2022年一級造價工程師案例分析第一題原題及答案全

2022年一級造價工程師案例分析

第一題原題及答案

案例一：某企業(yè)投資建設(shè)的一個工業(yè)項目，生產(chǎn)運營期10年，于5年

前投產(chǎn)。該項目固定資產(chǎn)投資總額3000萬元，全部形成固定資產(chǎn)，固

定資產(chǎn)使用年限-10年，殘值率5%,直線法折舊。目前，項目建設(shè)期

貸款已償還完成，建設(shè)期可抵扣進(jìn)項稅已抵扣完成，處于正常生產(chǎn)年份。

正常生產(chǎn)年份的年銷售收入為920萬元（不含銷項稅），年經(jīng)營成本為

324萬元（含可抵扣進(jìn)項稅24萬元）。項目運營期第1年投入了流動資

金200萬元。企業(yè)適用的增值稅稅率13%,增值稅附加稅率12%,企業(yè)

所得稅稅率為了提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，企業(yè)擬開展生

25%O

產(chǎn)線智能化、數(shù)字化改造，且改造后企業(yè)可獲得政府專項補貼支持。具

體改造相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)如下：

1、改造工程建設(shè)投資800萬元（含可抵扣進(jìn)項稅60萬元），部形成新增

固定資產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)使用年限同原固定資產(chǎn)剩余使用年限，殘值率、

折舊方式和原固定資產(chǎn)相同。改造工程建設(shè)投資由企業(yè)自有資金投入。

2.改造工程在項目運營期第6年（改造年）年初開工，2個月完工，達(dá)到

可使用狀態(tài)，并投產(chǎn)使用3.改造年的產(chǎn)能、銷售收入、經(jīng)營成本按照改

造前正常年份的數(shù)值計算。改造后第2年（即項目運營期第7年，下同）

開始，項目產(chǎn)能提升20%,且增加的產(chǎn)量能被市場完全吸納，同時由

于改造提升了原材料等利用效率，使得經(jīng)營成本及其可抵扣進(jìn)項稅均降

低10%,所需流動資金比改造前降低30%。改造后第2年，企業(yè)可獲

得當(dāng)?shù)卣o予的補貼收入100萬元(不征收增值稅問題：

1.列式計算項目改造前正常年份的應(yīng)繳增值稅、總成本費用、稅前利潤

及企業(yè)所得稅

解：改造前年份：

折舊:3000X(l-5%)/10=285萬元

應(yīng)繳增值稅：920X13%-24=95.6萬元

增值稅附力口：95.6X12%=1：L47萬元

不含稅總成本費用=324-24+285=585萬元

稅前利潤=920-585-11.47=323.53萬元

所得稅=323.53X25%=80.88萬元

2.列式計算項目改造年和改造后第2年的應(yīng)繳增值稅和企業(yè)所得稅。

解：運營期第6年：

折舊=(800-60)X(l-5%)-5=140.6萬元

增值稅=920X13%-24-60=35.6萬元

附加稅=35.6X12%=4.27萬元

稅前利潤=920-(324-24+285+140.6)-4.27=190.13萬元

所得稅=I90.：L3X25%=47.53萬元

運營期第7年：

銷售收入=920X(l+20%)=1104萬元

經(jīng)營成本=300X(1-10%)=270萬元

可抵扣進(jìn)項稅二24X(l-10%)=2：L6萬元

增值稅=1104X13%-2：L6=121.92萬元

附力口稅=121.92X12%=14.63萬元

稅前利潤=1104+100-(270+285+140.6)-14.63=493.77萬元

所得稅=493.77X25%=123.44萬元

3.以政府視角讓算于項目改造引起的稅收變化總額(僅考慮增值稅和企

業(yè)所得稅)。

解：第8~10年：

稅前利潤=1104-(270+285+140.6)-14.63=393.77萬元

所得稅=393.77X25%=98.44萬元

原方案后5年稅收=(95.6+80.88)X5=882.4萬

擴建后后5年稅收

=(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)X3=989.57

萬元

稅收增力口=989.57-882.4=107.17萬元

4.遵循"有無對比"原則，列式計算改造后正常年份的項目投資收益率。

(注:改造工程建設(shè)投資按照改造年年初一次性投入考慮，改造年的新增

固定資產(chǎn)折舊按整年考慮計算過程和結(jié)果均以萬元為