶）

二、核算信用貸款城中商場(chǎng)有一筆1年期的信用貸款90000元已到期，但無(wú)款歸還，予以轉(zhuǎn)賬。借：貸款——逾期貸款（城中商場(chǎng)）90000

貸：貸款——短期貸款（城中商場(chǎng)）9000029做中學(xué)3-5（一）保證貸款核算（二）抵押貸款核算1.受理申請(qǐng)2.發(fā)放抵押貸款

編制會(huì)計(jì)分錄：借：貸款——抵押貸款（××單位戶）

貸：吸收存款——活期存款（××單位戶）同時(shí)對(duì)抵押物進(jìn)行表外登記。

收入：待處理抵押品——××單位戶三、擔(dān)保貸款核算2023年7月1日，開(kāi)戶單位華聯(lián)商廈向工行中山支行申請(qǐng)辦理抵押貸款300000元，銀行審核后予以辦理。借：貸款——抵押貸款（華聯(lián)商廈）300000

貸：吸收存款——活期存款（華聯(lián)商廈）30000031做中學(xué)3-6（二）抵押貸款核算3.收回抵押貸款

抵押貸款到期，如果按期收回本息，會(huì)計(jì)處理與信用貸款到期收回的處理基本相同。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款（××單位戶）

貸：貸款——抵押貸款（××單位戶）

應(yīng)收利息——抵押貸款應(yīng)收利息

同時(shí)，退還抵押物，并對(duì)抵押物進(jìn)行表外登記。

付出：待處理抵押品——××單位戶三、擔(dān)保貸款核算（二）抵押貸款核算4.處置抵押物抵押貸款到期歸還，一般不得展期。如果借款單位不能按期歸還，銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶，并按規(guī)定計(jì)收罰息，同時(shí)向借款人發(fā)送“處理抵押品通知單”。如果抵押貸款逾期超過(guò)規(guī)定的期限，借款單位仍無(wú)法償還貸款，經(jīng)催收無(wú)效，銀行有權(quán)依法處理抵押品。處置所得扣除抵押物的保管費(fèi)用后歸還貸款本息。三、擔(dān)保貸款核算

龍湖公司抵押貸款12萬(wàn)元，逾期一個(gè)月后仍無(wú)法償還，銀行按規(guī)定處理其抵押品得價(jià)款18萬(wàn)元。抵押貸款利息8000元，其中銀行已經(jīng)計(jì)提利息7200元。首先將抵押品轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)入賬借：抵債資產(chǎn)127200

貸：貸款——逾期貸款（龍湖公司）120000應(yīng)收利息——抵押貸款應(yīng)收利息7200其次，拍賣變現(xiàn)，多余款退給借款人借：存放中央銀行款項(xiàng)180000

貸：抵債資產(chǎn)127200利息收入——抵押貸款利息收入800吸收存款——活期存款（龍湖公司）5200034做中學(xué)3-7

2023年7月4日，工行中山支行的開(kāi)戶單位紫金汽車廠一筆抵押（以樓房作抵押）貸款到期未還，本金500000元，應(yīng)收利息20000元，轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)。7月10日，將借款人汽車廠抵押的該樓房轉(zhuǎn)為自用。7月4日借：抵債資產(chǎn)520000

貸：貸款——逾期貸款（紫金汽車廠）500000應(yīng)收利息——抵押貸款應(yīng)收利息200007月10日借：固定資產(chǎn)520000

貸：抵債資產(chǎn)520000

35做中學(xué)3-8

（三）質(zhì)押貸款核算質(zhì)押貸款是指以借款人或者第三者的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款的關(guān)系人為借款人、出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人，出質(zhì)人可以是借款人、借款人以外的第三人，質(zhì)權(quán)人是發(fā)放貸款的商業(yè)銀行。質(zhì)物可以是出質(zhì)人的動(dòng)產(chǎn)，如車輛、船舶、商品、貨物、機(jī)器設(shè)備等，也可以是出質(zhì)人的權(quán)利，如匯票、支票、本票、債券、存單、倉(cāng)單、提單、依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票、依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)以及可以質(zhì)押的其他權(quán)利。三、擔(dān)保貸款核算【引例解析】答：該筆貸款展期存在問(wèn)題。首先，申請(qǐng)貸款展期的時(shí)間不符合規(guī)定，短期貸款必須在到期日之前向銀行申請(qǐng)貸款延期。其次，展期的期限不能為1年，因?yàn)槎唐谫J款展期不得超過(guò)原貸款期限，所以，展期期限最多為半年。03任務(wù)三票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算引例中２０２３年２月１０日，中國(guó)工商銀行江寧支行收到萬(wàn)達(dá)公司交來(lái)貼現(xiàn)憑證和銀行承兌匯票各一份，銀行承兌匯票由該行竹山支行開(kāi)戶的龍虎工廠簽發(fā)，金額為１２００００元，到期日為４月１５日，月貼現(xiàn)率為３‰，經(jīng)審核無(wú)誤后，予以貼現(xiàn)。

什么是貼現(xiàn)？如何計(jì)算貼現(xiàn)期？貼現(xiàn)日如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算

想一想

1.什么是貼現(xiàn)？

2.貼現(xiàn)期如何計(jì)算？

3.貼現(xiàn)日如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)認(rèn)知01票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算022024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)三票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算區(qū)別資金投放對(duì)象體現(xiàn)的信用關(guān)系計(jì)息的時(shí)間貼現(xiàn)貸款持票人或債權(quán)人銀行與持票人、出票人、承兌人及背書(shū)人之間的信用關(guān)系放款時(shí)扣收利息一般貸款借款人或債務(wù)人銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系到期或定期計(jì)收利息2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)認(rèn)知貼現(xiàn)貸款與一般貸款的區(qū)別資金的流動(dòng)性通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)收回到期才能收回（一）辦理票據(jù)貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（面值）

貸：吸收存款——活期存款（XX單位戶）

貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（利息調(diào)整）貼現(xiàn)利息=匯票票面金額*貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)日利率實(shí)付貼現(xiàn)額=匯票票面金額-貼現(xiàn)利息其中，貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)之日起算至匯票到期日止，算頭不算尾。二、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會(huì)計(jì)科目貼現(xiàn)資產(chǎn)：資產(chǎn)類科目，用于核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。結(jié)構(gòu)貼現(xiàn)資產(chǎn)辦理貼現(xiàn)款收回貼現(xiàn)款銀行銀行辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金工行東山支行9月30日收到竹山公司交來(lái)貼現(xiàn)憑證和銀行承兌匯票各一份，銀行承兌匯票由在同城工行新街口支行開(kāi)戶的光大公司簽發(fā)并由其開(kāi)戶行承兌，金額為90000元，到期日為11月30日，月貼現(xiàn)率為4.5‰。貼現(xiàn)利息=90000*61*4.5‰/30=823.5元實(shí)付貼現(xiàn)額=90000-823.5=89176.5元借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（面值）90000

貸：吸收存款——活期存款（竹山公司）89176.5貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（利息調(diào)整）823.545做中學(xué)3-9（二）確定貼現(xiàn)利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（利息調(diào)整）

貸：利息收入——票據(jù)貼現(xiàn)利息收入二、核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)接上例，10月31日，將本月實(shí)現(xiàn)的利息收入入賬，當(dāng)期確認(rèn)利息收入=90000*31*4.5‰/30=418.5（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（利息調(diào)整）418.5

貸：利息收入——票據(jù)貼現(xiàn)利息收入418.547做中學(xué)3-10（三）收回到期票據(jù)貼現(xiàn)款借：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（面值）借：吸收存款——活期存款（貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（面值）二、核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)接【做中學(xué)3-9】，工行東山支行11月30日收到同城工行新街口支行劃來(lái)的竹山公司的銀行承兌匯票的票款90000元。借：存放中央銀行款項(xiàng)90000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（面值）9000049做中學(xué)3-11【引例解析】（1）貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人為獲得資金向銀行貼付一定的利息轉(zhuǎn)讓未到期的商業(yè)匯票的行為。（2）貼現(xiàn)期從貼現(xiàn)之日起算至匯票到期日止，算頭不算尾。本例中，貼現(xiàn)日為2月10日，到期日為4月15日，計(jì)算貼現(xiàn)期應(yīng)為19+31+14=64天。（3）貼現(xiàn)日會(huì)計(jì)處理：

120000*3‰*64/30=768借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（面值）120000

貸：吸收存款——活期存款（萬(wàn)達(dá)公司）119232

貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（利息調(diào)整）76804任務(wù)四貸款損失準(zhǔn)備核算引例２０２１年３月３０日，民生銀行發(fā)布了２０２０年度業(yè)績(jī)報(bào)告。備受市場(chǎng)關(guān)注的是，民生銀行集團(tuán)（包括民生銀行及其附屬公司）實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)３４３．０９億元，同比下降３６．２５％。關(guān)于利潤(rùn)同比下降，民生銀行稱，主要是因?yàn)榧涌靻?wèn)題資產(chǎn)處置節(jié)奏，加大撥備計(jì)提力度，其中貸款撥備計(jì)提同比增長(zhǎng)２６．５２％，貸款撥備消耗同比增長(zhǎng)３１．７７％。報(bào)告顯示，２０２０年，民生銀行集團(tuán)實(shí)現(xiàn)撥備前利潤(rùn)１３１３億元，比上年增加３６億元，增幅２．８１％；全年計(jì)提資產(chǎn)減值損失９４６億元，同比增加３１６億元，增幅５０％；全年處置不良貸款消耗撥備６７１億元。報(bào)告顯示，民生銀行對(duì)公不良余額增長(zhǎng)主要集中在三個(gè)行業(yè)：交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，采礦業(yè)。２０２０年民生銀行集團(tuán)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入１８４９．５１億元，同比增長(zhǎng)２．５％；平均總資產(chǎn)收益率和加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率分別為０．５１％、６．８１％；不良貸款１．８２％，比上年末上升０．２６個(gè)百分點(diǎn)；撥備覆蓋率和貸款撥備率分別為１３９．３８％、２．５３％。零售不良方面，２０２０年該行零售不良余額增長(zhǎng)主要集中在信用卡上。受多方面影響，２０２０年末該行信用卡透支不良余額１５１．８億元，較年初上升４１．２３億元。民生銀行方面稱，隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)逐步回暖，預(yù)計(jì)信用卡不良貸款也將趨穩(wěn)。剔除信用卡業(yè)務(wù)外，該行零售不良貸款較上年僅增加１２億元，不良率１．４２％，較年初下降０．１４個(gè)百分點(diǎn)。年報(bào)顯示，２０２０年末民生銀行逾期９０天以上貸款５１７．５億元，占比１．３５％，比上年年末下降０．０２個(gè)百分點(diǎn)；逾期９０天以上貸款與不良貸款比例為７３．８８％，比上年年末下降１４．１２個(gè)百分點(diǎn)，為近３年最高水平。民生銀行方面稱，在此基礎(chǔ)上，該行內(nèi)部實(shí)行了對(duì)逾期６０天以上貸款原則上降為不良的更嚴(yán)格要求，２０２０年末逾期６０天以上貸款與不良貸款比例較上年末顯著下降。

民生銀行：計(jì)提資產(chǎn)減值損失同比增５０％

2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核想一想1.什么是資產(chǎn)減值損失？2.它涉及到哪些資產(chǎn)？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】貸款損失準(zhǔn)備認(rèn)知01貸款減值業(yè)務(wù)核算022024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)四貸款損失準(zhǔn)備核算03損失貸款轉(zhuǎn)銷（一）明確貸款損失確認(rèn)的原則根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)———金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，商業(yè)銀行的貸款應(yīng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)確認(rèn)貸款損失準(zhǔn)備。一、貸款損失準(zhǔn)備認(rèn)知（二）貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法第一階段：對(duì)初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)無(wú)顯著增加或在資產(chǎn)負(fù)債表日信用風(fēng)險(xiǎn)較低的貸款，按照未來(lái)１２個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失確認(rèn)損失準(zhǔn)備，并根據(jù)資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算利息收入。第二階段：對(duì)初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加但尚無(wú)客觀減值證據(jù)的貸款，按照整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失確認(rèn)損失準(zhǔn)備，但仍根據(jù)資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算利息收入。第三階段：對(duì)初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加且在資產(chǎn)負(fù)債表日存在客觀減值證據(jù)的貸款，按照整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失，并根據(jù)資產(chǎn)攤余成本乘經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率計(jì)算利息收入。一、貸款損失準(zhǔn)備認(rèn)知1.發(fā)生貸款減值借：信用減值損失—貸款損失準(zhǔn)備金戶

貸：貸款損失準(zhǔn)備—XX戶借：貸款——已減值貸：貸款——本金借或貸：貸款——利息調(diào)整二、貸款減值業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會(huì)計(jì)科目貸款損失準(zhǔn)備：資產(chǎn)類賬戶，也是“貸款”賬戶的備抵賬戶，核算商業(yè)銀行貸款的減值準(zhǔn)備。結(jié)構(gòu)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷貸款損失準(zhǔn)備

企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備2.計(jì)提減值貸款利息借：貸款損失準(zhǔn)備貸：利息收入收入：應(yīng)收未收利息—XX戶二、核算貸款減值業(yè)務(wù)3.恢復(fù)貸款價(jià)值對(duì)貸款確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該貸款價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。4.收回減值貸款收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”科目；按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目；按相關(guān)貸款余額，貸記“貸款———已減值”科目；按其差額，借記或貸記“信用減值損失”科目。同時(shí)，轉(zhuǎn)銷登記簿中的應(yīng)收未收利息：付出：應(yīng)收未收利息———××戶二、核算貸款減值業(yè)務(wù)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，接管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“貸款——已減值”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記“貸款——已減值”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記“貸款——已減值”科目，按其差額，貸記“信用減值損失”科目。三、損失貸款轉(zhuǎn)銷【引例解析】答（1）資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過(guò)對(duì)資產(chǎn)的測(cè)試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)算確定資產(chǎn)的可收回金額后，如果資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）資產(chǎn)減值中涉及到的都是減值無(wú)法轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期性資產(chǎn)，這些資產(chǎn)都會(huì)涉及到一個(gè)可收回金額的問(wèn)題：公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的高者。貸款業(yè)務(wù)認(rèn)知商業(yè)銀行貸款的種類；貸款業(yè)務(wù)的管理要求信用貸款和擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)核算信用貸款核算；擔(dān)保貸款核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)認(rèn)知；票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算貸款損失準(zhǔn)備核算貸款損失準(zhǔn)備認(rèn)知；貸款減值業(yè)務(wù)核算；損失貸款轉(zhuǎn)銷項(xiàng)目小結(jié)2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算SpeakernameandtitleOfficePLUS.cnTHANKYOULOGOHERE銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算知識(shí)目標(biāo)（１）掌握各種支付結(jié)算工具的概念和基本規(guī)定（２）掌握各種支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算01能力目標(biāo)（１）能區(qū)分不同的支付結(jié)算工具（２）能熟練進(jìn)行各種支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算02學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)（１）每種支付結(jié)算方式的具體規(guī)定（２）各種支付結(jié)算方式的處理程序與核算手續(xù)03學(xué)習(xí)目標(biāo)2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳典型工作任務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)知01支票業(yè)務(wù)核算02銀行本票業(yè)務(wù)核算03銀行匯票業(yè)務(wù)核算04商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算05信用卡業(yè)務(wù)核算06匯兌業(yè)務(wù)核算07委托收款和托收承付業(yè)務(wù)核算08序號(hào)工作任務(wù)具體內(nèi)容1支付結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)知支付結(jié)算的意義支付結(jié)算的原則支付結(jié)算業(yè)務(wù)分類2支票業(yè)務(wù)核算支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定出售支票受理客戶遞交的支票提入支票或進(jìn)賬單掛失支票3銀行本票業(yè)務(wù)核算銀行本票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定簽發(fā)銀行本票受理客戶遞交的銀行本票提入銀行本票【典型工作任務(wù)】2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳序號(hào)工作任務(wù)具體內(nèi)容4銀行匯票業(yè)務(wù)核算銀行匯票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定簽發(fā)銀行匯票受理客戶遞交的銀行匯票結(jié)清銀行匯票5商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)主要規(guī)定銀行承兌匯票核算商業(yè)承兌匯票核算6信用卡業(yè)務(wù)核算信用卡業(yè)務(wù)的主要規(guī)定發(fā)卡開(kāi)戶持卡消費(fèi)業(yè)務(wù)核算持卡取現(xiàn)業(yè)務(wù)核算【典型工作任務(wù)】2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳序號(hào)工作任務(wù)具體內(nèi)容7匯兌業(yè)務(wù)核算匯兌業(yè)務(wù)的主要規(guī)定匯出款項(xiàng)匯入款項(xiàng)辦理退匯8委托收款和托收承付業(yè)務(wù)核算委托收款業(yè)務(wù)核算托收承付業(yè)務(wù)核算【典型工作任務(wù)】2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳01任務(wù)一支付結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)知引例隨著信息技術(shù)在金融領(lǐng)域應(yīng)用規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，為適應(yīng)電子商務(wù)和信息社會(huì)時(shí)代的發(fā)展要求，支付工具電子化趨勢(shì)明顯，銀行卡普及率和創(chuàng)新能力不斷提高，互聯(lián)網(wǎng)支付、移動(dòng)支付發(fā)展迅猛。中國(guó)人民銀行順勢(shì)而為，不斷推動(dòng)非現(xiàn)金支付工具應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)成果的進(jìn)程，逐步建立了以票據(jù)和銀行卡為主體，互聯(lián)網(wǎng)支付、移動(dòng)支付等電子支付為補(bǔ)充的支付工具體系。２０２０年，全國(guó)銀行共辦理非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)３５４７．２１億筆，金額４０１３．０１萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)７．１６％和６．１８％。

銀行卡方面，交易量小幅增長(zhǎng)。２０２０年，全國(guó)共發(fā)生銀行卡交易３４５４．２６億筆，金額８８８．００萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)７．２８％和０．１８％，日均９．４４億筆，金額２．４３萬(wàn)億元。其中，存現(xiàn)５４．３６億筆，金額４１．３０萬(wàn)億元，同比分別下降２３．２８％和２１．９０％；取現(xiàn)８３．１２億筆，金額３９．６７萬(wàn)億元，同比分別下降２６．９９％和２３．２０％；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)１５４０．７２億筆，金額６９０．３７萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)６．４６％和３．８６％；消費(fèi)業(yè)務(wù)１７７６．０５億筆，同2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳引例比增長(zhǎng)１１．８５％，金額１１６．６６萬(wàn)億元，同比下降０．４２％。全年銀行卡滲透率為４９．１８％，較上年上升０．１５個(gè)百分點(diǎn)。銀行卡卡均消費(fèi)金額１．３０萬(wàn)元，同比下降６．３８％；銀行卡筆均消費(fèi)金額為６５６．８５元，同比下降１０．９７％。

票據(jù)方面，票據(jù)業(yè)務(wù)量總體保持下降趨勢(shì)。２０２０年，全國(guó)共發(fā)生票據(jù)業(yè)務(wù)１．４９億筆，金額１２３．７８萬(wàn)億元，同比分別下降２１．３３％和７．４９％。其中，支票業(yè)務(wù)１．２６億筆，金額１０３．２８萬(wàn)億元，同比分別下降２４．９６％和９．９８％；實(shí)際結(jié)算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)２２８５．２７萬(wàn)筆，金額１９．９３萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)８．４７％和９．１９％；銀行匯票業(yè)務(wù)１８．２６萬(wàn)筆，金額１５１１．５９億元，同比分別下降２１．６４％和１４．１０％；銀行本票業(yè)務(wù)３６．６５萬(wàn)筆，金額４１７８．９０億元，同比分別下降４６．７１％和３４．９０％。2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳引例

貸記轉(zhuǎn)賬等其他結(jié)算業(yè)務(wù)方面，貸記轉(zhuǎn)賬等其他結(jié)算業(yè)務(wù)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。２０２０年，全國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)共發(fā)生貸記轉(zhuǎn)賬、直接借記、托收承付、國(guó)內(nèi)信用證等其他業(yè)務(wù)９１．４６億筆，金額３００１．２２萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)３．４６％和８．７７％。其中，貸記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)８７．５６億筆，金額２９５２．８５萬(wàn)億元。

電子支付方面，移動(dòng)支付業(yè)務(wù)量保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。２０２０年，銀行共處理電子支付業(yè)務(wù)２３５２．２５億筆，金額２７１１．８１萬(wàn)億元。其中，網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)８７９．３１億筆，金額２１７４．５４萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)１２．４６％和１．８６％；移動(dòng)支付業(yè)務(wù)１２３２．２０億筆，金額４３２．１６萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)２１．４８％和２４．５０％；電話支付業(yè)務(wù)２．３４億筆，金額１２．７３萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)３３．０６％和３１．６９％。2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳

想一想

1.我國(guó)目前主要的支付結(jié)算方式有哪些？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳支付結(jié)算的意義01支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配銀行不墊款02支付結(jié)算業(yè)務(wù)分類按支付結(jié)算使用的結(jié)算工具劃分按支付結(jié)算使用的范圍劃分03任務(wù)一支付結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)知2024/2/24主講人：廖艷琳減少貨幣發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通加速物資和資金周轉(zhuǎn)擴(kuò)大銀行資金來(lái)源保證資金安全項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算減少貨幣發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通加速物資和資金周轉(zhuǎn)保證資金安全擴(kuò)大銀行資金來(lái)源一、支付結(jié)算的意義2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算.支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配銀行不墊款二、支付結(jié)算的原則2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳按支付結(jié)算使用的結(jié)算工具票據(jù)結(jié)算支票本票匯票銀行匯票商業(yè)匯票銀行卡結(jié)算電子結(jié)算電話銀行網(wǎng)上支付移動(dòng)支付其他方式結(jié)算匯兌托收承付委托收款按支付結(jié)算使用的范圍同城結(jié)算異地結(jié)算同城異地通用結(jié)算三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)分類2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳【引例解析】答：

我國(guó)常用的支付結(jié)算工具為“三票一卡三方式”，即匯票、本票、支票、銀行卡，匯兌、托收承付和委托收款。在支付結(jié)算工具中，支票、匯兌、銀行卡居核心地位，其收費(fèi)是構(gòu)成支付結(jié)算業(yè)務(wù)收入的主要來(lái)源。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)上支付、移動(dòng)支付、電話支付等新興電子支付方式也發(fā)展迅猛，不斷創(chuàng)造和滿足社會(huì)公眾日益多樣化的支付需求。2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳02任務(wù)二支票業(yè)務(wù)核算引例在日常的結(jié)算過(guò)程中，小微企業(yè)使用紙質(zhì)支票情況比較普遍，但普通的紙質(zhì)支票在交易中存在著多種風(fēng)險(xiǎn)。由于資金回收不及時(shí)，原本的付款或投資計(jì)劃經(jīng)常被打亂，無(wú)形中給企業(yè)增加了資金成本。針對(duì)這種情況，招商銀行在銀行業(yè)內(nèi)率先推出“移動(dòng)支票”產(chǎn)品，不僅從功能上全面替代紙質(zhì)支票，而且完全打破了空間界限，通過(guò)網(wǎng)上企業(yè)銀行發(fā)出支付指令，手機(jī)銀行或其它電子設(shè)備移動(dòng)終端都可完成付款，完全實(shí)現(xiàn)移動(dòng)支付模式。招商銀行“移動(dòng)支票”讓支票“飛起來(lái)”2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳

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1.使用支票有何好處？2.相對(duì)于紙質(zhì)支票，招商銀行的移動(dòng)支票有何優(yōu)勢(shì)？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定01出售支票02受理客戶遞交的支票03提入支票或進(jìn)賬單04掛失支票05任務(wù)二支票業(yè)務(wù)核算2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳2024/2/24一、支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定支票是指出票人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。用支票辦理結(jié)算方便靈活，同城和異地均可以使用。支票有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳現(xiàn)金支票2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳轉(zhuǎn)賬支票872024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳普通支票882024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳一、支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定支票的出票人，為在經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社中開(kāi)立支票存款賬戶的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人。簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。未記載上述規(guī)定事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶行支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。簽發(fā)支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)，或使用支票打印機(jī)打印。出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符或支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。支票的提示付款期為自出票日起10日，超過(guò)提示付款期限的，持票人開(kāi)戶行不予受理。支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。但出票人在支票上記載不得轉(zhuǎn)讓字樣和用于支取現(xiàn)金的支票不得轉(zhuǎn)讓2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳2銀行核對(duì)無(wú)誤后，收取支票工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)023領(lǐng)用單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章或現(xiàn)金收訖章及經(jīng)辦人名章，交領(lǐng)購(gòu)人031客戶填寫(xiě)一式三聯(lián)的重要空白憑證領(lǐng)用單014銀行登記重要空白憑證登記簿04借：吸收存款——活期存款（領(lǐng)購(gòu)人戶）

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入二、出售支票2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳手續(xù)費(fèi)及傭金收入：收入類賬戶，用以核算商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務(wù)、受托貸款以及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金。設(shè)置的會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)及傭金收入確認(rèn)手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入2024/2/24項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳受理收款人遞交的支票01收款人與出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶02三受理客戶遞交的支票2024/2/24主講人：廖艷琳受理出票人遞交的支票收款人與出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）受理收款人遞交的支票按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查1在進(jìn)賬單第一聯(lián)、第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交給收款人2將留下的支票作為轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬，進(jìn)賬單第二聯(lián)作為轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬31.收款人與出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶借：吸收存款——活期存款（出票人戶）

貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算做中學(xué)4-1

中國(guó)建設(shè)銀行南京Ａ支行收到Ａ公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額為５００００元。支票為在本行開(kāi)戶的南京艾迪科技公司所簽發(fā)借：吸收存款——活期存款（南京艾迪科技公司）50000

貸：吸收存款——活期存款（A公司）500002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算2024/2/24（一）受理收款人遞交的支票2.收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶2/24/2024主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理回單交給收票人，第二聯(lián)進(jìn)賬單專夾保管提出支票未發(fā)生退票借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）發(fā)生退票借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)戶借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（一）受理收款人遞交的支票2.收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算存放中央銀行款項(xiàng)：資產(chǎn)類賬戶，用以核算商業(yè)銀行存放于中國(guó)人民銀行的各種款項(xiàng)。設(shè)置的會(huì)計(jì)科目增加在中央銀行的存款減少在中央銀行的存款存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種款項(xiàng)2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算做中學(xué)4-1

中國(guó)建設(shè)銀行南京Ａ支行收到Ａ公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額１００００元。支票為在中國(guó)建設(shè)銀行南京Ｂ支行開(kāi)戶的Ｂ公司簽發(fā)的。向中國(guó)建設(shè)銀行南京Ｂ支行提出支票，在規(guī)定的時(shí)間未被退回。借：存放中央銀行款項(xiàng)10000

貸：吸收存款——活期存款（A公司）100002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）受理出票人遞交的支票按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查1將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為回單交給出票人，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交給收款人2編制會(huì)計(jì)分錄31.收款人與出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶借：吸收存款——活期存款（出票人戶）

貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）受理出票人遞交的支票2.收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算1按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查23第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋業(yè)務(wù)公章，連同第三聯(lián)進(jìn)賬單按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換，留下的支票作為轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬（二）受理出票人遞交的支票2.收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為回單交給出票人借：吸收存款——活期存款（出票人戶）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

建設(shè)銀行南京A支行收到在本行開(kāi)戶的隆居公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額35000元，要求將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)在建設(shè)銀行南京C支行開(kāi)戶的華寶通訊有限公司。做中學(xué)4-3借：吸收存款——活期存款（隆居公司）35000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)350002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算提入的支票無(wú)誤借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶提入的支票須退票（一）提入支票借：吸收存款——活期存款（出票人）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)2024/2/24主講人：廖艷琳四提入支票或進(jìn)賬單項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

建設(shè)銀行南京A支行從建設(shè)銀行南京B支行交換提入南京恒申公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額42000元，審核無(wú)誤。做中學(xué)4-4借：吸收存款——活期存款（A公司）42000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)420002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算收款人開(kāi)戶行收到從他行交換提入的第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單，審查無(wú)誤后，在二聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章，將第三聯(lián)進(jìn)賬單作為收款通知，轉(zhuǎn)交收款人，留下第二聯(lián)進(jìn)賬單作為轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：吸收存款——活期存款（收票人）四提入支票或進(jìn)賬單（二）提入進(jìn)賬單2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

中國(guó)建設(shè)銀行南京Ａ支行從中國(guó)建設(shè)銀行南京Ｂ支行交換提入進(jìn)賬單一張，金額為８０００元，系南京銳拓公司劃轉(zhuǎn)給本行開(kāi)戶單位Ａ公司的賬款，審核無(wú)誤后，替Ａ公司收妥入賬。編制會(huì)計(jì)分錄如下：做中學(xué)4-5借：存放中央銀行款項(xiàng)8000

貸：吸收存款——活期存款（A公司）80002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算Texthere在掛失止付前支票已經(jīng)支付Texthere在掛失止付前支票尚未支付銀行將第一聯(lián)掛失止付通知書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章交失票人，第二聯(lián)據(jù)以登記支票掛失登記簿后專夾保管，并在出票人賬首明顯處用紅筆注明“×年×月×日第×號(hào)支票掛失止付”字樣，據(jù)以控制付款。02.銀行不予受理01.失票人填寫(xiě)兩聯(lián)掛失止付通知書(shū)遞交出票人開(kāi)戶銀行五掛失支票2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算【引例解析】答：（1）支票的優(yōu)點(diǎn)：用途廣泛。攜帶方便。結(jié)算便捷。

（2）移動(dòng)支票的優(yōu)勢(shì)即時(shí)靈活。相較于傳統(tǒng)支票需要一個(gè)工作日的到賬時(shí)間，移動(dòng)支票通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，真正實(shí)現(xiàn)了即時(shí)到賬，大大便利了企業(yè)交易。延期支付。由于大宗貨物交易存在一定的貨運(yùn)時(shí)間，傳統(tǒng)支票10天的支付期限對(duì)交易流程造成一定限制。移動(dòng)支票通過(guò)網(wǎng)絡(luò)終端可進(jìn)行延期支付，實(shí)現(xiàn)企業(yè)客戶的貨到付款，為企業(yè)的交易安全又上了一道保險(xiǎn)。優(yōu)惠措施。招商銀行目前對(duì)“移動(dòng)支票”業(yè)務(wù)實(shí)行優(yōu)惠活動(dòng)，凡該行對(duì)公客戶使用移動(dòng)支票辦理同城轉(zhuǎn)賬或異地匯款，跨行轉(zhuǎn)賬或本行轉(zhuǎn)賬，費(fèi)用全免。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算03任務(wù)三銀行本票業(yè)務(wù)核算引例股市火爆、存款搬家忙，跨行轉(zhuǎn)賬、銀行本票最省錢當(dāng)股市重新走牛時(shí)，不少市民又開(kāi)始忙著存款搬家———把原來(lái)存在甲銀行的錢轉(zhuǎn)存到證券資金賬戶所在的乙銀行。除了直接提現(xiàn)轉(zhuǎn)存之外，多數(shù)市民選擇柜臺(tái)跨行、網(wǎng)銀、ＡＴＭ機(jī)轉(zhuǎn)賬。但很多人并不知道，在所有跨行轉(zhuǎn)賬方式中，銀行本票是最方便最省錢的方式。

在常見(jiàn)的幾種存款搬家方式中，最不值得提倡的是提現(xiàn)轉(zhuǎn)存，這種方式不但不安全，數(shù)額較大時(shí)還得預(yù)約（多數(shù)銀行規(guī)定５萬(wàn)元以上）。傳統(tǒng)的柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬不但排隊(duì)耗時(shí)，手續(xù)費(fèi)也是最貴的，多數(shù)銀行要收取一定的手續(xù)費(fèi)，最低２元，最高５０元。ＡＴＭ跨行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)一般是在柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬費(fèi)用的基礎(chǔ)上打９折，不過(guò)ＡＴＭ每日轉(zhuǎn)賬金額不可超過(guò)５萬(wàn)元。相比之下，通過(guò)網(wǎng)銀跨行轉(zhuǎn)賬比較實(shí)惠，大多數(shù)銀行網(wǎng)銀跨行轉(zhuǎn)賬的手續(xù)費(fèi)只有柜面轉(zhuǎn)賬的一半。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算引例但網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬還有一個(gè)隱性費(fèi)用，即安全工具成本費(fèi)，如動(dòng)態(tài)電子口令卡、ｕｋｅｙ。據(jù)了解，目前各行的ｕｋｅｙ收?。担啊福霸坏鹊某杀举M(fèi)。手機(jī)銀行都是免費(fèi)的，不過(guò)現(xiàn)在大多銀行的手機(jī)銀行轉(zhuǎn)賬限額在５萬(wàn)以內(nèi)，超過(guò)５萬(wàn)一般要配置Ｕ盾，需要考慮Ｕ盾成本費(fèi)。

相比而言，銀行本票是零手續(xù)費(fèi)。自２０１７年８月１日起，各商業(yè)銀行暫停收取本票、匯票的手續(xù)費(fèi)、掛失費(fèi)、工本費(fèi)等６項(xiàng)收費(fèi)。而且本票是見(jiàn)票即付的，客戶在銀行開(kāi)好本票后，可直接拿本票到省內(nèi)各銀行轉(zhuǎn)賬，只要銀行收下本票，通過(guò)央行的支付系統(tǒng)，幾秒鐘就可以到賬，很方便，也很優(yōu)惠。一半。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

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1.銀行本票有哪些優(yōu)點(diǎn)？2.你知道個(gè)人如何申請(qǐng)辦理銀行本票業(yè)務(wù)嗎？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、銀行本票業(yè)務(wù)主要規(guī)定二、簽發(fā)銀行本票三、受理客戶遞交的銀行本票四、提入銀行本票任務(wù)三銀行本票業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目四

支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、銀行本票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定銀行本票是指銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)時(shí)，均可以使用銀行本票。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、銀行本票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定（1）銀行本票的出票人，為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。（2）簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣、無(wú)條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效。（3）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。但現(xiàn)金銀行本票的簽發(fā)，只限申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的客戶。銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金本票。（4）銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。逾期的銀行本票，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。（5）銀行本票見(jiàn)票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。（6）收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、銀行本票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定（7）銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。（8）跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開(kāi)戶行可根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定按金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)利率向出票銀行收取利息。（9）根據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于調(diào)整票據(jù)、結(jié)算憑證種類和格式的通知》最新規(guī)定，定額本票與不定額本票合并為本票（不定額）后，有關(guān)本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)統(tǒng)一比照不定額本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)進(jìn)行調(diào)整。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算銀行本票業(yè)務(wù)處理流程：2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算申請(qǐng)人向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”銀行審查無(wú)誤后，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票二、簽發(fā)銀行本票對(duì)于轉(zhuǎn)賬交付的，以申請(qǐng)書(shū)第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款——活期存款（申請(qǐng)人）

貸：開(kāi)出本票對(duì)于現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作為貸方傳票借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算開(kāi)出本票：負(fù)債類賬戶，用以核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項(xiàng)。設(shè)置的會(huì)計(jì)科目銀行兌付本票以及向中央銀行清算資金簽發(fā)銀行本票開(kāi)出本票銀行已簽發(fā)的尚未兌付的本票2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

建設(shè)銀行南京F支行收到開(kāi)戶單位聯(lián)眾公司交來(lái)的“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票80000元，審核無(wú)誤，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票交付該公司。做中學(xué)4-6借：吸收存款——活期存款（聯(lián)眾公司）80000

貸：開(kāi)出本票800002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算受理收款人交來(lái)的注明“現(xiàn)金”字樣的本票，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理付款。受理持票人交來(lái)的轉(zhuǎn)賬銀行本票，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬三、受理客戶遞交的銀行本票（一）受理本行簽發(fā)的銀行本票借：開(kāi)出本票

貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：開(kāi)出本票貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

建設(shè)銀行南京A支行收到居民李某交來(lái)的本行簽發(fā)的現(xiàn)金銀行本票，金額55000元，審查無(wú)誤后，辦理付款做中學(xué)4-7借：開(kāi)出本票55000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金550002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算01030402

TexthereTexthereTexthere認(rèn)真審查將進(jìn)賬單第一聯(lián)、第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。本票加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過(guò)票據(jù)交換向出票行提出交換三、受理客戶遞交的銀行本票（二）受理他行簽發(fā)的銀行本票

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

建設(shè)銀行南京A支行收到A公司交來(lái)的銀行本票和進(jìn)賬單。銀行本票系本市交通銀行簽發(fā)的，金額90000元，審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。做中學(xué)4-8借：存放中央銀行款項(xiàng)90000

貸：吸收存款——活期存款（A公司）900002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，抽出專夾保管的本票卡片，經(jīng)核對(duì)相符，屬于本行出票，以本票作借方傳票，本票卡片作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：開(kāi)出本票

貸：存放中央銀行款項(xiàng)四、提入銀行本票2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算【引例解析】答：（1）本票的優(yōu)點(diǎn)：資金即時(shí)到賬；人身、資金雙保險(xiǎn)；無(wú)手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)；信用度高；收款時(shí)間靈活。（2）個(gè)人辦理銀行本票的手續(xù)和注意事項(xiàng)：攜帶身份證和借記卡、存折銀行本票上會(huì)標(biāo)有“轉(zhuǎn)賬”和“現(xiàn)金”字樣。如果客戶沒(méi)有標(biāo)明，出票行將統(tǒng)一作“轉(zhuǎn)賬”本票處理。本票大多是在對(duì)公窗口辦理，辦理時(shí)間一般與對(duì)公業(yè)務(wù)相同并非所有銀行網(wǎng)點(diǎn)均能辦理2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算04任務(wù)四銀行匯票業(yè)務(wù)核算引例小額支付系統(tǒng)銀行匯票業(yè)務(wù)上線運(yùn)行記者從中國(guó)人民銀行合肥中心支行了解到，小額支付系統(tǒng)華東三省一市銀行匯票業(yè)務(wù)２００８年１２月１日在江蘇、浙江、安徽、上海地區(qū)正式上線運(yùn)行?？蛻裟弥y行匯票，在這四個(gè)地區(qū)以直聯(lián)方式加入小額支付系統(tǒng)的各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)都可以兌付。江、浙、滬、皖四地１２６家總、分行級(jí)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)所轄的近萬(wàn)個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)將同時(shí)開(kāi)辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)，為區(qū)域內(nèi)數(shù)百萬(wàn)家企事業(yè)單位的異地跨行票據(jù)結(jié)算提供更為安全、高效的華東三省一市銀行匯票簽發(fā)、兌付服務(wù)。初步估計(jì)，小額支付系統(tǒng)華東三省一市銀行匯票業(yè)務(wù)上線后，每年至少可加快２０００億元資金在“泛長(zhǎng)三角”地區(qū)內(nèi)的周轉(zhuǎn)、流動(dòng)，極大地提高區(qū)域內(nèi)銀行和企業(yè)的資金使用效益。同時(shí)，改變了原來(lái)華東三省一市銀行匯票直接簽發(fā)行僅限于工、農(nóng)、中、建、交五大行的情況，進(jìn)一步暢通了中小金融機(jī)構(gòu)匯路，尤其增強(qiáng)了農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的支付結(jié)算服務(wù)能力。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

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與其他票據(jù)結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式有哪些特點(diǎn)？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算CONTENTS銀行匯票業(yè)務(wù)主要規(guī)定01簽發(fā)銀行匯票02受理客戶遞交的銀行匯票03結(jié)清銀行匯票04任務(wù)四銀行匯票業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目四

支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、銀行匯票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的適用范圍廣泛，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、銀行匯票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定（1）銀行匯票的出票人，為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行匯票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（2）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣、無(wú)條件支付的承諾、出票金額、收款人名稱、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。（3）銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。但現(xiàn)金銀行匯票的簽發(fā)，只限申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的客戶。銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。（4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票日起2年）向出票行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知可以向出票銀行請(qǐng)求付款。（5）銀行匯票的出票金額（含實(shí)際結(jié)算金額）、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、銀行匯票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定（6）銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的轉(zhuǎn)讓背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，并以不超過(guò)實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓（7）銀行匯票轉(zhuǎn)賬付款的，不得轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。（8）代理付款銀行不得受理未在本行開(kāi)立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。（9）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。（10）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算銀行匯票業(yè)務(wù)處理流程：2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算受理申請(qǐng)申請(qǐng)人向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行匯票二、簽發(fā)銀行匯票對(duì)于轉(zhuǎn)賬交付的，以申請(qǐng)書(shū)第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款——活期存款（申請(qǐng)人）

貸：匯出匯款對(duì)于現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作為貸方傳票借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：匯出匯款匯出匯款：負(fù)債類賬戶，用以核算銀行受單位或個(gè)人委托匯往異地的款項(xiàng)。設(shè)置的會(huì)計(jì)科目將款項(xiàng)解付，將匯票劃回受理委托人的匯出款項(xiàng)時(shí)匯出匯款尚未劃回匯票的數(shù)額2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

建設(shè)銀行南京C支行收到開(kāi)戶單位科盛公司交來(lái)的“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票50000元，審核無(wú)誤，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票交付該公司。做中學(xué)4-10借：吸收存款——活期存款（科盛公司）50000

貸：匯出匯款500002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算接到在本行開(kāi)戶的單位交來(lái)的銀行匯票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查，并通過(guò)行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)核對(duì)匯票信息。審查無(wú)誤后，銀行匯票作借方憑證附件，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，按照實(shí)際結(jié)算金額辦理轉(zhuǎn)賬，通過(guò)行內(nèi)系統(tǒng)或大小額支付系統(tǒng)辦理匯票的資金清算

第三聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知連同第一聯(lián)進(jìn)賬單交給持票人三、受理客戶遞交的銀行匯票（一）受理在本行開(kāi)戶的單位遞交的本系統(tǒng)銀行匯票借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)

貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

建設(shè)銀行南京C支行收到東和工廠交來(lái)的進(jìn)賬單和由建設(shè)銀行溫州某支行簽發(fā)的銀行匯票，銀行匯票出票金額80000元，進(jìn)賬單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為68000元。審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。做中學(xué)4-11借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)68000

貸：吸收存款——活期存款（東和工廠）680002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算接到未在本行開(kāi)戶的個(gè)人交來(lái)的匯票及三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，認(rèn)真審查無(wú)誤后，為持票人開(kāi)立應(yīng)解匯款賬戶，并在該分戶賬上填明匯票號(hào)碼，以備查考。經(jīng)審查無(wú)誤后，第一聯(lián)、第三聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章，作收賬通知交給持票人。第二聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。根據(jù)原持票人的支取要求辦理款項(xiàng)的解付三、受理客戶遞交的銀行匯票（二）受理未在本行開(kāi)戶的個(gè)人遞交的本系統(tǒng)銀行匯票借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)貸：應(yīng)解匯款——持票人戶

借：應(yīng)解匯款——持票人戶

貸：吸收存款——活期存款/庫(kù)存現(xiàn)金2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算應(yīng)解匯款：負(fù)債類賬戶，用以核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款。設(shè)置的會(huì)計(jì)科目將匯入款項(xiàng)解付收款人，或退匯異地匯入待解付和臨時(shí)性存入款項(xiàng)應(yīng)解匯款尚未解付的款項(xiàng)2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

建設(shè)銀行南京C支行收到未在本行開(kāi)戶的王紅交來(lái)的進(jìn)賬單和由建設(shè)銀行無(wú)錫城中支行簽發(fā)的現(xiàn)金銀行匯票，銀行匯票出票金額35000元，進(jìn)賬單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額也為35000元。審核無(wú)誤，辦理現(xiàn)金支付。做中學(xué)4-12借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)35000

貸：應(yīng)解匯款——王紅35000借：應(yīng)解匯款——王紅

35000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

350002024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算審查無(wú)誤后，將銀行匯票信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，通過(guò)小額支付系統(tǒng)發(fā)送至出票銀行（或代理清算行）進(jìn)行確認(rèn)。收到確認(rèn)成功信息并打印業(yè)務(wù)回執(zhí)后方可辦理銀行匯票解付手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。將第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知連同第一聯(lián)進(jìn)賬單交給持票人。三、受理客戶遞交的銀行匯票（三）受理客戶遞交的跨系統(tǒng)銀行匯票借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）（或應(yīng)解匯款——持票人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算全額付款借：匯出匯款

貸：清算資金往來(lái)退回多余款1.申請(qǐng)人在銀行開(kāi)立賬戶，多余款應(yīng)退還至申請(qǐng)人賬上借：匯出匯款

貸：清算資金往來(lái)

吸收存款——活期存款（申請(qǐng)人戶）2.申請(qǐng)人未在銀行開(kāi)立賬戶，多余款應(yīng)先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款借：匯出匯款