財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析2024-01-31財(cái)務(wù)報(bào)表概述資產(chǎn)負(fù)債表分析利潤表分析現(xiàn)金流量表分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范財(cái)務(wù)報(bào)表概述01財(cái)務(wù)報(bào)表定義財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表目的財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目的是為投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門等財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供決策所需的信息，以幫助他們?cè)u(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表定義與目的財(cái)務(wù)報(bào)表種類及內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及股東擁有的權(quán)益情況，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大部分。利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入、費(fèi)用和利潤三個(gè)要素?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況，包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。附注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及未能在這些報(bào)表中列示的項(xiàng)目的說明等。持續(xù)經(jīng)營原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)分期原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，如半年度、季度和月度。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。即，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。貨幣計(jì)量原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。即，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以貨幣為計(jì)量單位進(jìn)行記錄和反映。財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則資產(chǎn)負(fù)債表分析02分析流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等占比及變動(dòng)情況。資產(chǎn)構(gòu)成負(fù)債構(gòu)成所有者權(quán)益構(gòu)成分析流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債的組成及變化趨勢(shì)。了解股本、盈余公積、未分配利潤等的結(jié)構(gòu)及變動(dòng)。030201資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)解析流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)類項(xiàng)目分析要點(diǎn)01020304關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及周轉(zhuǎn)速度。評(píng)估長期投資的收益性、風(fēng)險(xiǎn)性及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響。分析固定資產(chǎn)原值、凈值、折舊方法等，判斷企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和管理水平。了解無形資產(chǎn)的種類、價(jià)值、攤銷情況等，評(píng)估其對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的貢獻(xiàn)。流動(dòng)負(fù)債分析短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目的規(guī)模及償債能力。長期負(fù)債評(píng)估長期借款、應(yīng)付債券等項(xiàng)目的成本、期限及還款計(jì)劃，判斷企業(yè)長期償債風(fēng)險(xiǎn)。所有者權(quán)益關(guān)注股本的變動(dòng)情況，分析盈余公積和未分配利潤的積累及分配情況，評(píng)估企業(yè)的盈利能力和股東權(quán)益保障程度。同時(shí)，還需關(guān)注企業(yè)所有者權(quán)益的整體變動(dòng)趨勢(shì)，以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和發(fā)展?jié)摿ΑＸ?fù)債及所有者權(quán)益類項(xiàng)目分析利潤表分析03利潤表構(gòu)成01利潤表主要由收入、成本和利潤三部分組成，反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。項(xiàng)目分類02利潤表項(xiàng)目包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等。利潤計(jì)算03利潤表中，營業(yè)利潤等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用等；利潤總額等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出；凈利潤等于利潤總額減去所得稅費(fèi)用。利潤表結(jié)構(gòu)解析關(guān)注企業(yè)營業(yè)收入的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，是否存在提前或推遲確認(rèn)收入的情況。營業(yè)收入確認(rèn)分析企業(yè)營業(yè)收入的構(gòu)成，了解各類產(chǎn)品或服務(wù)的銷售情況，判斷企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和發(fā)展方向。收入構(gòu)成分析通過比較不同會(huì)計(jì)期間營業(yè)收入的增長情況，分析企業(yè)的成長性和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。收入增長趨勢(shì)收入類項(xiàng)目分析要點(diǎn)

成本費(fèi)用類項(xiàng)目分析成本構(gòu)成分析了解企業(yè)成本的構(gòu)成，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等，判斷成本結(jié)構(gòu)的合理性。費(fèi)用控制情況分析企業(yè)期間費(fèi)用的發(fā)生情況，關(guān)注費(fèi)用控制的效果和存在的問題，提出改進(jìn)建議。成本費(fèi)用與收入配比結(jié)合收入類項(xiàng)目分析，判斷企業(yè)成本費(fèi)用與收入的配比關(guān)系，分析盈利能力的穩(wěn)定性。現(xiàn)金流量表分析04包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表組成以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流入和流出。編制基礎(chǔ)通常采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照流入和流出分類列示各類活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。報(bào)表格式現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)解析03經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈影響額，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)。01經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入主要來源于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及收到的稅費(fèi)返還等。02經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出主要包括購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析0102投資活動(dòng)現(xiàn)金流入主要來源于收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流出主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入主要來源于吸收投資所收到的現(xiàn)金，借款所收到的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流出主要包括償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金等。投資與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量…反映企業(yè)投資與籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈影響額，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的投資與籌資策略及風(fēng)險(xiǎn)。030405投資與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析05資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流入與流出，與資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目變動(dòng)相關(guān)聯(lián)。利潤表與現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系利潤表中的凈利潤，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的項(xiàng)目，可以轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表勾稽關(guān)系利潤表中的收入與費(fèi)用，與資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)相關(guān)聯(lián)。財(cái)務(wù)報(bào)表間勾稽關(guān)系梳理比率分析法應(yīng)用示例流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債，用于衡量企業(yè)短期償債能力。負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額，用于衡量企業(yè)長期償債能力。營業(yè)收入除以應(yīng)收賬款平均余額，用于衡量企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率。營業(yè)成本除以存貨平均余額，用于衡量企業(yè)存貨管理效率。流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析相對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析定比趨勢(shì)分析環(huán)比趨勢(shì)分析趨勢(shì)分析法應(yīng)用示例通過比較各期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)值，觀察其增減變動(dòng)趨勢(shì)。以某一期的數(shù)值為固定基數(shù)，計(jì)算其他各期與基數(shù)的百分比，觀察各期相對(duì)于基數(shù)的變動(dòng)趨勢(shì)。通過計(jì)算各期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的比率或百分比，觀察其增減變動(dòng)趨勢(shì)。以上一期的數(shù)值為基數(shù)，計(jì)算本期與上一期的百分比，觀察各期相對(duì)于上一期的變動(dòng)趨勢(shì)。財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范06分析財(cái)務(wù)指標(biāo)異常變動(dòng)如收入、利潤、毛利率等指標(biāo)的異常波動(dòng)，可能暗示舞弊風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別舞弊跡象如管理層頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、對(duì)審計(jì)范圍或?qū)徲?jì)意見施加不當(dāng)影響等。關(guān)注異常交易和事項(xiàng)如大額關(guān)聯(lián)方交易、非常規(guī)業(yè)務(wù)、期末或期初突然發(fā)生的大額交易等。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序?qū)χ匾~戶和交易實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。保持職業(yè)懷疑態(tài)度對(duì)管理層提供的資料和信息保持謹(jǐn)慎，不輕易相信其完整性和真實(shí)性。利用專家工作在必要時(shí)利用專家工作，對(duì)復(fù)雜或特殊事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)判