成本會計之核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)-核算固定資產(chǎn)后續(xù)支出

固定資產(chǎn)后續(xù)支出折舊費(fèi)的核算04固定資產(chǎn)的后續(xù)支出對固定資產(chǎn)進(jìn)行維修、改建、擴(kuò)建或者改良的支出

課前任務(wù)

武氏工程有限公司對原有的一臺機(jī)器進(jìn)行改擴(kuò)建。該機(jī)器賬面原價100萬元，已提折舊25萬元，未計提減值準(zhǔn)備。改擴(kuò)建過程中發(fā)生相關(guān)支出36萬元，拆除部分賬面價值6萬元，取得變價收入4萬元。改擴(kuò)建后，該機(jī)器的預(yù)計使用壽命增加了2年。請問：該機(jī)器改擴(kuò)建后的入賬價值為多少？假如對老建筑進(jìn)行改造，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？1、更新改造時，將剩余賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊借：在建工程累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2、更新改造期間發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出借：在建工程貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等3、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)大改造的核算1武氏工程有限公司為降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本對一機(jī)械改良，原價100萬，已提折舊25萬，已提減值準(zhǔn)備5萬。改擴(kuò)建領(lǐng)工程物資5.5萬，領(lǐng)原料4萬，人工3萬，應(yīng)付福利費(fèi)1萬。支付其他費(fèi)用1.4萬。2017年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。雙倍余額遞減法計提折舊，尚可用5年，凈殘值0.5萬。要求：（1）編制分錄。（2）計算2018年折舊額。（1）會計分錄

①借：在建工程

70

累計折舊

25

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5

貸：固定資產(chǎn)

100②借：在建工程

5.5

貸：工程物資

5.5③借：在建工程

4

貸：原材料

4武氏工程有限公司為降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本對一機(jī)械改良，原價100萬，已提折舊25萬，已提減值準(zhǔn)備5萬。改擴(kuò)建領(lǐng)工程物資5.5萬，領(lǐng)原料4萬，人工3萬，應(yīng)付福利費(fèi)1萬。支付其他費(fèi)用1.4萬。2017年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。雙倍余額遞減法計提折舊，尚可用5年，凈殘值0.5萬。要求：（1）編制分錄。（2）計算2018年折舊額。④借：在建工程

4

貸：應(yīng)付職工薪酬

4⑤借：在建工程

1.4

貸：銀行存款

1.4⑥借：固定資產(chǎn)

85

貸：在建工程85武氏工程有限公司為降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本對一機(jī)械改良，原價100萬，已提折舊25萬，已提減值準(zhǔn)備5萬。改擴(kuò)建領(lǐng)工程物資5.5萬，領(lǐng)原料4萬，人工3萬，應(yīng)付福利費(fèi)1萬。支付其他費(fèi)用1.4萬。2017年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。雙倍余額遞減法計提折舊，尚可用5年，凈殘值0.5萬。要求：（1）編制分錄。（2）計算2018年折舊額。

2017年計提的折舊額＝2.83×3=8.5前n-2的年折舊率=2÷5=0.4

2018年計提的折舊額＝（85–8.5）x0.4=30.6（萬元）

2017年全年折舊額=85×0.4=342017月折舊額=34÷12=2.83固定資產(chǎn)后續(xù)支出折舊費(fèi)的核算費(fèi)用化的后續(xù)支出---不符合規(guī)定的確認(rèn)條件的以及日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)小修理的核算2借：工程施工

機(jī)械作業(yè)管理費(fèi)用等貸：銀行存款

原材料固定資產(chǎn)后續(xù)支出對固定資產(chǎn)進(jìn)行維修、改建、擴(kuò)建或者改良的支出核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

課前任務(wù)

武氏工程有限公司對原有的一臺機(jī)器進(jìn)行改擴(kuò)建。該機(jī)器賬面原價100萬元，已提折舊25萬元，未計提減值準(zhǔn)備。改擴(kuò)建過程中發(fā)生相關(guān)支出36萬元，拆除部分賬面價值6萬元，取得變價收入4萬元。改擴(kuò)建后，該機(jī)器的預(yù)計使用壽命增加了2年。請問：該機(jī)器改擴(kuò)建后的入賬價值為多少？假如對老建筑進(jìn)行改造，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？核算固定資產(chǎn)改擴(kuò)建業(yè)務(wù)1.更新改造時，將剩余賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊借：在建工程

（剩余賬面價值或者凈值）

累計折舊

（已計提的折舊總額）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（計提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)

（固定資產(chǎn)原值）2.更新改造期間發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出（貸方科目看具體的支出決定）借：在建工程

貸：銀行存款

（支付了款項）

原材料

（耗費(fèi)了材料）

應(yīng)付職工薪酬等

（應(yīng)支付職工薪酬）核算固定資產(chǎn)改擴(kuò)建業(yè)務(wù)3.收回殘料或取得的殘值變價收入，應(yīng)沖減工程成本借：原材料

（殘料入庫）

銀行存款

（取得變價收入，收到存款）

貸：在建工程4.工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程武氏工程有限公司經(jīng)批準(zhǔn)對行政辦公樓進(jìn)行擴(kuò)建，其賬面原價是900000元，已計提折舊500000元，計提減值準(zhǔn)備100000元。擴(kuò)建過程中取得殘值變價收入6000元已存入銀行；擴(kuò)建中領(lǐng)用材料113000元（含增值稅），應(yīng)付建設(shè)人員工資50000元，用銀行存款支付其他費(fèi)用30000元。擴(kuò)建工程完工，驗收合格，交付使用?！救蝿?wù)實(shí)踐】（1）更新改造時，將剩余賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊借：在建工程300000

累計折舊500000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000

貸：固定資產(chǎn)900000武氏工程有限公司經(jīng)批準(zhǔn)對行政辦公樓進(jìn)行擴(kuò)建，其賬面原價是900000元，已計提折舊500000元，計提減值準(zhǔn)備100000元。擴(kuò)建過程中取得殘值變價收入6000元已存入銀行；擴(kuò)建中領(lǐng)用材料113000元（含增值稅），應(yīng)付建設(shè)人員工資50000元，用銀行存款支付其他費(fèi)用30000元。擴(kuò)建工程完工，驗收合格，交付使用?！救蝿?wù)實(shí)踐】（2）更新改造期間發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出借：在建工程193000

貸：銀行存款30000

原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）13000

應(yīng)付職工薪酬50000武氏工程有限公司經(jīng)批準(zhǔn)對行政辦公樓進(jìn)行擴(kuò)建，其賬面原價是900000元，已計提折舊500000元，計提減值準(zhǔn)備100000元。擴(kuò)建過程中取得殘值變價收入6000元已存入銀行；擴(kuò)建中領(lǐng)用材料113000元（含增值稅），應(yīng)付建設(shè)人員工資50000元，用銀行存款支付其他費(fèi)用30000元。擴(kuò)建工程完工，驗收合格，交付使用。【任務(wù)實(shí)踐】（3）收回殘料或取得的殘值變價收入，應(yīng)沖減工程成本借：銀行存款6000

貸：在建工程6000（4）工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)487000

貸：在建工程487000核算發(fā)生修理費(fèi)業(yè)務(wù)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款原材料等2019年12月，武氏工程有限公司對一臺挖掘機(jī)進(jìn)行修理，發(fā)生材料費(fèi)3500元，支付維修人員工資1500元。借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款1500原材料3500

課前任務(wù)

武氏工程有限公司對原有的一臺機(jī)器進(jìn)行改擴(kuò)建。該機(jī)器賬面原價100萬元，已提折舊25萬元，未計提減值準(zhǔn)備。改擴(kuò)建過程中發(fā)生相關(guān)支出36萬元，拆除部分賬面價值6萬元，取得變價收入4萬元。改擴(kuò)建后，該機(jī)器的預(yù)計使用壽命增加了2年。請問：該機(jī)器改擴(kuò)建后的入賬價值為多少？假如要把你的華為手機(jī)賣掉，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可能將不適用或不需用的固定資產(chǎn)對外出售、轉(zhuǎn)讓，或因磨損、技術(shù)進(jìn)步等對固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢，或因遭受自然災(zāi)害或非常事故而對損毀的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置借：固定資產(chǎn)清理累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款2.支付清理費(fèi)用借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理3.取得變價收入借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)收益4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理5.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損失核算發(fā)生修理費(fèi)業(yè)務(wù)（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理77500累計折舊70000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2500貸：固定資產(chǎn)150000出售不需用的一臺挖掘機(jī)，賬面價值為150000元，已計提折舊70000元，已提取減值準(zhǔn)備2500元，雙方協(xié)商作價80000元，賬款已通過銀行收訖，出售時發(fā)生清理費(fèi)用1200元，以銀行存款支付。其賬務(wù)處理方法如下：【任務(wù)實(shí)踐】（2）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理1200

貸：銀行存款1200（3）將出售固定資產(chǎn)取得的價款入賬借：銀行存款80000貸：固定資產(chǎn)清理80000（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售的凈收益借：固定資產(chǎn)清理1300

貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)收益1300出售不需用的一臺挖掘機(jī)，賬面價值為150000元，已計提折舊70000元，已提取減值準(zhǔn)備2500元，雙方協(xié)商作價80000元，賬款已通過銀行收訖，出售時發(fā)生清理費(fèi)用1200元，以銀行存款支付。其賬務(wù)處理方法如下：【任務(wù)實(shí)踐】

武氏工程有限公司是一般納稅人，增值稅率13％，所得稅率25％，2016年12月購買新設(shè)備一臺，有關(guān)憑據(jù)表明為2200萬元（含增值稅額）。安裝領(lǐng)用材料100萬元（含增值稅額）；安裝人工費(fèi)2萬元，領(lǐng)用銀行存款支付其他費(fèi)用10萬。12月31日完工交付使用。預(yù)計使用年限5年，