會計制度設(shè)計（第3版）課件：貨幣資金的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計

貨幣資金的內(nèi)部控制

與核算方法設(shè)計第一節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制要求與原則第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計第一節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制要求與原則一、貨幣資金內(nèi)部控制的原則二、貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求一、貨幣資金內(nèi)部控制的原則（一）嚴(yán)格職責(zé)分工原則（二）嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)原則（三）交易分開原則（四）實施內(nèi)部稽核原則（五）憑證制度原則（六）實施定期輪崗原則二、貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求（一）貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)（二）貨幣資金內(nèi)部控制的控制要點及控制措施（一）貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性

保證貨幣資金的安全性和完整性

保證貨幣資金結(jié)算的及時性和準(zhǔn)確性1．現(xiàn)金內(nèi)部控制的控制要點及控制措施2．銀行存款內(nèi)部控制的控制要點及控制措施（二）貨幣資金內(nèi)部控制的控制要點

及控制措施1．現(xiàn)金內(nèi)部控制的控制要點及控制措施授權(quán)批準(zhǔn)審核收付復(fù)核分工記賬清點清查2．銀行存款內(nèi)部控制的控制要點及控制措施審批審核結(jié)算復(fù)核記賬核對對賬第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計

一、庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計二、銀行存款核算方法的設(shè)計三、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計四、備用金核算方法的設(shè)計一、庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計（一）“庫存現(xiàn)金”賬戶與庫存現(xiàn)金日記賬（二）庫存現(xiàn)金的清查盤點庫存現(xiàn)金盤點后如果賬款不符，應(yīng)及時查明原因，借記或者貸記：“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。二、銀行存款核算方法的設(shè)計（一）銀行存款的入賬時間（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬（三）外幣銀行存款（一）銀行存款的入賬時間

采用銀行匯票方式

采用商業(yè)匯票方式

采用銀行本票方式

采用支票方式

采用匯兌結(jié)算方式

采用委托收款結(jié)算方式

采用托收承付結(jié)算方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn)

（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬為了及時掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對賬目，企業(yè)必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號進行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。（三）外幣銀行存款按照現(xiàn)行制度規(guī)定，外幣貨幣資金、外幣債權(quán)債務(wù)發(fā)生時，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合為人民幣記賬。期末，外幣賬戶的期末余額按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理。三、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計（一）設(shè)置“其他貨幣資金”科目（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計（一）設(shè)置“其他貨幣資金”科目

外埠存款

銀行匯票存款

銀行本票存款

信用卡存款

信用證保證金存款

存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計

外埠存款

“其他貨幣資金——外埠存款”

銀行匯票存款

“其他貨幣資金——銀行匯票”

銀行本票存款

“其他貨幣資金——銀行本票”

信用卡存款

“其他貨幣資金——信用卡”

信用證保證金存款“其他貨幣資金

——信用證保證金”

存出投資款

“其他貨幣資金——存出投資款”四、備用金核算方法的設(shè)計（一）會計部門的“備用金”賬戶（二）使用部門的收支登記辦法（一）會計部門“備用金”賬戶的設(shè)置企業(yè)備用金的核算分兩種情況：

設(shè)置明細(xì)賬戶“其他應(yīng)收款——××部門備用金”賬戶核算。

單獨設(shè)置“備用金”總分類賬戶進行核算。（二）使用部門的收支登記辦法備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。順序登記，逐筆反映第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計三、零星費用報銷程序設(shè)計四、支票簽發(fā)程序設(shè)計一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計

②

3

2營業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日報①1①2交會計2顧客②1

2收款日報121、3交出納2日末3收款營業(yè)員收款員二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計

③

②

2

業(yè)務(wù)部門出納部門會計部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦出納負(fù)責(zé)記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細(xì)賬三、零星費用報銷程序設(shè)計業(yè)務(wù)部門會計部門出納部門

負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記帳出納外單位原始憑證報銷單審核審核明細(xì)帳付款

現(xiàn)金日記帳四、支票簽發(fā)程序設(shè)計

2

業(yè)務(wù)部門會計部門出納部門

經(jīng)辦負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記賬出納收款通知22外單位開戶銀行1審核

支票登記薄

明細(xì)賬付款通知支票1

銀行存款日記賬審核復(fù)習(xí)思考題1.貨幣資金內(nèi)部控制的原則有哪些？2.