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文檔簡介
固定資產(chǎn)后續(xù)支出折舊費的核算04固定資產(chǎn)的后續(xù)支出對固定資產(chǎn)進行維修、改建、擴建或者改良的支出
課前任務(wù)
武氏工程有限公司對原有的一臺機器進行改擴建。該機器賬面原價100萬元,已提折舊25萬元,未計提減值準備。改擴建過程中發(fā)生相關(guān)支出36萬元,拆除部分賬面價值6萬元,取得變價收入4萬元。改擴建后,該機器的預(yù)計使用壽命增加了2年。請問:該機器改擴建后的入賬價值為多少?假如對老建筑進行改造,該如何進行賬務(wù)處理?1、更新改造時,將剩余賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止計提折舊借:在建工程累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)2、更新改造期間發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出借:在建工程貸:銀行存款
原材料
應(yīng)付職工薪酬等3、達到預(yù)定可使用狀態(tài)時借:固定資產(chǎn)貸:在建工程固定資產(chǎn)大改造的核算1武氏工程有限公司為降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本對一機械改良,原價100萬,已提折舊25萬,已提減值準備5萬。改擴建領(lǐng)工程物資5.5萬,領(lǐng)原料4萬,人工3萬,應(yīng)付福利費1萬。支付其他費用1.4萬。2017年9月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。雙倍余額遞減法計提折舊,尚可用5年,凈殘值0.5萬。要求:(1)編制分錄。(2)計算2018年折舊額。(1)會計分錄
①借:在建工程
70
累計折舊
25
固定資產(chǎn)減值準備
5
貸:固定資產(chǎn)
100②借:在建工程
5.5
貸:工程物資
5.5③借:在建工程
4
貸:原材料
4武氏工程有限公司為降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本對一機械改良,原價100萬,已提折舊25萬,已提減值準備5萬。改擴建領(lǐng)工程物資5.5萬,領(lǐng)原料4萬,人工3萬,應(yīng)付福利費1萬。支付其他費用1.4萬。2017年9月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。雙倍余額遞減法計提折舊,尚可用5年,凈殘值0.5萬。要求:(1)編制分錄。(2)計算2018年折舊額。④借:在建工程
4
貸:應(yīng)付職工薪酬
4⑤借:在建工程
1.4
貸:銀行存款
1.4⑥借:固定資產(chǎn)
85
貸:在建工程85武氏工程有限公司為降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本對一機械改良,原價100萬,已提折舊25萬,已提減值準備5萬。改擴建領(lǐng)工程物資5.5萬,領(lǐng)原料4萬,人工3萬,應(yīng)付福利費1萬。支付其他費用1.4萬。2017年9月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。雙倍余額遞減法計提折舊,尚可用5年,凈殘值0.5萬。要求:(1)編制分錄。(2)計算2018年折舊額。
2017年計提的折舊額=2.83×3=8.5前n-2的年折舊率=2÷5=0.4
2018年計提的折舊額=(85–8.5)x0.4=30.6(萬元)
2017年全年折舊額=85×0.4=342017月折舊額=34÷12=2.83固定資產(chǎn)后續(xù)支出折舊費的核算費用化的后續(xù)支出---不符合規(guī)定的確認條件的以及日常修理費、大修理費,應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。
固定資產(chǎn)小修理的核算2借:工程施工
機械作業(yè)管理費用等貸:銀行存款
原材料固定資產(chǎn)后續(xù)支出對固定資產(chǎn)進行維修、改建、擴建或者改良的支出核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
課前任務(wù)
武氏工程有限公司對原有的一臺機器進行改擴建。該機器賬面原價100萬元,已提折舊25萬元,未計提減值準備。改擴建過程中發(fā)生相關(guān)支出36萬元,拆除部分賬面價值6萬元,取得變價收入4萬元。改擴建后,該機器的預(yù)計使用壽命增加了2年。請問:該機器改擴建后的入賬價值為多少?假如對老建筑進行改造,該如何進行賬務(wù)處理?核算固定資產(chǎn)改擴建業(yè)務(wù)1.更新改造時,將剩余賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止計提折舊借:在建工程
(剩余賬面價值或者凈值)
累計折舊
(已計提的折舊總額)
固定資產(chǎn)減值準備
(計提的減值準備)
貸:固定資產(chǎn)
(固定資產(chǎn)原值)2.更新改造期間發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出(貸方科目看具體的支出決定)借:在建工程
貸:銀行存款
(支付了款項)
原材料
(耗費了材料)
應(yīng)付職工薪酬等
(應(yīng)支付職工薪酬)核算固定資產(chǎn)改擴建業(yè)務(wù)3.收回殘料或取得的殘值變價收入,應(yīng)沖減工程成本借:原材料
(殘料入庫)
銀行存款
(取得變價收入,收到存款)
貸:在建工程4.工程完工交付使用借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程武氏工程有限公司經(jīng)批準對行政辦公樓進行擴建,其賬面原價是900000元,已計提折舊500000元,計提減值準備100000元。擴建過程中取得殘值變價收入6000元已存入銀行;擴建中領(lǐng)用材料113000元(含增值稅),應(yīng)付建設(shè)人員工資50000元,用銀行存款支付其他費用30000元。擴建工程完工,驗收合格,交付使用?!救蝿?wù)實踐】(1)更新改造時,將剩余賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止計提折舊借:在建工程300000
累計折舊500000
固定資產(chǎn)減值準備100000
貸:固定資產(chǎn)900000武氏工程有限公司經(jīng)批準對行政辦公樓進行擴建,其賬面原價是900000元,已計提折舊500000元,計提減值準備100000元。擴建過程中取得殘值變價收入6000元已存入銀行;擴建中領(lǐng)用材料113000元(含增值稅),應(yīng)付建設(shè)人員工資50000元,用銀行存款支付其他費用30000元。擴建工程完工,驗收合格,交付使用。【任務(wù)實踐】(2)更新改造期間發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出借:在建工程193000
貸:銀行存款30000
原材料100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)13000
應(yīng)付職工薪酬50000武氏工程有限公司經(jīng)批準對行政辦公樓進行擴建,其賬面原價是900000元,已計提折舊500000元,計提減值準備100000元。擴建過程中取得殘值變價收入6000元已存入銀行;擴建中領(lǐng)用材料113000元(含增值稅),應(yīng)付建設(shè)人員工資50000元,用銀行存款支付其他費用30000元。擴建工程完工,驗收合格,交付使用?!救蝿?wù)實踐】(3)收回殘料或取得的殘值變價收入,應(yīng)沖減工程成本借:銀行存款6000
貸:在建工程6000(4)工程完工交付使用借:固定資產(chǎn)487000
貸:在建工程487000核算發(fā)生修理費業(yè)務(wù)借:管理費用貸:銀行存款原材料等2019年12月,武氏工程有限公司對一臺挖掘機進行修理,發(fā)生材料費3500元,支付維修人員工資1500元。借:管理費用5000貸:銀行存款1500原材料3500
課前任務(wù)
武氏工程有限公司對原有的一臺機器進行改擴建。該機器賬面原價100萬元,已提折舊25萬元,未計提減值準備。改擴建過程中發(fā)生相關(guān)支出36萬元,拆除部分賬面價值6萬元,取得變價收入4萬元。改擴建后,該機器的預(yù)計使用壽命增加了2年。請問:該機器改擴建后的入賬價值為多少?假如要把你的華為手機賣掉,該如何進行賬務(wù)處理?施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可能將不適用或不需用的固定資產(chǎn)對外出售、轉(zhuǎn)讓,或因磨損、技術(shù)進步等對固定資產(chǎn)進行報廢,或因遭受自然災(zāi)害或非常事故而對損毀的固定資產(chǎn)進行處理。固定資產(chǎn)處置借:固定資產(chǎn)清理累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款2.支付清理費用借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理3.取得變價收入借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)收益4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借:營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理5.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損失核算發(fā)生修理費業(yè)務(wù)(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理77500累計折舊70000固定資產(chǎn)減值準備2500貸:固定資產(chǎn)150000出售不需用的一臺挖掘機,賬面價值為150000元,已計提折舊70000元,已提取減值準備2500元,雙方協(xié)商作價80000元,賬款已通過銀行收訖,出售時發(fā)生清理費用1200元,以銀行存款支付。其賬務(wù)處理方法如下:【任務(wù)實踐】(2)支付清理費用借:固定資產(chǎn)清理1200
貸:銀行存款1200(3)將出售固定資產(chǎn)取得的價款入賬借:銀行存款80000貸:固定資產(chǎn)清理80000(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售的凈收益借:固定資產(chǎn)清理1300
貸:營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)收益1300出售不需用的一臺挖掘機,賬面價值為150000元,已計提折舊70000元,已提取減值準備2500元,雙方協(xié)商作價80000元,賬款已通過銀行收訖,出售時發(fā)生清理費用1200元,以銀行存款支付。其賬務(wù)處理方法如下:【任務(wù)實踐】
武氏工程有限公司是一般納稅人,增值稅率13%,所得稅率25%,2016年12月購買新設(shè)備一臺,有關(guān)憑據(jù)表明為2200萬元(含增值稅額)。安裝領(lǐng)用材料100萬元(含增值稅額);安裝人工費2萬元,領(lǐng)用銀行存款支付其他費用10萬。12月31日完工交付使用。預(yù)計使用年限5年,
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