個人所得稅培訓

——·2024年個人稅務培訓課件·——個人所得稅培訓個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅主講人：XXX時間：XXX個稅文件解讀|個人應知應會|自行申報指南LOGO01個稅新文件解讀AdjustthespacingtoadapttoChinesetypesetting,usethereferencelineinPPT.02個人應知應會點AdjustthespacingtoadapttoChinesetypesetting,usethereferencelineinPPT.03個人自行申報指南AdjustthespacingtoadapttoChinesetypesetting,usethereferencelineinPPT.目錄CONTENTSLOGO個稅新文件解讀——·2024年個人稅務培訓課件·——PART01根據(jù)《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告》。個稅新文件解讀一、提高個人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除（以下簡稱“一老一小”扣除）標準的具體規(guī)定是什么？3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元《通知》規(guī)定，自2023年1月1日起個稅新文件解讀贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元其中，獨生子女每月扣除3000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。個稅新文件解讀二、納稅人還未填報享受“一老一小”扣除的，應該如何享受？納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，可以在手機個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息后享受。納稅人自9月份納稅申報期起，就可以由任職受雇單位按照提高后的新標準扣除，也可以在辦理2023年度個人所得稅匯算清繳時按照新標準申報扣除。個稅新文件解讀三、納稅人已經(jīng)填報享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報送相關信息？納稅人已經(jīng)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，無需重新填報，系統(tǒng)將自動按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅。納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分攤額度。個稅新文件解讀四、納稅人此前已經(jīng)按照原標準填報享受“一老一小”扣除的，如何按照提高后的標準享受扣除？《通知》發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，自9月份起，系統(tǒng)將按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。個稅新文件解讀五、納稅人虛假填報專項附加扣除的法律責任是什么？納稅人應當對專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責，納稅人情況發(fā)生變化的，應當及時向任職受雇單位或者稅務機關提供相關信息。對虛假填報享受專項附加扣除的，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等有關規(guī)定處理。個稅新文件解讀LOGO個人應知應會點——·2024年個人稅務培訓課件·——PART021.什么是個稅?偶然的、臨時的，貨幣、有價證券、實物個人征稅對象:個人應知應會點2.關于”個人“的身份?個人類型個人自然人公民個人個體工商業(yè)戶依法登記為個體工商的公民個人融資企業(yè)個人獨資企業(yè)投資者合伙企業(yè)合伙企業(yè)自然人合伙人非居民納稅人境內(nèi)無住所又不居住或者境內(nèi)無住所居住一年累計不滿183天居民/非居民納稅人判斷標準類型具體情況納稅義務征稅范圍住所標準/居住時間標準居民納稅人二者滿足其一：1、境內(nèi)有住所；2、境內(nèi)無住所但居住，一年內(nèi)累計滿183天全面或無限納稅義務境內(nèi)、境外所得非居民納稅人二者滿足其一：1、境內(nèi)有住所；2、境內(nèi)無住所但居住，一年內(nèi)累計滿183天有限納稅義務境內(nèi)所得個人應知應會點3.稅率綜合所得稅率表級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元302超過36000至144000元的部分1025203超過144000至300000元的部分20169204超過300000至420000元的部分25319205超過420000至660000元的部分30529206超過660000至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920速算扣除數(shù):本級速算扣除額=上一級最高應納稅所得額x(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)個金額分段計算，對應不同稅率例:應納稅所得(扣掉基本費用、社保等項目后)15萬，就要分三段:3.6萬x3%10.8萬x10%0.6萬x20%個人應知應會點金額達到某條線，全部征稅，不達這條線，全部不交稅點以下不征,點以上征稅,無論超過多少永遠有一部分是不征稅的(個稅5000元免征額)起/征/點/vs/免/征/額4.個稅免征額,不叫起征點起征點免征額個人應知應會點匯算清繳是國際通行做法，2019年起，我國實施新個人所得稅法，首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制。5.什么是個稅匯算清繳?“綜合稅制”下，居民個人需要”合并全年綜合所得，按年計算稅款，辦理年度匯算”。簡單來說，年度匯算就是在平時已預繳稅款的基礎上:查遺補缺匯總收支按年查賬多退少補個人應知應會點應退或應補稅額=((綜合所得收入額-基本費用-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除-公益捐贈)x適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額全部工資薪資稅前收入全部勞務報酬稅前收入x(1-20%)全部特許權使用稅前收入x(1-20%)全部稿酬稅前收入x(1-20%)x(1-30%)每年60000元三險一金子女教育支出繼續(xù)教育支出大病醫(yī)療支出住房貸款利息住房租金收入贍養(yǎng)老人支出嬰幼兒照護費用6.計算公式個人應知應會點企業(yè)年金商業(yè)健康險通訊費補貼綜合所得稅率表級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元302超過36000至144000元的部分1025203超過144000至300000元的部分20169204超過300000至420000元的部分25319205超過420000至660000元的部分30529206超過660000至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920個人應知應會點年度匯算需補稅但年度綜合所得收入s12萬元的，未預扣預交的情形除外年度匯算需要補稅金S400元的，未預扣預繳的情形除外年度已預繳稅額與年度應納稅額一致符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的年度綜合所得收入>12萬元且需要補稅金額>400元的7.是否需要匯算申報無需申報需要申報個人應知應會點舉個例子:大學生小李2020年7月畢業(yè)后進入某公司工作，7月份工資收入10000元，三險一金等專項扣除1000元，住房租金專項附加扣除1500元。計算當期應預扣預繳的個人所得稅時，可減除費用35000元(7個月x5000元/月)小李7月應預扣預繳個稅=(10000-5000-1000.1500)x3%=75元;小李7月收入10000元，扣除減除費用35000元專項扣除1000元、專項附加扣除1500元后小于零，無需預繳個稅8.其他新政策年度中首次取得工資的預扣預繳政策調(diào)整前政策調(diào)整后個人應知應會點LOGO個人自行申報指南——·2024年個人稅務培訓課件·——PART03一、實名注冊（未注冊用戶）1、下載“個人所得稅”APP2、下載完成后打開APP，可選擇大廳注冊碼注冊、人臉識別認證注冊個人自行申報指南1、找回密碼需進行身份驗證，先填寫本人注冊時的正確的身份證件信息，然后輸入隨機驗證碼2、完成上述內(nèi)容，點擊頁面“下一步”3、選擇“驗證方式”，目前有“通過已綁定的手機號碼驗證”和“通過本人銀行卡進行驗證“二選其一。注意:如果選擇“通過本人銀行卡進行驗證”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加過銀行卡才可操作。4、輸入“短信驗證碼”，點擊“下一步5、設置新密碼，然后點擊“保存”碼修改成功。注意:密碼規(guī)則必須要由大寫、小寫字數(shù)字組合，必須8位以上。二、找回密碼（已注冊用戶）個人自行申報指南1、點開APP，選擇右下角“個人中心”2、在“個人中心”頁面中點擊“銀行卡”3、錄入銀行卡信息，然后點擊“下一步”。推薦用“一類銀行卡"，因為非一類銀行卡每天有收支限額。4.輸入發(fā)送到手機上的隨機驗證碼，然后點擊“完成