注冊會計師考試稅法(習題卷12)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習題卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元（不含增值稅，下同），取得境內(nèi)乙公司支付的不動產(chǎn)轉讓收入3500萬元，該項不動產(chǎn)位于境內(nèi)且凈值為2800萬元。2019年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)550B)1800C)270D)1600答案:C解析:應納企業(yè)所得稅=2000×10%+（3500-2800）×10%=270（萬元）。[單選題]2.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是（）。A)建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅B)因企業(yè)擴建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C)因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅D)對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅答案:C解析:選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。[單選題]3.某酒廠2020年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為（）元。A)1975B)2125C)2175D)2245答案:C解析:由于對外贊助的糧食白酒，無同類應稅消費品的銷售價格，所以需要按組成計稅價格計算應繳納的消費稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200（元），從價稅額=［0.2×35000×（1+10%）+200］÷（1-20%）×20%=1975（元），應納消費稅=200+1975=2175（元）。[單選題]4.以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用免退稅政策的是()。A)工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B)外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口C)工業(yè)企業(yè)進料加工復出口貨物D)工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物答案:B解析:[單選題]5.下列各項中，表述不正確的是（）。A)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅B)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務C)水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務D)航空地面服務屬于航空運輸服務答案:D解析:航空地面服務屬于物流輔助服務。[單選題]6.關于包裝物押金以下表述不正確的是()。A)包裝物押金時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅B)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額C)對收取1年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。D)包裝物押金在銷貨時作為價外費用并人銷售額計算銷項稅額。答案:C解析:因逾期(1年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。[單選題]7.下列申請行政復議的表述中，符合稅務行政復議管轄規(guī)定的是（）。A)對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議B)對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議C)對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向所在省稅務局申請行政復議D)對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向財政部申請行政復議答案:B解析:選項A：對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議；選項C：對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；選項D：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。[單選題]8.下列項目中，屬于有形動產(chǎn)租賃行為的是()。A)房屋出租的業(yè)務B)遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務C)遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務D)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務答案:C解析:[單選題]9.某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費用300萬元，各項與籌建有關的注冊、證照、咨詢費用20萬元，業(yè)務招待費60萬元，購置生產(chǎn)設備600萬元，進入經(jīng)營期時，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費是（）萬元。A)520B)556C)560D)580答案:B解析:該企業(yè)一次性攤銷的籌建費=200+300+20+60×60%=556（萬元）。[單選題]10.（2016年）某內(nèi)地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息、紅利所得。下列有關該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（）。A)股票轉讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B)股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C)取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅D)股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅答案:D解析:選項A，股票轉讓差價暫免征收個人所得稅；選項BC，股息紅利所得由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。[單選題]11.2015年1月甲企業(yè)將一處房屋出租給乙企業(yè)，租期1年。每月租金為10萬元。由于甲企業(yè)與乙企業(yè)存在關聯(lián)關系，甲企業(yè)免去了乙企業(yè)1月至3月的租金。已知該房屋的原值為500萬元，減除比例為30%。下列選項中正確的是()A)全年應納房產(chǎn)稅10.8萬元B)全年應納房產(chǎn)稅14.4萬元C)全年應納房產(chǎn)稅11.85萬元D)全年應納房產(chǎn)稅4.2萬元答案:C解析:[單選題]12.2019年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應納增值稅是（）萬元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案:A解析:個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應納增值稅＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（萬元）。[單選題]13.2019年，某居民企業(yè)主營業(yè)務收入為2000萬元，符合條件的技術轉讓收入1400萬元（其中含儀器收入300萬),各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1200萬元（其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應納稅所得額（）萬元。A)1400B)1500C)1900D)1200答案:B解析:技術轉讓所得額為：1400-300-200=900（萬元）；應調(diào)減金額為500+（900-500）×50%=700（萬元）；所得額=2000+1400-1200-700=1500（萬元）。[單選題]14.中國公民李某取得工程設計收入20000元，從中拿出5000元，直接捐贈給了農(nóng)村義務教育，李某就該筆收入應預繳的個人所得稅為（）元。A)0B)1400C)3200D)3800答案:C解析:直接捐贈不能在計算應納稅所得額時扣除。該筆收入應預繳的個人所得稅＝20000×（1－20％）×20％＝3200（元）。[單選題]15.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A)對跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構的營業(yè)賬簿，其中上級單位記載資金的賬簿按扣除撥給下屬機構資金數(shù)額后的剩余部分計稅貼花B)對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，以合同所載租金總額為計稅依據(jù)C)流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據(jù)D)企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已繳納印花稅的，就增加的部分申報繳納印花稅答案:C解析:借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負擔，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)。[單選題]16.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列貨物享受出口免稅并退稅政策的是（）。A)來料加工復出口的貨物B)國家計劃內(nèi)出口的卷煙C)出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品D)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物答案:D解析:選項AB適用出口免稅不退稅的政策；選項C適用的是增值稅征稅政策。[單選題]17.設在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）。A)由B企業(yè)在市區(qū)按7%繳納城建稅B)由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代收代繳C)由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點D)由A企業(yè)按5%的稅率代收代繳B企業(yè)的城建稅答案:D解析:由受托方代扣代繳、代收代繳?兩稅?的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。[單選題]18.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的是（）。A)企業(yè)所得稅匯總清算時，應補繳的稅款均由總機構繳納B)匯總清算時，針對多繳的稅款，50%由各分支機構辦理退庫C)當年新設立的分支機構，當年參與分攤預繳稅款D)總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，60%在各分支機構間分攤預繳，40%由總機構預繳答案:B解析:[單選題]19.下列各項中，按照我國現(xiàn)行相關法規(guī)的規(guī)定，可以直接免予繳納進口關稅的是()。A)關稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物B)邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進口原產(chǎn)于毗鄰國家的農(nóng)產(chǎn)品C)海關放行前遭受損壞的貨物D)進口船泊攜帶的旅途中的飲用水答案:D解析:選項A，關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅；選項B沒有這個規(guī)定；選項C，海關認定可以減征但不是免征。[單選題]20.下列各項中，屬于車船稅免稅項目的是（）。A)純電動乘用車B)節(jié)能商用車C)武警消防車D)政府機關辦公用車輛答案:C解析:選項A：不征稅；選項B：減半征稅；選項D：照章征稅[單選題]21.下列關于稅款追征的表述中，正確的是（）。A)因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng))因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按日加收滯納金C)對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D)因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年答案:A解析:選項AB：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。選項D：因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。[單選題]22.我國一居民總公司在B國設有一分公司，某納稅年度，總公司在我國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司適用30%稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府實際繳納所得稅15萬元，我國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則我國應對總公司征稅（）萬元。A)175B)160C)150D)145答案:C解析:抵免限額=100×25%=25（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=100×30%=30（萬元）。25萬元<視同實納30萬元，可抵免25萬元；我國應征所得稅額=（100+600）×25%-25=150（萬元）。[單選題]23.（2015年）企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。A)稅收滯納金B(yǎng))非廣告性贊助C)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D)企業(yè)所得稅稅費答案:C解析:選項ABD不得稅前扣除。[單選題]24.下列項目中，符合地方教育費附加計征比例的是()。A)1%B)3%C)2%D)5%答案:C解析:[單選題]25.某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應做進項稅額轉出（）元。A)900B)979C)1329.89D)1157答案:A解析:進項稅額轉出=賬面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。公式推導：購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=買價×9%，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-9%），所以，買價=賬面成本÷（1-9%），進項稅額轉出=買價×9%=賬面成本÷（1-9%）×9%。[單選題]26.根據(jù)車船稅法的有關規(guī)定，以下關于我國車船稅稅目稅率的表述中，正確的是（）。A)車船稅實行比例稅率和定額稅率B)客貨兩用汽車按照貨車征稅C)掛車按照貨車稅額的70％計算D)拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的70％計算答案:B解析:選項A：車船稅實行定額稅率；選項C：掛車按照貨車稅額的50％計算；選項D：拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50％計算。[單選題]27.居民李某2017年購置了一套價值130萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民劉某，成交價格80萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民楊某進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民2017年共應繳納的契稅是（）萬元。A)8.4B)4.2C)8.2D)3.2答案:A解析:契稅以承受方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，李某應納契稅＝130×4％＝5.2（萬元）。劉某應繳納契稅=80×4％＝3.2（萬元），共繳納契稅=3.2+5.2=8.4（萬元）。[單選題]28.某物流企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，其中注明運費不含稅金額12000元，其中含裝卸費2000元。本次運輸貨物金額為70000元，該物流企業(yè)應繳納印花稅（）元。A)41B)8C)6D)5答案:D解析:貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=（12000-2000）×0.5‰=5（元）[單選題]29.下列有關納稅申報的表述中，正確的是()。A)納稅人只能采取直接納稅申報方式B)享受免稅的企業(yè)不必申報納稅C)享受減稅的企業(yè)應按時納稅申報D)扣繳義務人無須進行納稅申報答案:C解析:納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文等申報方式進行納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報;納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。[單選題]30.下列各項不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。A)企業(yè)從事遠洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅B)企業(yè)從事環(huán)境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受?三免三減半?優(yōu)惠C)一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅D)自2019年1月1日起，適用規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部行業(yè)答案:D解析:自2019年1月1日起，適用規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。[單選題]31.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含稅銷售收入9000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費用及開發(fā)成本合計為3400萬元，該公司不能按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，已知該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10％，準予扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為118．8萬元。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（）萬元。A)1555．52B)1557．54C)1991．78D)2212．78答案:B解析:扣除項目金額合計=3400+3400×10％+3400×20％+118．8=4538．8(萬元)增值額=9000-4538．8=4461．2(萬元)增值率=增值額÷扣除項目金額=4461．2÷4538．8×100％=98．29％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％，應納土地增值稅稅額=4461．2×40％-4538．8×5％=1557．54(萬元)。[單選題]32.下列各項中，應按照?銷售服務-生活服務?計繳增值稅的是（）。A)文化創(chuàng)意服務B)車輛停放服務C)廣播影視服務D)旅游娛樂服務答案:D解析:選項ABC均屬于現(xiàn)代服務。[單選題]33.下列選項中，關于煙葉稅的說法不正確的是（）。A)納稅人應當向機構所在地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅B)煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日C)煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款D)煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額答案:A解析:納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。[單選題]34.下列各項中，征收增值稅的是（）。A)融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為B)被保險人獲得的保險賠付C)金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益D)納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務答案:D解析:納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照?其他現(xiàn)代服務?繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。[單選題]35.甲生產(chǎn)企業(yè)2019年8月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場價值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元（對應進項稅額已經(jīng)抵扣），經(jīng)稅務機關批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A)11.48B)12.05C)13.78D)21.48答案:C解析:可扣除的財產(chǎn)損失＝15＋10×13%＝16.3（萬元）視同銷售所得＝220－180＝40（萬元）債務重組所得＝280－（220＋220×13%）＝31.4（萬元）應納企業(yè)所得稅＝（40＋31.4－16.3）×25%＝13.78（萬元）。[單選題]36.根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。A)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的B)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的C)依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的D)納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的答案:A解析:選項B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。[單選題]37.下列項目中，符合新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限是()。A)6個月B)3個月C)1個月D)180天答案:B解析:[單選題]38.下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。A)國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款B)化妝品公司偷逃的消費稅C)個體工商戶拖欠的個人所得稅D)中外合資企業(yè)在華機構繳納的企業(yè)所得稅答案:B解析:滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據(jù)；個人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據(jù)[單選題]39.根據(jù)征管法規(guī)定，下列各項中對稅款的退還和追征表述正確的是（）。A)納稅人多繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，并加算銀行同期存款利息B)因稅務機關責任，納稅人少繳納稅款的，稅務機關可在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款，同時加收滯納金C)因納稅人計算失誤，稅務機關可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；特殊情況的，追征期可延長到5年D)納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征期可延長至10年答案:C解析:選項A，納稅人多繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，不加算銀行存款利息；選項B，因稅務機關責任，不得加收滯納金；選項D，納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款。[單選題]40.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，下列各專項附加扣除中，必須按年扣除的是（）。A)子女教育支出B)住房貸款利息支出C)大病醫(yī)療支出D)贍養(yǎng)老人支出答案:C解析:在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理?年度?匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。[單選題]41.對一份應納稅額超過500元的納稅人，應當采用的印花稅納稅辦法是（）。A)匯貼納稅B)自行貼花C)匯繳納稅D)委托代征答案:A解析:一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花,即?匯貼?辦法。[單選題]42.下列各項中，應計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A)企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅水污染物B)企業(yè)在符合國家環(huán)境保護標準的場所貯存固體廢物C)醫(yī)院直接向環(huán)境排放應稅水污染物D)機動車排放應稅污染物答案:C解析:選項AB：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅；選項D：暫予免征環(huán)境保護稅。[單選題]43.下列關于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（）。A)征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱B)稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定C)稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定D)企業(yè)所得稅設置了稅目答案:D解析:選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設置稅目，如企業(yè)所得稅。[單選題]44.下列車船中，不繳納車船稅的是（）。A)觀光漁船B)殘疾人專用摩托車C)燃料電池乘用車D)節(jié)能汽車答案:C解析:選項A：捕撈或養(yǎng)殖的漁船免征車船稅，但觀光漁船不在免稅范圍；選項B：沒有免征車船稅的政策規(guī)定，應繳納車船稅；選項CD：純電動乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，節(jié)能汽車減半征收車船稅。[單選題]45.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按()征稅。A)勞務報酬B)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C)工資、薪金所得D)特許權使用費所得答案:C解析:出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。[單選題]46.某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場分地上、地下2層，占地面積2000平方米，建筑面積4000平方米，該市場用地上面積批發(fā)農(nóng)產(chǎn)品，地下面積批發(fā)小商品，該地段城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額5元／平方米。2018年該市場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)5000B)7500C)10000D)20000答案:A解析:專營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場暫免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的批發(fā)市場，按照其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2018年該市場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×1／2×5=5000（元）?！局R點】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠[單選題]47.下列項目中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是()。A)進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng))進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費C)進口設備報關后的維修費用D)貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用答案:B解析:除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費是可以計入進口貨物完稅價格的;廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術服務的費用、進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。[單選題]48.某外貿(mào)公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，關稅率25%，消費稅率9%，則進口環(huán)節(jié)應納消費稅（）萬元。A)49.45B)61.81C)65.23D)70.31答案:B解析:進口環(huán)節(jié)應納消費稅=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）。[單選題]49.納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款（）。A)不予退還B)抵下期稅款C)可予以退還D)50%抵下期稅款，50%可予以退還答案:C解析:納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。[單選題]50.以下項目中，轉讓新建房地產(chǎn)和轉讓存量房，計算其土地增值稅增值額時均能扣除的項目是（）。A)房地產(chǎn)開發(fā)成本B)房地產(chǎn)開發(fā)費用C)與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金D)舊房及建筑物的評估價格答案:C解析:房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用適用于新建房地產(chǎn)轉讓的扣除，不適用于存量房轉讓的扣除；舊房及建筑物的評估價格適用于存量房轉讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)轉讓的扣除。[單選題]51.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%（不能提供扣除比例為10%），該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A)780.00B)700.00C)850.00D)500.00答案:A解析:允許扣除的開發(fā)費用=500+（3000+4000）×4%=780（萬元）。[單選題]52.下列關于稅務行政處罰設定的表述中，不正確的是（）A)國家稅務總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設定罰款不得超過1000元B)國家稅務總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過10000元C)國家稅務總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過3000元D)國家稅務總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元答案:C解析:選項C，國家稅務總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過1000元[單選題]53.某唱片商店（增值稅一般納稅人）2020年2月因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購進的唱片，賬面成本20000元（含一般納稅人提供運輸服務的運費成本500元），稅務機關接受了該項損失的申報，該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）萬元。A)21800B)22580C)23170D)25590答案:A解析:企業(yè)因存貨盤虧、毀損等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。唱片適用的稅率為9%。不得抵扣的進項稅額=（20000-500）×9%+500×9%=1800（元）企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+1800=21800（元）第2部分：多項選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.納稅人和其他稅務當事人對侵犯其合法權益的情形可以提請稅務行政訴訟的有（）。A)稅務機關對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為B)稅務機關制訂的規(guī)范性文件損害其合法權益的行為C)稅務機關通知銀行凍結其存款的行為D)稅務機關逾期未對其復議申請作出答復的行為答案:CD解析:選項A：不是對于納稅人的具體行政行為，不在稅務行政訴訟的范圍內(nèi)；選項B：不屬于稅務行政訴訟的受案范圍。[多選題]55.下列各項中，既征收消費稅又征收增值稅的有（）。A)批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B)生產(chǎn)銷售小汽車C)零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D)進口的高檔化妝品答案:ABCD解析:選項A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應繳納增值稅和消費稅；選項B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠銷售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅；選項C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅；選項D：高檔化妝品在進口環(huán)節(jié)征收關稅、增值稅和消費稅。[多選題]56.根據(jù)煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A)在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人B)煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日C)納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅D)煙葉稅實行定額稅率答案:BC解析:本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的?單位?為煙葉稅的納稅人；選項D：煙葉稅實行?比例稅率?，稅率為20％。[多選題]57.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關于資源稅稅率的表述中，正確的有（）。A)資源稅實行從價、從量和復合計征的三種計征方式B)實行幅度比例稅率計征的應稅資源其具體適用稅率由省級人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)提出，報同級人大常委會決定并報全國人大常委會和國務院備案C)應稅資源的征稅對象為原礦或選礦的，應當分別確定具體適用稅率D)納稅人開采不同稅目的應稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率答案:BCD解析:選項A：資源稅實行從價定率或從量定額兩種計征方式，沒有復合計征方式。[多選題]58.（2013年）下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A)土地增值稅的納稅人應該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報B)自然人納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅C)法人納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅D)法人納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地不一致的，應在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務機關申報納稅答案:ACD解析:選項B，納稅人是自然人的，當轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，應在房地產(chǎn)所在地的稅務機關申報納稅。[多選題]59.下列財產(chǎn)可以抵押的有（）。A)土地所有權B)交通運輸工具C)房屋D)機器答案:BCD解析:土地所有權不得抵押。[多選題]60.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A)符合條件的純生物柴油B)溶劑油原料C)素板D)體育上用的發(fā)令紙答案:ABC解析:選項A：屬于柴油征收范圍，只是享受了免稅優(yōu)惠；選項B：屬于溶劑油征收范圍；選項C：屬于實木地板征收范圍。[多選題]61.下列各項中，屬于行使稅務行政處罰裁量權應當遵循的原則有（）。A)合法原則B)公平公正原則C)信賴保護原則D)處罰與教育相結合原則答案:ABCD解析:行使稅務行政處罰裁量權應當遵循的原則：（1）合法原則；（2）合理原則；（3）公平公正原則；（4）公開原則；（5）程序正當原則；（6）信賴保護原則；（7）處罰與教育相結合原則。[多選題]62.下列項目中，屬于按照合同約定的日期確認收入的有()。A)利息收入B)租金收入C)特許權使用費收入D)接受捐贈收入答案:ABC解析:[多選題]63.下列屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有（）。A)依法在我國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)B)在加拿大注冊，但是實際管理機構在我國境內(nèi)的企業(yè)C)在香港注冊且實際管理機構也在香港的企業(yè)D)在美國注冊成立且實際管理機構不在我國境內(nèi)，但是在我國設立機構場所的企業(yè)答案:AB解析:企業(yè)所得稅法中，采用注冊地標準和實際管理機構所在地標準作為判定是否屬于居民企業(yè)的標準。A符合注冊地標準，B符合實際管理機構所在地標準。在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用非居民企業(yè)的有關規(guī)定。[多選題]64.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當按照物流輔助服務繳納增值稅的有（）。A)港口碼頭服務B)代理報關服務C)打撈救助服務D)無運輸工具承運業(yè)務答案:AC解析:選項B：屬于?現(xiàn)代服務-商務輔助服務?；選項D：屬于?交通運輸服務?。[多選題]65.下列各項中，免征或不征契稅的有（）。A)國家出讓國有土地使用權B)受贈人接受他人贈與的房屋C)法定繼承人繼承土地、房屋權屬D)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)答案:CD解析:契稅的納稅人，是轉移土地、房屋權屬行為中的承受人。繳納出讓金取得國有土地使用權、接受贈與的房屋，都要按規(guī)定繳納契稅，選項CD屬于契稅的免稅項目。[多選題]66.根據(jù)有關規(guī)定，下列證據(jù)材料不得作為稅務行政復議定案依據(jù)的有()。A)違反法定程序收集的證據(jù)材料B)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料C)無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料D)不能正確表達意志的證人提供的證言答案:ABCD解析:上述選項均不得作為稅務行政復議的定案依據(jù)。[多選題]67.美國《海外賬戶稅收遵從法案》的協(xié)議模式有（）。A)通過政府開展信息交換（互惠型）B)通過政府開展信息交換（非互惠型）C)金融機構直接向美國稅務機關報送信息D)金融機構間接向美國稅務機關報送信息答案:ABC解析:[多選題]68.根據(jù)增值稅相關法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A)動物診療機構提供的動物診療服務B)納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的的財政補貼收入C)國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經(jīng)營租賃取得的收入D)個人轉讓金融商品答案:ACD解析:選項B，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。[多選題]69.我國運輸企業(yè)甲與國外運輸企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運方企業(yè)丙的要求簽訂了1份國際貨運合同，合同規(guī)定由甲負責起運，乙負責境外運輸，甲乙丙分別持有全程運費結算憑證，下列關于計算繳納印花稅的表述中正確的有（）。A)甲按本程運費計算繳納印花稅B)丙按全程運費計算繳納印花稅C)乙按本程運費計算繳納印花稅D)乙按全程運費計算繳納印花稅答案:AB解析:選項A：對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額；選項B：托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額；選項CD：由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。[多選題]70.根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A)進口人向境外采購代理人支付的買方傭金B(yǎng))進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金C)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運費D)貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費答案:BD解析:根據(jù)規(guī)定，進口人向賣方支付的傭金可以計入關稅的完稅價格，向買方支付的傭金不能計入關稅的完稅價格，進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費可以計入關稅的完稅價格，起卸后的運費不可以計入關稅的完稅價格。[多選題]71.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A)自2018年1月1日起，企業(yè)彌補虧損最長結轉年限由5年延長至10年B)創(chuàng)投企業(yè)，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額C)企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的房屋，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除D)企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除答案:BD解析:選項A：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。選項C：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！局R點】企業(yè)所得稅虧損彌補[多選題]72.下列項目中，屬于稅收執(zhí)法權的有()。A)稅務行政處罰權B)稅務行政復議裁決權C)稅務稽查權D)稅務檢察權答案:ABC解析:[多選題]73.下列各項收入中，應按照?特許權使用費所得?項目繳納個人所得稅的有（）。A)個人拍賣自己收藏的字畫取得的收入B)作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件取得的收入C)作家出版小說而取得的收入D)個人轉讓商標使用權取得的收入答案:BD解析:選項A：按?財產(chǎn)轉讓所得?項目繳納個人所得稅；選項C：作家出版小說而取得的收入，按?稿酬所得?項目繳納個人所得稅[多選題]74.下列各項中，符合預約定價安排管理規(guī)定的有（）。A)預約定價安排包括單邊和雙邊2種類型B)預約定價安排的談簽影響稅務機關對企業(yè)全部經(jīng)營期間關聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理C)追溯期最長為10年D)預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)答案:CD解析:選項A：預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型；選項B：預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業(yè)不適用預約定價安排的年度及關聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。[多選題]75.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A)單位聘用的員工為本單位提供取得工資的運輸服務B)德國某公司轉讓商標權供我國A公司在德國和我國使用C)巴黎某酒店向來自我國境內(nèi)科研團隊提供住宿服務D)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用答案:BD解析:選項A屬于非營業(yè)活動中提供的項目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項C不屬于在境內(nèi)銷售服務。[多選題]76.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費用可計入房地產(chǎn)開發(fā)成本答案:BC解析:選項BC可核定扣除。【知識點】土地增值稅的扣除項目[多選題]77.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）。A)取得土地使用權支付的土地征用費B)占用耕地繳納的耕地占用稅C)銷售過程中發(fā)生的銷售費用D)開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用答案:ABD解析:選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。[多選題]78.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的有（）。A)運輸原油過程中用于加熱的原油B)生產(chǎn)銷售的原煤C)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣D)與原油同時開采的天然氣答案:AC解析:選項A：免征資源稅；選項C：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。[多選題]79.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應于移送使用時繳納消費稅的有（）。A)用于本廠研究所作碰撞試驗B)贈送給貧困地區(qū)C)移送改裝分廠改裝加長型豪華小汽車D)為了交際應酬，將其轉為自用答案:BD解析:選項A，將小汽車用于碰撞試驗不繳納消費稅；選項C，屬于用于生產(chǎn)應稅消費品，在改裝后的加長型豪華小汽車銷售時，繳納消費稅。[多選題]80.下列個人收入，應按照?特許權使用費所得?項目繳納個人所得稅的有（）。A)個人提供著作權的使用權取得的所得B)作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入C)作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆的收入D)電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入答案:ABD解析:[多選題]81.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入的有()。A)對被征用資產(chǎn)價值的補償B)處置存貨的收入C)處置固定資產(chǎn)的收入D)處置投資資產(chǎn)的收入答案:CD解析:[多選題]82.下列關于契稅的表述錯誤的有（）。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅B)對個人購買屬于家庭唯一的普通住房，免征契稅C)房屋被市級人民政府征用、占用后，重新承受房屋的，免征契稅D)承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征契稅答案:BC解析:選項B，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；選項C，土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。[多選題]83.下列行為中，應繳納契稅的有（）。A)以實物交換房屋B)法定繼承人繼承土地、房屋權屬C)以出讓方式承受土地權屬D)以自有房產(chǎn)作價入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)答案:AC解析:選項B：法定繼承人繼承土地、房屋權屬，不征契稅；選項D：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。[多選題]84.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。A)小轎車B)寫字樓C)庫存鋼材D)土地所有權答案:ABC解析:下列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權。（2）土地使用權，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施以外的財產(chǎn)為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉讓的財產(chǎn)。（8）經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。因此選項D不符合題意。[多選題]85.下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有()。A)緩期征稅權B)稅收行政法規(guī)制定權C)稅法執(zhí)行權D)提起行政訴訟權答案:AC解析:[多選題]86.下列各項符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅B)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起，繳納房產(chǎn)稅C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產(chǎn)稅D)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅答案:AC解析:納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起，計征房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間，除將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營?之月?起外，其他情形下，均為?次月?。[多選題]87.下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有（）。A)中國婦女發(fā)展基金會?母親健康快車?項目的流動醫(yī)療車B)領事館人員自用的車輛C)北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛D)回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛進口小汽車答案:ABC解析:選項D，回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。[多選題]88.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，免征增值稅的是（）。A)在境外提供運輸服務B)在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務C)在境外提供建筑施工服務D)在境外提供的文化交流服務答案:BCD解析:選項A適用增值稅零稅率。[多選題]89.企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（）。A)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品B)有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應稅消費品C)有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品D)有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應稅消費品答案:CD解析:有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品出口免稅但不退稅，因此選項A、B不符合題意。[多選題]90.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A)購買涂料裝修職工浴室發(fā)生的進項稅額B)支付產(chǎn)成品倉庫電費發(fā)生的進項稅額C)購買一項同時用于應稅項目和免稅項目的專利權的進項稅D)購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進項稅額答案:AD解析:[多選題]91.下列關于對應稅噪聲征收環(huán)境保護稅的表述中，正確的有（）。A)晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征B)聲源一個月內(nèi)超標不足15天的，減半計算應納稅額C)一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應分別計算應納稅額，合并計征D)應稅噪聲的應納稅額為超標分貝數(shù)乘以具體適用稅額答案:ABC解析:選項D：應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。[多選題]92.根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A)購置新能源汽車免征車輛購置稅B)購置掛車減半征收車輛購置稅C)設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，減半征收車輛購置稅D)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅答案:ABD解析:選項C：設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅。第3部分：問答題，共8題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.非居民企業(yè)甲于2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項大型設備銷售合同并提供培訓、指導勞務，雙方在合同中約定乙支付甲價款400萬元（不含增值稅），未單獨列明培訓、指導勞務的金額，甲派遣員工在境內(nèi)負責該項業(yè)務的實施，由于無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務及金額，稅務機關對其勞務部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30％（本題不考慮其他稅費）。（其他相關資料：假定稅務機關對于未準確列明的培訓、指導勞務收入采用最低標準進行核定）要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。（1）計算稅務機關對其核定的勞務收入的金額。（2）計算培訓、指導勞務收入按照核定征收的方式應納的企業(yè)所得稅。（3）計算培訓、指導勞務收入應納的增值稅。（4）說明扣繳義務人向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記的時間。（5）說明乙企業(yè)代扣代繳非居民企業(yè)甲的企業(yè)所得稅后向稅務機關申報的時間。答案:（1）非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明上述勞務的金額并且無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10％為原則，確認非居民企業(yè)的勞務收入，所以稅務機關應該核定的勞務收入=400×10％=40（萬元）【知識點】非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法（2）應納稅所得額=收入總額×核定的利潤率=40×30％=12（萬元）按照核定征收的方式應納企業(yè)所得稅=12×25％=3（萬元）注意：使用利潤率計算所得的，已考慮了計算利潤過程中的扣除，故應使用法定稅率計稅。【知識點】非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法（3）應繳納的增值稅=40×6％=2．4（萬元）【知識點】增值稅扣繳計稅方法（4）扣繳義務人乙企業(yè)應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記?！局R點】承包工程作業(yè)和提供勞務（5）乙企業(yè)代扣代繳的稅款應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。【知識點】源泉扣繳解析:[問答題]94.某市具有進出口經(jīng)營權的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年2月進口一批高檔化妝品，成交價格為100萬元（折合人民幣，下同），支付境外技術培訓費共計2萬元。運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運保費無法確定，海關按同類貨物同期運輸費估定運費為5萬元。繳納進口稅金后海關放行，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關運往企業(yè)，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運費1萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。當月將此批高檔化妝品的80%銷售，取得含稅銷售額232萬元；將剩余的20%無償贈送客戶。已知：該批高檔化妝品進口關稅稅率為15%，消費稅稅率為15%；本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。要求：（1）計算其關稅完稅價格。（2）計算其進口環(huán)節(jié)應納關稅。（3）計算其進口環(huán)節(jié)應納的稅金合計。（4）計算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應繳納的各項稅金及附加合計。答案:（1）境內(nèi)外技術培訓費，不得計入關稅完稅價格；保險費按?貨價加運費?兩者總額的3‰計算。進口關稅完稅價格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（萬元）。（2）進口關稅=105.32×15%=15.80（萬元）。（3）進口環(huán)節(jié)增值稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×13%=18.52（萬元）進口環(huán)節(jié)消費稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（萬元）進口環(huán)節(jié)應納稅金合計=15.80+18.52+21.37=55.69（萬元）。（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=232÷80%÷（1+13%）×13%-18.52-1×9%=14.75（萬元）進口環(huán)節(jié)已繳納過消費稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅。內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費附加及地方教育附加=14.75×（7%+3%+2%）=1.77（萬元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應繳納的各項稅金及附加合計=14.75+1.77=16.52（萬元）。解析:[問答題]95.我國北京市公民王某2020年12月發(fā)生如下業(yè)務：(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設計服務，取得含稅建筑設計收入400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000元。(2)將北京市一套別墅轉讓，取得含稅轉讓收入4800000元，該別墅于2012年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關稅費100000元。(3)將2016年購買的有價證券通過證券交易機構出售，取得收入320000元，該有價證券的購買價為240000元。(4)接受新加坡某公司的技術咨詢服務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，王某支付給新加坡公司咨詢費20000元。要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答下列問題。如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)王某提供建筑設計服務應繳納的增值稅。(2)王某轉讓別墅應繳納的增值稅。(3)王某轉讓有價證券應繳納的增值稅。(4)王某支付給新加坡公司咨詢費應代扣代繳的增值稅。答案:(1)王某提供建筑設計服務屬于增值稅應稅服務，應納增值稅=(400000+50000)／(1+3％)×3％=13106．80(元)(2)個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的(北、上、廣、深地區(qū))，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額依5％的征收率繳納增值稅。王某轉讓別墅應納增值稅=(4800000-2200000)÷(1+5％)×5％=123809．52(元)(3)個人從事金融商品轉讓業(yè)務取得的收入免征增值稅。王某轉讓有價證券應納增值稅為0。(4)王某支付給新加坡公司咨詢費應代扣代繳增值稅=20000／(1+6％)×6％=1132．08(元)。解析:[問答題]96.某按月納稅的納稅信用為A級的服裝生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）無違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業(yè)2019年3月末增值稅留抵稅額10萬元，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是19萬元、28萬元、13萬元、35萬元、58萬元、62萬元，2019年4月-9月已抵扣進項稅金為250萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票190萬元、海關進口增值稅專用繳款書35萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應進項稅額為25萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該企業(yè)可否享受增值稅增量留抵退稅政策，并說明原因。（2）計算該企業(yè)進項稅構成比例。（3）該企業(yè)能否享受部分先進制造業(yè)的增值稅增量留抵退稅政策，并說明原因。（4）計算該企業(yè)申報的留抵退稅，并說明具體申報時限。答案:（1）該企業(yè)可以享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，分別為9萬元、18萬元、3萬元、25萬元、48萬元、52萬元，且第六個月增量留抵稅額為52萬元，符合稅法規(guī)定的不低于50萬元的標準，并且符合規(guī)定的其他條件。（2）進項稅構成比例=（190+35）/250×100%=90%（3）該企業(yè)不能享受部分先進制造業(yè)的增值稅增量留抵退稅政策，因為按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,服裝生產(chǎn)企業(yè)不屬于生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備的企業(yè)。（4）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=（62-10）×90%×60%=28.08（萬元）企業(yè)可以在10月15日前的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請退還留抵稅額28.08萬元。解析:[問答題]97.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度自行核算的相關數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，應扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬元，應扣除的稅金及附加9250萬元，應扣除的銷售費用3600萬元、管理費用2900萬元、財務費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5400萬元，應繳納企業(yè)所得稅1350萬元。2020年2月經(jīng)聘請的會計師事務所對2019年度的經(jīng)營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款158.2萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款--代銷汽車款1582000貸：預收賬款--代銷汽車款1582000（2）管理費用中含有業(yè)務招待費280萬元、新技術研究開發(fā)費用120萬元。（3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款800萬元。（4）成本費用中含2019年度實際發(fā)生的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費70萬元。（5）7月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產(chǎn)專用設備，支付金額200萬元、增值稅額26萬元，當月投入使用，當年已經(jīng)計提了折舊費用10萬元。說明：購買專用設備支付的增值稅26萬元，符合進項稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備使用期限為10年，不考慮殘值要求：（1）填列答題卷給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額。（2）針對《企業(yè)所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整增加的理由。說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加征收率為3%，地方教育費附加征收率2%；12月末?應交稅費--應交增值稅?賬戶借方無余額；購買專用設備支付的增值稅26萬元，符合進項稅額抵扣條件；假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備使用期限為10年，不考慮殘值；對于符合加速折舊條件的設備、器具，該企業(yè)均享受。答案:（1）業(yè)務1收到代銷款及清單時應該確認收入，由于沒有確認收入：①少計140萬元收入；②少結轉成本100萬元；③少計增值稅銷項稅額18.2萬元；④少計消費稅＝140×9%＝12.6（萬元）；⑤少計城建及教育費附加＝（18.2＋12.6）×10%＝3.08（萬元）。（2）①業(yè)務招待費發(fā)生額的60%＝168萬元；銷售（營業(yè)）收入＝68140×5‰＝340.7（萬元），業(yè)務招待費納稅調(diào)增112萬元②研發(fā)費用加計扣除90萬元，納稅調(diào)減90萬元（3）會計利潤=68000+140-（45800+100-1.67）-（9250+12.6+3.08）-3600-2900-870+550+320-1050=5425.99（萬元）公益性捐贈的限額=5425.99×12%=651.12（萬元）應進行納稅調(diào)增=800-651.12=148.88（萬元）（4）職工福利費扣除限額＝3000×14%＝420（萬元）；納稅調(diào)增60萬元工會經(jīng)費扣除限額＝3000×2%＝60（萬元）；納稅調(diào)增30萬元職工教育經(jīng)費扣除限額＝3000×8%＝240（萬元），無須調(diào)整（5）安全生產(chǎn)專用設備應計提的折舊＝200÷10÷12×5＝8.33（萬元）多計提的折舊＝10－8.33＝1.67（萬元）營業(yè)成本應減少1.67萬元加速折舊納稅調(diào)減＝200－8.33＝191.67可以抵免的所得稅額＝200×10%＝20（萬元）應納稅所得額=5425.99+112+148.88+60+30-90-550-191.67=4945.2（萬元）應納稅額=4945.2×25%-20=1216.3（萬元）解析:[問答題]98.（2019年）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擬對其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該項目相關信息如下：（1）2015年12以10000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目2016年開工建設，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25日，2019年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元；開發(fā)費用3400萬元。（3）該項目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，物業(yè)用房開發(fā)成本500萬元。（4）2019年4月，該項目銷售完畢，取得含稅銷售收入42000萬元。其他相關資料：契稅稅率4%，利息支出無法提供金融機構證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）說明該項目選