2021初級會計職稱考試《會計實務(wù)》點睛卷考前押題模擬試卷及答案解析十

初級會計職稱預(yù)測考試題含答案解析

《初級會計實務(wù)》

一、一單選題。

1.單選題（本題2分）

某商品流通企業(yè)庫存商品采用毛利率法核算。2019年5月初，W類庫存商品成本總額為

125萬元，本月購進商品成本為180萬元，本月銷售收入為250萬元，W類商品上期毛

利率為20%。不考慮其他因素，該類商品本月銷售商品成本總額為（）萬元。

A.55

B.200

C.105

D.152.5

答案：B

解析：B

銷售毛利=銷售凈額x毛^率=250x20%=50（萬元）；銷售成本=銷售凈額-銷售毛^

=250-50=200（萬元），選項B正確。

2.單選題（本題2分）

某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本1200萬

元。甲產(chǎn)品的銷售價格總額為400萬元，乙產(chǎn)品的銷售價格總額為200萬元。采用售價法

分配聯(lián)合成本,乙產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為（）萬元。

A.360

B.240

C.375

D.400

答案：D

解析：D

乙產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=1200+（400+200）x200=400（萬元）。

3.單選題（本題2分）

2019年12月6日，甲公司出售了持有的劃分為交易性金融資產(chǎn)的價值100000元的B

上市公司股票，售價為206000元，則該項業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅為（）元。

A.6000

B.11660.38

C.12360

D.60000

答案：A

解析：A

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（206000-100000）+（1+6%）x6%=6000（元）。

會計分錄為

借：投資收益6000

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6000

4.單選題（本題2分）

某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法核算原材料。2018年4月1日，結(jié)存A商品400件，單

位成本20元；4月15日購入A商品400件，單位成本35元；4月20日購入A商品

600件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出A商品1000件。不考慮其他因素，該企業(yè)4月份

發(fā)出A商品的成本為（）元。

A.28000

B.30000

C.32000

D.35000

答案：C

解析：C

全月一次加權(quán)平均單價=（月初結(jié)存存貨成本+本期購入存貨成本）一（月初結(jié)存存貨數(shù)

量+本期購入存貨數(shù)量）=（400x20+400x35+600x38）/（400+400+600）=32

（元），4月份發(fā)出A商品成本=全月一次加權(quán)平均單價x發(fā)出存貨數(shù)量=32x1000=32

000（元）。

5.單選題（本題2分）

某企業(yè)生產(chǎn)S產(chǎn)品，本月完工產(chǎn)品數(shù)量120個，在產(chǎn)品數(shù)量80個；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品材

料消耗定額分別為200千克/個、100千克/個，工時定額分別為50小時/個、25小時/

個。已知生產(chǎn)S產(chǎn)品共發(fā)生直接材料成本300000元、直接人工成本200000元、制造

費用100000元，下列計算錯誤的是（）.

A.完工產(chǎn)品直接材料定額消耗為24000千克

B.在產(chǎn)品直接人工定額消耗為2000小時

C.完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用為150000元

D.S產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本為450000元

答案：C

解析：C

完工產(chǎn)品直接材料定額消耗=120X200=24000（千克）；

完工產(chǎn)品直接人工定額消耗=120x50=6000（小時）；

完工產(chǎn)品制造費用定額消耗=120x50=6000（小時）.

在產(chǎn)品直接材料定額消耗=80x100=8000（千克）；

在產(chǎn)品直接人工定額消耗=80x25=2000（小時）；

在產(chǎn)品制造費用定額消耗=80x25=2000（小時）；

直接材料成本分配率=直接材料實際成本+（完工產(chǎn)品直接材料定額消耗+在產(chǎn)品直接材

料定額消耗）=300000+（24000+8000）=9.375

直接人工成本分配率=直接人工實際成本?（完工產(chǎn)品直接人工定額消耗+在產(chǎn)品直接人

工定額消耗）=200000+（6000+2000）=25

制造費用分配率=制造費用實際成本+（完工產(chǎn)品制造費用定額消耗+在產(chǎn)品制造費用定

額消耗）=100000+（6000+2000）=12.5

完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接材料成本=完工產(chǎn)品直接材料定額消耗x直接材料成本分配率=24

000x9.375=225000（元）；

完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接人工成本=完工產(chǎn)品直接人工定額消耗x直接人工成本分配率=6

000x25=150000（元）;

完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=完工產(chǎn)品制造費用定額消耗x制造費用分配率=6000x12.5

=75000（元）；

S產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本=225000+150000+75000=450000（元）。

6.單選題（本題2分）

下列資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是

（）.

A.預(yù)收款項

B.其他應(yīng)付款

C.貨幣資金

D.無形資產(chǎn)

答案：D

解析：D

“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷"和"無形資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備"科目期末余額后的凈額填列。選項ABC,無備抵科目。

7.單選題（本題2分）

委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅，委托方應(yīng)借記的

會計科目是（）.

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

B.稅金及附加

C.庫存商品

D.委托加工物資

答案：D

解析：D

委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物

資的成本。

8.單選題（本題2分）

下列各項中，不需做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理的是（）.

A.貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失

B.貨物因管理不善而被盜

C.貨物因違法而被沒收

D.貨物因管理不善造成的變質(zhì)

答案：A

解析：A

企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

但其事后改變用途或發(fā)生非正常損失，原已計入進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得

從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失"，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理

不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒

收、銷毀、拆除的情形。貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失，不做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

9.單選題（本題2分）

商品的經(jīng)濟利益是指商品的潛在現(xiàn)金流量，包括（），

A.只包括現(xiàn)金流入的增加

B.只包括現(xiàn)金流出的減少

C.既包括現(xiàn)金流入的增加，也包括現(xiàn)金流出的減少

D.不包括現(xiàn)金流入的增加和現(xiàn)金流出的減少

答案：C

解析：C

商品的經(jīng)濟利益是指商品的潛在現(xiàn)金流量，既包括現(xiàn)金流入的增加，也包括現(xiàn)金流出的減

少。

10.單選題（本題2分）

核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（）.

A.應(yīng)付利息

B財務(wù)費用

C.銀行存款

D.短期借款

答案：D

解析：D

短期借款利息核算不涉及"短期借款"科目。

11.單選題（本題2分）

某企業(yè)生產(chǎn)M商品的單位工時定額為500小時，經(jīng)兩道工序制成。各工序單位工時定額

如下：第一道工序200小時，第二道工序300小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為

50%,第一道工序在產(chǎn)品1000件，則其約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。

A.400

B.700

C.200

D.600

答案：C

解析：C

第一道工序的完工程度=200x50%/（200+300）x100%=20%,所以第一道工序的約

當(dāng)產(chǎn)量=1000x20%=200（件）.

12.單選題（本題2分）

甲公司2019年1月1日購入面值為1000萬元，年利率為5%的A債券。取得時支付價

款1050萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬元），另支付交易費用5萬元，甲公司

將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2019年1月5日，收到購買時價款中所含的利

息50萬元.2019年12月31日，A債券的公允價值為1050萬元。2020年1月5日，

收到A債券2019年度的利息50萬元。2020年3月31日，甲公司出售A債券售價為

1100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)因素，甲公司從購入A債券至出售累計確認的投資收益

的金額為（）萬元。

A.125

B.105

C.95

D.75

答案：C

解析：c

甲公司2019年1月1日購入債券時確認的投資收益為-5萬元。2019年12月31日由于

應(yīng)收利息確認的投資收益=1000x5%=50（萬元）,出售時確認的投資收益=1100-

1050=50（萬元）,累計確認的投資收益=-5+50+50=95（萬元）。

13.單選題（本題2分）

下列關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備的表述正確的是（）。

A.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提在存貨持有期間不得轉(zhuǎn)回

B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會減少存貨的賬面價值

C.存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當(dāng)期需要計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額

D.企業(yè)出售存貨時要將對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)

答案：D

解析：D

以前計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響因素已經(jīng)消失，應(yīng)在原計提跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，所以選

項A不正確；存貨賬面價值=存貨賬面余額-存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會增加存貨

賬面價值，所以選項B不正確；存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當(dāng)期需要提足的存

貨跌價準(zhǔn)備，如果期初有余額，則本期計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額應(yīng)當(dāng)將期初余額因素考慮

在其中，所以選項C不正確。

14.單選題（本題2分）

各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是（）。

A.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同

B.登記明細賬的依據(jù)不同

C.登記總賬的依據(jù)和方法不同

D.采用的會計核算方法不同

答案：C

解析：C

各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)和方法不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)

記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分

類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

15.單選題（本題2分）

下列關(guān)于原始憑證的審核，說法正確是（）。

A.審核原始憑證是否符合有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定屬于原始憑證合法性的審核

B.審核原始憑證各項金額的計算及填寫是否正確屬于原始憑證完整性的審核

C.審核原始憑證填寫的項目內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求，是否填列齊全，手續(xù)是否完備等屬

于原始憑證及時性的審核

D.審核原始憑證的日期是否真實、摘要是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等屬

于原始憑證合法性的審核

答案：A

解析：A

選項B,屬于審核原始憑證的"正確性"；選項C,屬于審核原始憑證的"完整性"；選

項D,屬于審核原始憑證的"真實性"。

16.單選題（本題2分）

下列關(guān)于政府決算報告說法不正確的是（）。

A.編制主體是各級政府財政部門、各部門、各單位

B.采用匯總的編制方法

C.編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制

D.政府決算報告包括決算報表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報告中反映的相關(guān)信息和資料

答案：C

解析：C

政府決算報告的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。

17.單選題（本題2分）

A公司為增值稅一般納稅人，2x19年8月購入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注

明的買價為100000元,增值稅稅額為13000元，該批材料在運輸途中發(fā)生2%的合理

損耗，在入庫前發(fā)生挑選整理費用200元。該批入庫材料的單位成本為（）元/千克。

A.102.24

B.100

C.102.90

D.118.57

答案：A

解析：A

材料入庫成本=100000+200=100200元；入庫材料的單位成本=100200+實際入庫數(shù)

＞（1000-1000x2%）=102.24（元/千克）。

18.單選題（本題2分）

采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)發(fā)生的除凈損益、其他綜合收益和利潤

分配以外的其他所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有

的份額，將其計入（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

答案：A

解析：A

本題考核資本公積核算的內(nèi)容。采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)發(fā)生的

除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有

的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，并將其記入“資本公積——其他資本公積"科

目。

19.單選題（本題2分）

下列關(guān)于資產(chǎn)負債表的填列方法中，不正確的是（）?

A."貨幣資金”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金""銀行存款"和"其他貨幣資金"總賬科目的

期末余額合計數(shù)計算填列

B.“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去"累計折舊"和"固定資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備"科目的期末余額后的金額，以及"固定資產(chǎn)清理"科目的期末余額填列

C."在建工程”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)"在建工程"科目的期末余額減去"在建工程減值準(zhǔn)備"科

目的期末余額，以及“工程物資”科目的期末余額減去"工程物資減值準(zhǔn)備"科目的期末

余額后的金額填列

D."長期借款”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款"期末總賬科目余額填列

答案：D

解析：D

“長期借款”項目需要根據(jù)“長期借款"科目期末余額扣除"長期借款"科目所屬的明細

科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的

金額計算填列。

20.單選題（本題2分）

乙公司為增值稅一般納稅人，2019年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，從乙公司租

入一臺機器設(shè)備，期限為一年，租金67800元（含稅），按照合同約定，合同簽訂日，

預(yù)付租金16950元（含稅），合同到期結(jié)余剩下款項。合同簽訂日，乙公司已開具增值

稅專用發(fā)票，金額為15000元，稅額為1950元，款項已通過銀行支付，下列賬務(wù)處理

中，乙公司處理正確的是（）。

A.預(yù)收租金時借：銀行存款16950貸：預(yù)收賬款15000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷

項稅額）1950

B.月末確認收入時借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

C.月末確認收入時借：預(yù)收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000

D.預(yù)收租金時借：銀行存款16950貸：預(yù)收賬款16950

答案：A

解析：A

乙公司預(yù)收租金時，借：銀行存款16950貸：預(yù)收賬款15000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值

稅（銷項稅額）1950每月末確認租金收入借：預(yù)收賬款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

二、二多選題。

21.多選題（本題2分）

下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）O

A.專用基金

B.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

C.本年盈余分配

D.累計盈余

答案：ABCD

解析：ABCD

凈資產(chǎn)是指單位資產(chǎn)扣除負債后的凈額。單位的凈資產(chǎn)包括累計盈余、專用基金、權(quán)益法

調(diào)整、本期盈余、本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、以前年度盈余調(diào)整等。

22.多選題（本題2分）

下列既適用單步驟生產(chǎn)又適用多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品主要計算方法有（）。

A.品種法

B.分批法

C.分步法

D.分類法

答案：AB

解析：AB

選項C,分步法只適用于多步驟生產(chǎn)；選項D,分類法不屬于主要方法。

23.多選題（本題2分）

下列各項中，屬于企業(yè)負債的有（）.

A.盈余公積

B.遞延收益

C.應(yīng)付債券

D.預(yù)付賬款

答案：BC

解析：BC

選項A屬于所有者權(quán)益；選項D屬于資產(chǎn)。

24.多選題（本題2分）

開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，可以使用現(xiàn)金支付的是（）.

A.銷售人員的差旅費

B.6000元的辦公費

C.生產(chǎn)人員工資

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

答案：AD

解析：AD

除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款和出差人員必須隨

身攜帶的差旅費，超出使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付，因

此，選項AD正確。

25.多選題（本題2分）

下列項目中，應(yīng)通過"其他應(yīng)付款"科目核算的有（）。

A.應(yīng)付包裝物的租金

B.應(yīng)付職工工資

C.存入保證金

D.應(yīng)付短期租賃租入固定資產(chǎn)租金

答案：ACD

解析：ACD

選項BE應(yīng)該通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算。

26.多選題（本題2分）

下列各項中，屬于政府會計主體的有（）。

A.與本級政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的國家機關(guān)

B.與本級政府財政部門間接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的社會團體

C.各級政府財政部門

D.與本級政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的事業(yè)單位

答案:ABCD

解析：ABCD

政府會計主體主要包括各級政府、各部門、各單位。各級政府指各級政府財政部門，具體

負責(zé)財政總會計的核算。各部門、各單位是指與本級政府財政部門直接或者間接發(fā)生預(yù)算

撥款關(guān)系的國家機關(guān)、軍隊、政黨組織、社會團體、事業(yè)單位和其他單位。

27.多選題（本題2分）

下列各項中，屬于所有者權(quán)益類科目的有（）。

A.庫存股

B.盈余公積

C.實收資本

D.應(yīng)付股利

答案：ABC

解析：ABC

選項A、B、C均屬于所有者權(quán)益，選項D是負債。

28.多選題（本題2分）

下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.存貨跌價準(zhǔn)備

D.壞賬準(zhǔn)備

答案：AB

解析：AB

選項CD計提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

29.多選題（本題2分）

下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（）。

A.確認商品銷售收入時尚未收到的價款

B.代購貨方墊付的包裝費

C.代購貨方墊付的運雜費

D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

答案：ABC

解析：ABC

選項D,銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接抵減銷售貨款，在發(fā)票上填列的是給予商業(yè)折扣后

的凈額，不構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值。

30.多選題（本題2分）

下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入營業(yè)外收入

B.資產(chǎn)負債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價值沖減管理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

答案：BCD

解析：BCD

應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入其他應(yīng)收款。

三、三判斷題。

31.判斷題（本題1分）

在產(chǎn)品盤存盈虧處理的核算，應(yīng)在制造費用結(jié)賬前進行。（）

答案：V

解析：對

32.判斷題（本題1分）

股份有限公司回購股票支付的價款高于股票面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖

減股本的差額，應(yīng)先沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減"盈余公積""利

潤分配——未分配利潤"科目。（）

答案：V

解析：對

33.判斷題（本題1分）

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。應(yīng)交所得稅=

應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率。（）

答案7

解析：對

34.判斷題（本題1分）

"長期待攤費用"科目可按待攤費用項目進行明細核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未攤

銷完畢的長期待攤費用。（）

答案：x

解析：錯

"長期待攤費用"科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

35.判斷題（本題1分）

企業(yè)本期發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用，包括直接人工、直接材料、制造費用，均為直接費

用。（）

答案：x

解析：錯

制造費用不屬于直接費用，屬于間接生產(chǎn)費用。

36.判斷題（本題1分）

我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)按照流動性的大小排列，流動性小的排在前

面，流動性大的排在后面。（）

答案：x

解析：錯

資產(chǎn)按照流動性的大小排列，流動性大的資產(chǎn)如"貨幣資金""交易性金融資產(chǎn)”等排在

前面，流動性小的資產(chǎn)如“固定資產(chǎn)"做題，"投資性房地產(chǎn)”等排在后面。

37.判斷題（本題1分）

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記"應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融

商品應(yīng)交增值稅"科目，貸記"投資收益"科目。（）

答案：x

解析：錯

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記"投資收益"科目，貸記

"應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目。

38.判斷題（本題1分）

政府綜合財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）

答案：V

解析：對

39.判斷題（本題1分）

企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后

的余額，為可供分配的利潤。（）

答案7

解析：對

可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或一年初未彌補虧

損）+其他轉(zhuǎn)入。

40.判斷題（本題1分）

應(yīng)收賬款與合同資產(chǎn)都是企業(yè)擁有的收取對價的合同權(quán)利，兩者無區(qū)別。（）

答案：x

解析：錯

應(yīng)收賬款與合同資產(chǎn)都是企業(yè)擁有的收取對價的合同權(quán)利。應(yīng)收賬款是無條件的收款權(quán)

利，而合同資產(chǎn)是取決于其他條件（如其他履約義務(wù)的履行）的權(quán)利。

四、四不定項選擇題。

41.不定項選擇題（本題2分）

2019年1月1日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生與該項專利技術(shù)相關(guān)的

經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動如下：

（1）1月31日，該項專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬元，本月

用銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬元。

（2）2月1日，進入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元（不考慮增值

稅），確認研究人員薪酬130萬元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出18萬元。開發(fā)階段的

全部支出中有10萬元不符合資本化條件。

（3）8月1日，該專利技術(shù)達到預(yù)定用途，并按法律程序申請獲得專利權(quán)，以銀行存款

支付注冊登記費2萬元。8月5日，交付行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分5年

進行攤銷，預(yù)計凈殘值為零。

（4）11月1日，將專利權(quán)出租給乙企業(yè)，租期為10個月，每月租金為5萬元（不考慮

增值稅）。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（2）和（3）,下列各項中，甲企業(yè)相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.專利權(quán)入賬價值為240萬元

B.2019年專利權(quán)攤銷額為20萬元

C.2019年專利權(quán)攤銷額為20.83萬元

D.專利權(quán)入賬價值為250萬元

解析：AB

無形資產(chǎn)開發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬元，注冊登記費為2萬元，所以無

形資產(chǎn)的入賬價值=238+2=240（萬元）。因為該無形資產(chǎn)在2019年8月1日達到預(yù)

定可使用狀

態(tài)，無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，所以2019年該無形資產(chǎn)攤銷時間為8月至12

月，共5個月，攤銷的金額=240/5/12x5=20（萬元）。

資料（3）會計分錄：借：無形資產(chǎn)2

貸：銀行存款2出租前每月攤銷：借：管理費用4

貸：累計攤銷4

42.不定項選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本法核算，發(fā)出材料

采用月末一次加權(quán)平均法計價。甲公司2019年6月份發(fā)生的與A材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，"原材料—A材料”科目余額20000元（共2000千克，其中含5月末

驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200千克）。

（2）5日，收到5月末以暫估價入賬的A材料的發(fā)票賬單，貨款為1800元，增值稅稅

額為234元，運輸費400元，增值稅稅額為36元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

（3）8日，購入A材料3000千克，發(fā)票賬單已收到，貨款為36000元，增值稅稅額

為4680元，運輸費1000元，增值稅稅額為90元。材料尚未到達,款項已用銀行存款

支付。

（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950千克。經(jīng)檢查短缺的50千

克確定為運輸途中的合理損耗。

（5）30日，根據(jù)"發(fā)料憑證匯總表”的記錄，6月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材

料6000千克，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000千克，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000

千克。

要求：根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他

因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）.

根據(jù)資料（3）和（4）,甲公司6月8日購入A材料的單位成本為（）元。

A.12

B.12.33

C.12.54

D.12.20

解析：C

購入A材料的單位成本=入賬總成本+實際入庫數(shù)量=370004-2950=12.54阮/千克）

資料(3)會計分錄:

借：在途物資(36000+1000)37000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(4680+90)4770

貸：辛艮彳亍碉欠41770

資料(4)會計分錄：

借：原材料37000

貸:在途物資37000

運輸途中的合理損耗包括在原實際成本中，由于沒有增加新的成本，所以計算時不需要再

另加入此金額，但由于實際入庫數(shù)量減少，所以，單位成本是上升的。

43.不定項選擇題(本題2分)

A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀

行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。

(2)5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)

票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的

建造。

(3)建造生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬元，計稅價格為300萬元；發(fā)生建造工

人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達到

預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法

計提折舊。

（4）7月1日，A公司將一項專利權(quán)出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為2萬

元，適用增值稅稅率為6%.已知該專利權(quán)的賬面原值為240萬元，預(yù)計使用年限為20

年，預(yù)計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。

（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)

票，增值稅稅額為104萬元，款項收到并存入銀行。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（2）和（3）,下列各項中，關(guān)于A公司建造生產(chǎn)線的會計處理正確的是

（）.

A.購入工程物資時：

借：工程物資400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）52

貸：銀行存款452

B.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：

借：在建工程339

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39

C.發(fā)生建造工人工資：

借：在建工程80

貸：應(yīng)付職工薪酬80

D.以銀行存款支付工人工資：

借：應(yīng)付職工薪酬80

貸：銀行存款80

解析：ACD

資料（2）會計分錄：

借：工程物資400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）52

貸：銀行存款452

領(lǐng)用工程物資時：

借：在建工程400

貸：工程物資400

資料（3）會計分錄：

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：

借：在建工程280

貸：庫存商品280

發(fā)生建造工人工資：

借：在建工程80

貸：應(yīng)付職工薪酬80

以銀行存款支付工人工資：

借：應(yīng)付職工薪酬80

貸：銀行存款80

44.不定項選擇題(本題2分)

丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,該企業(yè)原材料采用實際成本法核

算。2019年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)1日，購買A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為16000元，增值稅

稅額為2080元，另支付材料運輸費1000元，增值稅稅額為90元，已取得增值稅專用

發(fā)票。上述款項均以銀行存款轉(zhuǎn)賬付訖，材料已驗收入庫。

(2)100,購買不需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為70

000元，增值稅稅額為9100元，符合增值稅抵扣條件，款項已用銀行存款付訖。該設(shè)備

主要用于甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為1000元，采用

直線法計提折舊。

(3)20日，出售房屋一幢，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，取得出售

價款800000元，增值稅稅額為72000元，至本月末清理完畢。

(4)30日，盤虧一批A材料，成本為2000元，相關(guān)增值稅進項稅額為260元。經(jīng)查

系管理不善造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題(答案中的金額單位用元表示).

根據(jù)資料(4),下列各項中，關(guān)于丁公司財產(chǎn)清查會計處理正確的是().

A.借：待處理財產(chǎn)損溢2260

貸：原材料2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）260

B.借：待處理財產(chǎn)損溢2260

貸:原材料2260

C.借：管理費用2260

貸：待處理財產(chǎn)損溢2260

D.借：管理費用2000

貸：待處理財產(chǎn)損溢2000

解析：A

資料（4）會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢2260

貸：原材料2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）260

45.不定項選擇題（本題2分）

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,銷

售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2019年10月發(fā)生如下

業(yè)務(wù)：

（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20

000元。

（2）10月5日，與丙企業(yè)簽訂銷售合同，向其銷售B產(chǎn)品一批，合同約定不含稅價款為

700000元，增值稅稅額為91000元，當(dāng)日收到丙企業(yè)預(yù)付產(chǎn)品售價總額的10%,產(chǎn)品

尚未發(fā)出，15日，甲公司收到余款并發(fā)出產(chǎn)品,該批產(chǎn)品成本為500000元。

（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價

為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款

已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開

具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。

（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項已

收存銀行。

（5）10月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納

28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12

240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。

其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)上述資料，下列說法正確的是（）。

A.2019年10月甲公司發(fā)生的費用是1752700元

B.2019年10月甲公司發(fā)生的費用是1658200元

C.甲公司應(yīng)記入當(dāng)期"稅金及附加"科目的金額為52700元

D.甲公司應(yīng)記入當(dāng)期"稅金及附加"科目的金額為58200元

解析：AC

2019年10月甲公司發(fā)生的費用=（100x20000）（資料1）+500000（資料2）-

（40x20000）（資料3）+（36890+15810）（資料5）=1752700（元）;

2019年10月甲公司應(yīng)記入"稅金及附加"科目的金額=36890+15810=52700

（元）。

46.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為年月日，甲公司"應(yīng)

13%0202011

收賬款"科目借方余額為700萬元，"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為50萬元，該公司通過

對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進行分析，確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例為期末應(yīng)收賬款余額的

5%。2020年1月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1月5日，向乙公司賒銷商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬

元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司5%的商業(yè)折扣。

(2)1月7日，甲公司客戶丙公司逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，丙公司確實無法

清償?shù)目铐椨?0萬元。

(3)1月15日，收到乙公司前欠的銷貨款600萬元，款項存入銀行。

(4)1月19日，收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

(5)1月30日，向丁公司銷售商品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬

元。甲公司為了盡快回籠資金在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30，假

定計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。截止1月31日，丁公司尚未付款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表

示)

假設(shè)丁公司于2月10日付款，則甲公司收到款項時影響營業(yè)利潤的金額為()萬元。

A.4.52

B.2.26

C.2

D.0

解析：B

計入財務(wù)費用的金額=226xl%=2.26(萬元)，營業(yè)利潤減少2.26萬元。

47.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為一般納稅人,增值稅稅率13%,所得稅稅率25%,2020年度，甲公司發(fā)生如下

交易事項：

(1)2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價值

2050萬元(含已

宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元)，另支付交易費用5萬元，款項已用銀行存款支付。

(2)3月6日，將一臺設(shè)備進行出售,原價40萬元，已折舊25萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備5萬元。實際出售

價格為20萬元，增值稅稅率為9%,增值稅稅額為1.8萬元，款項已存入銀行。

(3)12月31日，確認交易性金融資產(chǎn)公允價值增加3萬元。

(4)除上述事項外，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入15000萬元，期間費用2000萬元，稅金及附加

1000萬元，營業(yè)

成本7000萬元。

(5)年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)50萬元，福利費超標(biāo)30萬元，不考慮其他調(diào)整事項。

公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

(3)根據(jù)資料(3)，會計處理正確的是()o

A.借：其他綜合收益3

貸：投資收益3

B.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動3

貸：公允價值變動損益3

C.借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動3

貸：其他綜合收益3

D.借：公允價值變動損益3

貸：投資收益3

解析：B

交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，則借記"交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動"，貸記"公

允價值變動損益"，公允價值下降，做相反分錄。

48.不定項選擇題(本題2分)

某公司在生產(chǎn)主要產(chǎn)品一丁產(chǎn)品的同時，附帶生產(chǎn)出A產(chǎn)品，A產(chǎn)品分離后需進一步加工

后才能出售，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2019年7月共發(fā)生聯(lián)合成本400000元，其中：直接材料200000元；直接人工

100000元；制造費用100000元。A產(chǎn)品進一步加工發(fā)生直接人工費5000元；制造費

用7500元。當(dāng)月生產(chǎn)丁產(chǎn)品2500千克并全部完工，A產(chǎn)品500千克，A產(chǎn)品的市場售

價200元,單位稅金和利潤50元,副產(chǎn)品按照作價扣除法分?jǐn)偮?lián)合成本。

(2)假定丁產(chǎn)品7月無月初在產(chǎn)品。根據(jù)資料，按A產(chǎn)品既要負擔(dān)進一步加工成本，又要負

擔(dān)分離前聯(lián)合成本的方法計算丁產(chǎn)品成本和A產(chǎn)品成本。

(3)在生產(chǎn)丁產(chǎn)品過程中，產(chǎn)生不可修復(fù)廢品50件，按其所消耗定額費用計算廢品的生產(chǎn)

成本。其中原材料費用定額為210元，已完成的定額工時共計360小時，每小時的費用定

額為：直接人工2.8元，制造費用13.5元?；厥諒U品殘料計價1200元。應(yīng)由過失人

賠償500元。廢品凈損失由當(dāng)月同種合格產(chǎn)品成本負擔(dān)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1),A產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本計算正確的是()。

A.應(yīng)負擔(dān)的聯(lián)合總成本為42500元

B.應(yīng)負擔(dān)的直接材料成本為31250元

C.應(yīng)負擔(dān)的直接人工成本為15625元

D.應(yīng)負擔(dān)的制造費用為15000元

解析：BC

A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的聯(lián)合總成本=500x(200-50)-(5000+7500)=62500(元)，A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的

直接材料成本=200000x(62500+400000)=31250(元),A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接人工成本

=100000x(62500+400000)=15625阮)，A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=100000x(62500+

400000)=15625(元)。

49.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為

25%，假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆

結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為300萬元。該批商品實際

成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅

專用發(fā)票。

(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%

的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認定，

同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為

2.6萬元，款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為16萬元。

（4）10月2日，承接一項設(shè)備安裝服務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)

預(yù)收100萬元，余額在設(shè)備安裝完成時收回。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。履約進

度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2020年12月31日已發(fā)生的成本為60

萬元（通過"合同履約成本"科目核算），預(yù)計完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。

（5）11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為15

萬元，市場售價為20萬元。

（6）12月31日，出售交易性金融資產(chǎn)確認投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費用10

萬元，支付稅收滯納金5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表

示）

根據(jù)資料（1）至（6）,下列各項中,關(guān)于甲公司2020年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的

是（）。

A.期間費用為32.6萬元

B.期間費用為37.6萬元

C.營業(yè)利潤為116.4萬元

D.營業(yè)利潤為111.4萬元

解析：AC

期間費用=22.6（資料5）+10（資料6）=32.6（萬元），營業(yè)成本=200（資料1）+16（資料

3）+15（資料5）+60（資料4）=291（萬元）,營業(yè)利潤=390-291-32.6+50（資料

6）=116.4（萬元）。

50.不定項選擇題（本題2分）

2019年1月1日，甲有限責(zé)任公司資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益各項目年初余額為：實收資本

2000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1800萬元、其他綜合收益500萬元、未分

配利潤3000萬元。

甲公司適用的所得稅稅率為25%,2019年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)本年實現(xiàn)的國債利息收入為200萬元。

(2)本年發(fā)生稅收滯納罰金為100萬元。

(3)本年發(fā)生的遞延所得稅負債50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)35萬元。年初遞延所得稅資

產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額。

(4)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，凈利潤提取法定盈余公積和任意盈余公積的比

例分別為10%和5%.

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1)至(4),甲有限責(zé)任公司2019年度確認的所得稅費用為()萬元。

A.250

B.240

C.225

D.200

解析：B

納稅調(diào)整減少額包括前5年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入，納稅調(diào)整增加額包括超過企業(yè)

所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支

出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、稅收滯納金、罰金、罰款等。

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（利潤總額-納稅調(diào)減+納稅調(diào)增）X所得稅稅率=（1000-200+

100）x25%=225（萬元）；遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負

債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=（50-

0）-（35-0）=15（萬元）；所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=225+15=

240（萬元）。

51.不定項選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算材料，適用的增值稅稅率為13%,1月

發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）1月1日，從A公司購入一批原材料20萬元，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增

值稅稅額為2.6萬元，現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增

值稅，材料已入庫，款項尚未支付。

（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。

（3）1月17日，向B公司銷售商品，成本200萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價

款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款未收，現(xiàn)金折扣條件為3/10,2/20,N/

30，假設(shè)現(xiàn)金折扣考慮增值稅。滿足收入確認條件。

（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款項，存入銀行。

（5）1月25日，從C公司購入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200

萬元，增值稅稅額為26萬元，開具面值226萬元為期3個月的銀行承兌匯票予以支付，

因向銀行申請承兌匯票的手續(xù)費為2萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位為萬

元）

根據(jù)資料（3），下列關(guān)于甲公司的會計處理，正確的是（）。

A.借記"應(yīng)收賬款"300萬元

B.借記"主營業(yè)務(wù)成本"200萬元

C.貸記"主營業(yè)務(wù)收入"300萬元

D.貸記"庫存商品"200萬元

解析：BCD

會計分錄：

借：應(yīng)收賬款339

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39

借：主營業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

52.不定項選擇題（本題2分）

某公司為增值稅一般納稅人，采用備抵法確認應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。2019年11月30日，

該公司合同負債和應(yīng)收賬款有關(guān)明細科目如表1所示。

表1:合同負債和應(yīng)收賬款明細科目余額表（單位：萬元）