會計研究方法論（第3版）管理會計領(lǐng)域的研究方法應(yīng)用

會計研究方法論(第3版)

管理會計領(lǐng)域的研究方法應(yīng)用第一節(jié)

研究方法在管理會計領(lǐng)域中的應(yīng)用概覽一、研究方法的基本分布研究方法1981—2000年1981—1990年1991—2000年框架研究179(19.5)77(24.1)102(17.1)分析研究169(18.4)62(19.4)107(18.0)調(diào)查研究149(16.3)55(17.2)94(15.8)

實驗研究116(12.7)50(15.6)66(11.1)實地研究91(9.9)23(7.2)68(11.4)案例研究78(8.5)16(5.0)62(10.4)檔案式研究78(8.5)10(3.1)68(11.4)綜述研究49(5.3)24(7.5)25(4.2)其他方法7(0.8)3(0.9)4(0.6)合計916(100)320(100)596(100)第一節(jié)

研究方法在管理會計領(lǐng)域中的應(yīng)用概覽三、研究方法與理論基礎(chǔ)的交互分布研究方法經(jīng)濟(jì)學(xué)社會學(xué)心理學(xué)其他多種合計框架研究40(22.3)103(57.5)6(3.4)8(4.5)22(12.3)179(100)分析研究163(96.4)1(0.6)1(0.6)2(1.2)2(1.2)169(100)調(diào)查研究19(12.8)70(47.0)35(23.5)1(0.7)24(16.1)149(100)實驗研究26(22.4)10(8.6)64(55.2)0(0.0)16(13.8)116(100)實地研究13(14.3)65(71.4)5(5.5)1(1.1)7(7.7)91(100)案例研究11(14.1)56(71.8)2(2.6)0(0.0)9(11.5)78(100)檔案式研究62(79.5)3(3.8)6(7.7)3(3.8)4(5.1)78(100)綜述研究22(44.9)10(20.4)2(4.1)1(2.0)14(28.6)49(100)其他方法4(57.1)2(28.6)0(0.0)0(0.0)1(14.3)7(100)合計360(39.3)320(34.9)121(13.2)16(1.7)99(10.8)916(100)第二節(jié)預(yù)算管理一、不同理論視角下的預(yù)算研究經(jīng)濟(jì)學(xué)心理學(xué)社會學(xué)相關(guān)學(xué)科分支或理論基礎(chǔ)委托-代理模型動機(jī)心理學(xué);社會心理學(xué)權(quán)變理論;制度理論主要研究問題對于所有者和雇員而言,預(yù)算的經(jīng)濟(jì)價值是什么?預(yù)算變量如何影響個體的思想和行為?在計劃和控制社會、組織的資源時,預(yù)算如何影響決策制定和談判過程?關(guān)注的焦點能夠使組織中所有者和經(jīng)理人聯(lián)合利益最大化的均衡預(yù)算安排個體的思想(如精神的程序和狀態(tài))如何受激勵影響及其如何影響個體行為(如行動、交流)預(yù)算在組織內(nèi)部如何控制雇員分析問題的層面代理關(guān)系(雇主和雇員)個體。主要關(guān)注“上級-下級”二元組合中的下級組織和下屬單位理性假設(shè)完全理性:無成本決策、個體間偏好一致有限理性、滿足某最低要求即可(非無限貪婪)有限理性、滿足某最低要求即可(非無限貪婪)均衡假設(shè)納什均衡個體認(rèn)知一致性1.權(quán)變理論:適應(yīng)權(quán)變和組織特征2.制度理論:雇員之間的利益分歧將導(dǎo)致沖突和非均衡預(yù)算變量預(yù)算和薪酬實務(wù)特征,包括基于預(yù)算的契約、參與式預(yù)算、資本預(yù)算和差異調(diào)查參與式預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)的難易程度、業(yè)績評價中的預(yù)算重點、基于預(yù)算的薪酬1.權(quán)變理論:參與式預(yù)算、基于預(yù)算的業(yè)績評價、預(yù)算重要性、將經(jīng)營預(yù)算用于管理控制2.制度理論:預(yù)算程序非預(yù)算變量1.勞動力市場:雇員的能力和偏好2.信息結(jié)構(gòu):公共和私人信息,狀態(tài)不確定性3.結(jié)果:個人財富,組織業(yè)績,預(yù)算松弛1.精神狀態(tài):態(tài)度、動機(jī)、滿意度、壓力2.組織背景:任務(wù)的不確定性3.行為:博弈4.業(yè)績:個體層面的管理業(yè)績1.權(quán)變理論:組織規(guī)模、行為活動的組織形式、權(quán)力下放、技術(shù)自動化、下屬部門的相互依賴性、多樣化戰(zhàn)略2.制度理論:會計、資源談判和議價、隱瞞和動員的能力、環(huán)境變化,以及組織變化的符號價值第二節(jié)預(yù)算管理二、預(yù)算管理實踐視角下的預(yù)算研究編制問題組織問題參與者問題相關(guān)內(nèi)容1.預(yù)算時滯2.預(yù)算目標(biāo)值1.預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系2.預(yù)算與業(yè)績考核的關(guān)系(績效預(yù)算)人在預(yù)算管理中的作用主要研究問題1.預(yù)算時滯:當(dāng)預(yù)算執(zhí)行時,管理者面對的實際環(huán)境和預(yù)算編制時對環(huán)境的預(yù)期不一致而導(dǎo)致的預(yù)算失效2.預(yù)算目標(biāo)值:在何種環(huán)境下設(shè)置何種水平的目標(biāo)難度1.預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系:預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略和長期發(fā)展的影響是正向的還是負(fù)向的?如何影響?2.預(yù)算與業(yè)績考核的關(guān)系:預(yù)算在業(yè)績評價中的作用讓哪些人參與預(yù)算?如何參與?如何在預(yù)算中溝通信息?第二節(jié)預(yù)算管理三、關(guān)于預(yù)算的實驗研究示例(一)Fisheretal.(2000,TAR)1.研究問題2.假設(shè)的提出3.總體實驗方案4.具體實驗步驟5.實驗結(jié)果6.研究貢獻(xiàn)、局限與啟示第二節(jié)預(yù)算管理三、關(guān)于預(yù)算的實驗研究示例(二)Fisheretal.(2003,JMAR)1.研究問題2.假設(shè)的提出3.總體實驗方案4.具體實驗步驟5.實驗結(jié)果6.研究貢獻(xiàn)、局限和啟示第三節(jié)管理控制系統(tǒng)一、管理控制系統(tǒng)的分析框架演進(jìn)與框架研究方法的運(yùn)用(一)早期的組織學(xué)視角(二)管理控制領(lǐng)域研究的獨立化(三)三種形式的控制行為控制、結(jié)果控制和部族控制取決于兩個環(huán)境因素:一是對所期望行為的了解程度;二是衡量結(jié)果的能力。(四)四層級的控制框架信仰系統(tǒng)確立了組織的核心價值(從而決定了組織的整體文化和價值觀)。禁區(qū)系統(tǒng)在很多方面與信仰系統(tǒng)相反,它通常指出哪些活動和行為是不好的,大量的合規(guī)制度和質(zhì)量控制制度是這種控制形式的典型代表。診斷控制主要代表差異分析或例外管理報告等控制形式。交互控制用來分析由于戰(zhàn)略實施不當(dāng)所引起的戰(zhàn)略性失敗。第三節(jié)管理控制系統(tǒng)一、管理控制系統(tǒng)的分析框架演進(jìn)與框架研究方法的運(yùn)用(五)管理控制系統(tǒng)的整體觀

Otley提出了基于以下五個問題的描述性控制框架:(1)組織未來成功的關(guān)鍵目標(biāo)是什么?如何衡量這些目標(biāo)的實現(xiàn)程度?(2)組織所采取的戰(zhàn)略和計劃是什么?為成功實施戰(zhàn)略和計劃所需的流程和作業(yè)是什么?如何對這些作業(yè)進(jìn)行評價?(3)為實現(xiàn)以上兩個問題所界定的任務(wù),組織應(yīng)達(dá)到什么樣的業(yè)績水平?應(yīng)如何設(shè)置恰當(dāng)?shù)臉I(yè)績基準(zhǔn)或標(biāo)桿?(4)對實現(xiàn)了業(yè)績目標(biāo)的管理者和其他員工將給予什么樣的獎勵,對沒有完成業(yè)績目標(biāo)的管理者或員工將如何懲罰?(5)為保證組織學(xué)習(xí)并根據(jù)經(jīng)驗改進(jìn)當(dāng)前行為,需要什么樣的信息交流(反饋或前饋信息)?第三節(jié)管理控制系統(tǒng)一、管理控制系統(tǒng)的分析框架演進(jìn)與框架研究方法的運(yùn)用Otley與其合作者的一篇論文將Otley(1999,MAR)提出的框架擴(kuò)展為12個問題:(1)組織的愿景和使命是什么?組織的愿景和使命如何引起管理者和員工的注意?將組織的首要目的和目標(biāo)傳達(dá)給其成員的機(jī)制、過程和網(wǎng)絡(luò)是什么?(2)對于整個組織未來的成功來說,什么被認(rèn)為是核心因素?這些因素是怎樣引起管理者和員工注意的?(3)組織的結(jié)構(gòu)是什么?它對業(yè)績管理系統(tǒng)設(shè)計和運(yùn)用的影響是什么?它如何影響戰(zhàn)略管理過程,又如何受戰(zhàn)略管理過程的影響?(4)組織采取了什么樣的戰(zhàn)略計劃?為了保證其成功,需要什么樣的流程和活動?戰(zhàn)略是怎樣修改、產(chǎn)生、傳達(dá)給管理者和員工的?(5)從組織目標(biāo)、關(guān)鍵成功因素和戰(zhàn)略規(guī)劃中派生出哪些關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)?這些指標(biāo)怎樣具體化和溝通?這些指標(biāo)在業(yè)績評價中扮演怎樣的角色?有沒有大的遺漏?(6)對于每個業(yè)績指標(biāo),組織要達(dá)到的程度是什么?組織如何為這些指標(biāo)設(shè)立目標(biāo)值?這些目標(biāo)值是否有挑戰(zhàn)性?第三節(jié)管理控制系統(tǒng)一、管理控制系統(tǒng)的分析框架演進(jìn)與框架研究方法的運(yùn)用(7)組織評價個人、團(tuán)隊和組織業(yè)績的程序是什么?業(yè)績評價主要是客觀的、主觀的,還是混合的?正式和非正式的信息和控制在這些程序中的重要性如何?(8)如果經(jīng)理和員工實現(xiàn)了業(yè)績目標(biāo)值或其他被評價的業(yè)績,會獲得什么樣的獎勵(財務(wù)的或非財務(wù)的)?如果沒有實現(xiàn),會受到什么懲罰?(9)組織有什么樣的信息流(反饋和前饋)、系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)來支持業(yè)績評價系統(tǒng)?(10)對信息和各種控制機(jī)制作了怎樣的運(yùn)用?這些運(yùn)用能用文獻(xiàn)中的分類法進(jìn)行描述嗎?控制及其運(yùn)用在不同的層級有何不同?(11)業(yè)績管理系統(tǒng)如何隨組織和環(huán)境的變化而變化?這些變化是主動的還是被動響應(yīng)的?(12)業(yè)績管理系統(tǒng)各組成部分之間的聯(lián)系是否緊密?其應(yīng)用是否協(xié)調(diào)一致?第三節(jié)管理控制系統(tǒng)二、管理控制系統(tǒng)領(lǐng)域的研究方法簡評(一)分析性研究(二)實地研究(三)實驗研究(四)調(diào)查研究(五)檔案式研究第三節(jié)管理控制系統(tǒng)三、管理控制領(lǐng)域的一項實驗研究示例:Tayler(一)研究背景與目標(biāo)(二)研究假設(shè)(三)被試與實驗任務(wù)(四)實驗設(shè)計第三節(jié)管理控制系統(tǒng)三、管理控制領(lǐng)域的一項實驗研究示例:Tayler(五)實驗結(jié)果(六)研究貢獻(xiàn)第四節(jié)戰(zhàn)略成本管理一、戰(zhàn)略成本管理的基本研究框架管理(一)什么是戰(zhàn)略成本管理

戰(zhàn)略成本管理就是以戰(zhàn)略的眼光從成本的源頭識別成本驅(qū)動因素,對價值鏈進(jìn)行成本管理,即運(yùn)用成本數(shù)據(jù)和信息,為戰(zhàn)略管理的每一個關(guān)鍵步驟提供戰(zhàn)略性成本信息,以利于企業(yè)競爭優(yōu)勢的形成和核心競爭力的創(chuàng)造。第四節(jié)戰(zhàn)略成本管理一、戰(zhàn)略成本管理的基本研究框架管理(二)戰(zhàn)略成本管理的研究要素一般而言,戰(zhàn)略成本管理的研究不會脫離價值鏈而獨立存在。戰(zhàn)略成本管理的研究也分為兩類:一類是研究企業(yè)是否及如何利用會計數(shù)據(jù)進(jìn)行Porter提出的價值鏈分析；另一類是研究企業(yè)戰(zhàn)略和成本結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系,以及作業(yè)水平及所需資源之