平衡計分卡在高校績效評價指標體系構(gòu)建中的應(yīng)用研究-以C 大學為例

從《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號）發(fā)布到現(xiàn)在，全面預算績效管理已經(jīng)實施將近五年。江蘇省財政廳發(fā)布的《江蘇省全面實施預算績效管理四年行動計劃（2019—2022年）》（蘇財績〔2019〕5號）也已貫徹落實。然而，全面實施預算績效管理是一項長期的系統(tǒng)性工程，需要將績效管理融入日常業(yè)務(wù)工作的全過程，不斷改進并持續(xù)優(yōu)化。隨著國家對高等教育的投入不斷增加，用績效來衡量資金的產(chǎn)出效益變得更加迫切[1]。構(gòu)建科學全面的高校績效評價指標體系，完善績效評價流程，成為高校開源節(jié)流、優(yōu)化教育資金資源配置的重要手段。一、高校績效評價指標體系現(xiàn)狀分析2022年，江蘇省財政廳印發(fā)了《江蘇省省級預算績效目標和指標設(shè)置及取值指引（試行）》，對預算績效目標和指標設(shè)置提出了詳細的要求，進一步規(guī)范了部門整體和項目績效指標的設(shè)置。（一）績效指標的適用性與可行性不強在2020年制定完成省級共性項目指標體系的基礎(chǔ)上，江蘇省正在進行省級分行業(yè)分領(lǐng)域項目支出績效指標體系建設(shè)工作，江蘇省教育廳也發(fā)布了高等學校部門整體預算績效目標指標體系，為高校績效指標體系的設(shè)計提供了參考。在此背景下，高校應(yīng)根據(jù)績效指標的內(nèi)涵和特征，增強績效指標的適用性與可行性[2]。比如，“建設(shè)項目驗收合格率”指標，考慮到建設(shè)項目可能會跨年度驗收，該指標可行性較低；“維修改造工程項目面積”指標由于不同的工程項目計量口徑不同，僅用面積來評價并不全面，且維修改造工程面積是否越大越好，該指標是正向指標、反向指標或是適度指標，還有待進一步研究，因此建議改成“維修改造項目計劃完成率”或“養(yǎng)護維修質(zhì)量合格率”。（二）績效指標區(qū)分的準確性不足首先，項目績效指標中數(shù)量指標與質(zhì)量指標的區(qū)分需要加強。有些以百分比設(shè)置的指標，形式上更貼近于質(zhì)量指標，如“專任教師博士比例”這類相對指標，由于專任教師博士比例是學校師資隊伍建設(shè)、學生培養(yǎng)的基礎(chǔ)，因此更合適放在數(shù)量指標中。其次，部門整體績效指標中履職指標與效益指標的區(qū)分需要加強。履職指標是反映學校整體職能、重點工作履行質(zhì)量的指標，效益指標則反映學校產(chǎn)出成果服務(wù)社會、經(jīng)濟發(fā)展的效果，如“省內(nèi)招生比例”指標，屬于學校招生方面的重點工作，但是歸為社會效益指標也合適，二者缺乏一個明確的區(qū)分標準。（三）增量指標與存量指標、絕對指標與相對指標的平衡性不夠增量指標過多會加大績效評價的難度，存量指標過多又像在“吃老本”，不能全面反映學校當年的發(fā)展情況。同時，有些績效指標需要用絕對指標來表示，用相對指標表示則沒有太大意義，如科學研究與創(chuàng)新方面的成果，用“數(shù)量”比用“完成率”更直觀。因此，設(shè)計績效指標時應(yīng)注重相互的平衡與補充，全面反映學校發(fā)展情況。（四）績效指標權(quán)重分配的合理性不高各指標權(quán)重的設(shè)置應(yīng)當考慮指標的重要性，并符合學校發(fā)展規(guī)律和績效考核導向。在實踐中，受人力、技術(shù)等限制，高校只通過簡單的分析判斷就直接確定指標權(quán)重，指標權(quán)重的設(shè)置缺乏科學性和合理性。二、理論基礎(chǔ)羅伯特·卡普蘭（RobertS.Kaplan）與大衛(wèi)·諾頓（DavidP.Norton）在20世紀90年代初提出的平衡計分卡（BalancedScoreCard）從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學習與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標分解、落實為可衡量的績效指標和目標值，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)績效管理，保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃得到有效執(zhí)行。平衡計分卡與傳統(tǒng)的只注重財務(wù)指標的績效管理方法不同。平衡計分卡更注重財務(wù)績效與非財務(wù)績效、外部衡量與內(nèi)部衡量、過去績效與未來績效等各方面的平衡。后來，羅伯特·卡普蘭又對平衡計分卡原有的功能進行擴展，形成了“平衡計分卡+戰(zhàn)略地圖”的體系。下文嘗試將平衡計分卡應(yīng)用于高校績效評價，搭建適合高?？冃гu價的指標體系。三、高?？冃гu價指標體系構(gòu)建中平衡計分卡的應(yīng)用方式（一）明確高校的職能、使命和目標目前，平衡計分卡被廣泛應(yīng)用于企業(yè)績效評價指標體系的搭建。企業(yè)的根本目的是追求利益最大化，因此，其平衡計分卡的應(yīng)用以實現(xiàn)財務(wù)目標為最終目的，從推進員工學習與成長到內(nèi)部業(yè)務(wù)流程改善，再到客戶滿意度提升，最終實現(xiàn)利潤最大化。高校與企業(yè)在根本任務(wù)、目的方面均存在差異，因此，用平衡計分卡搭建高校績效評價指標體系首先應(yīng)明確高校的職能和使命。中共中央、國務(wù)院在《關(guān)于加強和改進新形勢下高校思想政治工作的意見》（中發(fā)〔2016〕31號）中強調(diào)，高校肩負著人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新、國際交流合作的重要使命。高校的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標便涵蓋以上這些方面，因此高?？冃гu價指標體系應(yīng)當以高校的戰(zhàn)略目標為導向[3]。此外，高校是非營利組織，立德樹人是高校的根本任務(wù)，高校的績效評價指標體系應(yīng)將人才培養(yǎng)、為社會用人單位服務(wù)作為最終目的，即對應(yīng)平衡計分卡中的“客戶”維度。（二）應(yīng)用平衡計分卡四維度分解高校戰(zhàn)略目標“財務(wù)”維度是基本保障。高校的收入主要來源于財政撥款、學費、科研到款等，支出主要用于教學、學生經(jīng)費、人員、科研等。高校不以營利為目的，因此，財務(wù)維度重點關(guān)注創(chuàng)收渠道的拓寬、資金是否有效利用、資源配置是否合理等方面?！皟?nèi)部業(yè)務(wù)流程”維度是堅實支撐。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度主要側(cè)重于學校內(nèi)部治理體系的優(yōu)化，黨建、決策、制度、機構(gòu)、內(nèi)控、師資隊伍和學科建設(shè)等都是學校內(nèi)涵建設(shè)的根基。高?？蓪?nèi)部業(yè)務(wù)流程再次分解為教學條件支撐、教學質(zhì)量支撐兩方面。其中，教學條件支撐包括基礎(chǔ)設(shè)施、制度機構(gòu)等；教學質(zhì)量支撐包括師資隊伍、學科建設(shè)等?！皩W習與成長”維度是關(guān)鍵手段。學習與成長維度重點關(guān)注學校在財務(wù)維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度基礎(chǔ)上的進一步攀升，持續(xù)加強教學質(zhì)量控制，提升科研創(chuàng)新能力，融入和服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展，拓展國際交流合作，是學校發(fā)展的核心和軟實力[4]，也是高校人才培養(yǎng)的關(guān)鍵?！翱蛻簟本S度是最終目的。對于高校來說，學生、社會是利益相關(guān)者，即“客戶”。聚焦學生成長成才，緊扣“引領(lǐng)學生、服務(wù)學生、發(fā)展學生”主線，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量和社會各界對學校的認同感，是學校的最終戰(zhàn)略目標。（三）合理設(shè)置績效評價指標權(quán)重指標權(quán)重設(shè)置是績效評價指標體系的重要組成部分。查閱相關(guān)資料可知，層次分析法、德爾菲法、主成分分析法、均方差法等指標權(quán)重確定方法目前得到廣泛應(yīng)用，高?？筛鶕?jù)自身實際情況選用一種或綜合運用多種方法。由于主成分分析法、均方差法等都涉及一定量的計算，為了節(jié)約資源、提質(zhì)增效，建議高校選用德爾菲法（專家調(diào)查法），邀請幾位專家對各項指標設(shè)置權(quán)重，匯總后取平均值，再次反饋并反復征詢專家意見，獲得最終權(quán)重。最重要的是，無論采用何種權(quán)重設(shè)置方法，都應(yīng)保證績效評價指標體系具備科學性、適用性，且能夠突出學校發(fā)展重點。四、C大學構(gòu)建高校績效評價指標體系的實例2021年，C大學入選“江蘇高水平大學建設(shè)高峰計劃”建設(shè)高校名單，并發(fā)布了新一輪的發(fā)展規(guī)劃和重點工作。根據(jù)C大學“十四五”事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度重點工作，通過平衡計分卡將C大學發(fā)展戰(zhàn)略分解為四個維度，再根據(jù)重要性原則采用合適的方法分配權(quán)重，由此建立的C大學績效評價指標體系如表1所示。表1C大學績效評價指標體系五、完善高?？冃гu價指標體系的建議（一）平衡計分卡與關(guān)鍵績效指標法相結(jié)合高校的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃具有引領(lǐng)、動員、凝聚、規(guī)范的作用，能夠幫助高校根據(jù)態(tài)勢分析法研判自身優(yōu)勢、劣勢以及外部機會和威脅，規(guī)劃學校發(fā)展愿景、目標和路線圖[5]。本文應(yīng)用平衡計分卡，初步構(gòu)建了C大學績效評價指標體系，能夠完整系統(tǒng)地反映其戰(zhàn)略規(guī)劃，但是同時也存在局限，即所關(guān)聯(lián)的績效評價指標過于廣泛，難以突出最核心的戰(zhàn)略。對此，C大學可引入關(guān)鍵績效指標法（KeyPerformanceIndicator,KPI），把握關(guān)鍵價值驅(qū)動因素，找出最能有效驅(qū)動學校高質(zhì)量發(fā)展的指標，賦予其較高的權(quán)重，突出學校的核心戰(zhàn)略。比如，C大學本年度的核心戰(zhàn)略為人才強校，則可將“新增高層次人才（團隊）數(shù)”作為關(guān)鍵績效指標。高校應(yīng)將平衡計分卡與關(guān)鍵績效指標法相結(jié)合，達到財務(wù)指標與非財務(wù)指標、全面性與重要性之間的平衡，建立完善實用的績效評價指標體系。（二）績效評價指標體系與項目庫管理相結(jié)合隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)分析等新型信息技術(shù)的飛速發(fā)展，預算績效管理對信息系統(tǒng)的要求不斷提高。C大學目前建立了全面預算平臺，并將預算項目納入了項目庫管理，但是績效評價指標體系與信息系統(tǒng)仍然脫離。對此，C大學可將績效評價指標體系嵌入預算系統(tǒng)項目庫，如設(shè)置績效評價指標通用模板或特定項目的專用模板，通過項目庫與績效評價指標的有機結(jié)合，實現(xiàn)績效評價指標的共享，提高績效編報效率。（三）加強部門溝通，促進業(yè)財融合對于企業(yè)而言，財務(wù)指標大多是評價經(jīng)營成果的結(jié)果類指標，非財務(wù)指標是反映未來績效的動因類指標。高校則與企業(yè)不同，其資金多來源于財政生均撥款和學雜費收入，財務(wù)指標就成為驅(qū)動高校發(fā)展的前瞻性、動因類指標，既是高校內(nèi)涵建設(shè)的基礎(chǔ)，也是高校平衡計分卡中的底層部分，因此，高校推動業(yè)財融合十