項(xiàng)目投資與現(xiàn)金流量

HYPERLINK第四章項(xiàng)目投資本章考情分析及教材主要變化本章屬于財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)章節(jié)，從考試來(lái)看本章通常分?jǐn)?shù)較多，從考試題型看，除客觀題外，通常都有計(jì)算題或綜合題。本章的試題具有靈活多變的特點(diǎn)。本章與2008年注會(huì)教材（第5章）相比變化較大。新教材的第一節(jié)到第三節(jié)，部分內(nèi)容與職稱考試用書(shū)（第4章）相關(guān)內(nèi)容一致，部分保留注會(huì)2008年原教材（5章）的有關(guān)內(nèi)容（對(duì)所得稅的處理），另外增加了通貨膨脹對(duì)現(xiàn)金流量影響的有關(guān)內(nèi)容。第四節(jié)變化較大與2008年教材風(fēng)險(xiǎn)處理方法相差較大；第五節(jié)內(nèi)容大部分借鑒了職稱考試用書(shū)（4章）的相關(guān)決策方法，同時(shí)保留了更新決策方法與2008年注會(huì)教材一致，此外增加了一個(gè)開(kāi)發(fā)時(shí)機(jī)決策。本章大綱要求理解項(xiàng)目投資的相關(guān)概念，掌握現(xiàn)金流量的內(nèi)容和估算方法，能夠運(yùn)用投資評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行項(xiàng)目投資決策。除第一節(jié)第一個(gè)考點(diǎn)“項(xiàng)目投資的特點(diǎn)與投資主體”為為”專業(yè)知識(shí)理解能力”即第一層次要求外，其余均為“基本應(yīng)用能力”和“綜合運(yùn)用能力”即第二、三層次的要求。第一節(jié)項(xiàng)目投資的相關(guān)概念一、項(xiàng)目投資的特點(diǎn)與投資主體特點(diǎn)（1）影響時(shí)間長(zhǎng)；（2）投資數(shù)額大；（3）不經(jīng)常發(fā)生；（4）變現(xiàn)能力差。投資主體財(cái)務(wù)管理討論的投資，其主體是企業(yè)，而非政府、個(gè)人或?qū)I(yè)投資機(jī)構(gòu)。二、項(xiàng)目投資的類型（一）投資的分類（P116）分類標(biāo)準(zhǔn)分類特點(diǎn)按投資的對(duì)象直接投資是指把資金投放于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以便創(chuàng)造價(jià)值的投資。間接投資是指把資金投放于證券等金融資產(chǎn)，以便取得股利或利息收入的投資。(二)項(xiàng)目投資的分類1.按投資對(duì)企業(yè)的影響戰(zhàn)略性投資對(duì)企業(yè)全局產(chǎn)生重大影響的投資。所需資金量一般較大，回收時(shí)間較長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)較大。戰(zhàn)術(shù)性投資即只關(guān)系到企業(yè)某一局部的具體業(yè)務(wù)投資。投資所需資金量較少，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。短期投資一般屬于戰(zhàn)術(shù)性投資。2.按項(xiàng)目投資之間的關(guān)系相關(guān)性投資指當(dāng)采納或放棄某個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，會(huì)使另外一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生顯著變動(dòng)獨(dú)立性投資指當(dāng)采納或放棄某一項(xiàng)目時(shí)，并不影響另一項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)互斥性投資指接受了某一項(xiàng)目，必須拒絕其他項(xiàng)目的投資。3.投資的對(duì)象固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資4.投資的順序和性質(zhì)先決性投資和后續(xù)性投資5.按投資的時(shí)序與作用新建企業(yè)投資、簡(jiǎn)單再生產(chǎn)投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)投資6.按增加利潤(rùn)的途徑增加收入投資和降低成本投資【例題·單選題】指當(dāng)采納或放棄某個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，會(huì)使另外一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生顯著變動(dòng)的投資為（）A.相關(guān)性投資B.獨(dú)立性投資C.互斥性投資D.戰(zhàn)略性投資【答案】A【解析】相關(guān)性投資是指當(dāng)采納或放棄某個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，會(huì)使另外一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生顯著變動(dòng)的投資。三、項(xiàng)目計(jì)算期的構(gòu)成與資本投入方式（一）項(xiàng)目計(jì)算期的構(gòu)成項(xiàng)目計(jì)算期是指投資項(xiàng)目從投資建設(shè)開(kāi)始到最終清理結(jié)束整個(gè)過(guò)程的全部時(shí)間。建設(shè)起點(diǎn)投產(chǎn)日終結(jié)點(diǎn)試產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期建設(shè)期運(yùn)營(yíng)期項(xiàng)目計(jì)算期其中：試產(chǎn)期是指項(xiàng)目投入生產(chǎn)但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過(guò)渡階段，達(dá)產(chǎn)期是指生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。【例題·單選題】項(xiàng)目投資決策中，完整的項(xiàng)目計(jì)算期是指()。(職稱考試1999年）A．建設(shè)期Ｂ．運(yùn)營(yíng)期C．建設(shè)期十達(dá)產(chǎn)期Ｄ．建設(shè)期＋運(yùn)營(yíng)期【答案】D【解析】項(xiàng)目計(jì)算期是指從投資建設(shè)開(kāi)始到最終清理結(jié)束整個(gè)過(guò)程的全部時(shí)間。（二）資金投入方式方式特點(diǎn)一次投入投資行為集中一次發(fā)生在項(xiàng)目計(jì)算期第一個(gè)年度的某一時(shí)點(diǎn)。分次投入投資行為涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上年度，或雖只涉及一個(gè)年度但同時(shí)在該年得不同時(shí)間點(diǎn)發(fā)生?！纠}·單選題】投資主體將原始總投資注入具體項(xiàng)目的投入方式包括一次投入和分次投入,下列表述正確的有()如果投資行為只涉及一個(gè)年度，屬于一次投入若投資行為涉及兩個(gè)年度，屬于一次投入只有當(dāng)投資行為涉及兩個(gè)以上年度的才屬于分次投入投資行為集中一次發(fā)生在發(fā)生在項(xiàng)目計(jì)算期第一個(gè)年度的某一時(shí)點(diǎn)【答案】D【解析】若投資雖然只涉及一個(gè)年度，但同時(shí)在該年的年初和年末發(fā)生，則該項(xiàng)投資行為從時(shí)間特征看也屬于分次投入方式。第二節(jié)現(xiàn)金流量的內(nèi)容及其估算一、現(xiàn)金流量的含義定義所謂現(xiàn)金流量，在投資決策中是指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)量。這時(shí)的“現(xiàn)金”是廣義的現(xiàn)金，它不僅包括各種貨幣資金，也包括項(xiàng)目需要投入的企業(yè)現(xiàn)有非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值。理解四點(diǎn)：（1）財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量，針對(duì)特定投資項(xiàng)目，不是針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間。（2）內(nèi)容既包括流入量也包括流出量，是一個(gè)統(tǒng)稱。（3）現(xiàn)金流量是指“增量”現(xiàn)金流量（4）廣義的，不僅包括貨幣資金，而且包括非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值。二、現(xiàn)金流量的分類及估算（一）按現(xiàn)金流動(dòng)的方向劃分：現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流入量固定資產(chǎn)（不含資本化利息）建設(shè)投資無(wú)形資產(chǎn)原始投資其他資產(chǎn)（開(kāi)辦費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)）現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)資金流出付現(xiàn)成本=不含財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本－非付現(xiàn)折舊、攤銷＝該年外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)＋該年工資及福利費(fèi)＋該年修理費(fèi)＋該年其他費(fèi)用所得稅現(xiàn)金營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入＝當(dāng)期現(xiàn)銷收入＋回收前期的賒銷流入回收固定資產(chǎn)余值回收收入回收的營(yíng)運(yùn)資金【提示1】原始總投資與項(xiàng)目投資總額的關(guān)系基本概念關(guān)系公式原始總投資（初始投資）原始投資=建設(shè)投資+營(yíng)運(yùn)資金投資

建設(shè)投資=固定資產(chǎn)投資+無(wú)形資產(chǎn)投資+開(kāi)辦費(fèi)投資項(xiàng)目投資總額固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資+建設(shè)期資本化利息項(xiàng)目投資總額＝原始投資＋建設(shè)期資本化利息【例題·多選題】已知某項(xiàng)目需投資20000元，建設(shè)期1年，項(xiàng)目投資額為借款，年利率為5%，采用直線法計(jì)提折舊，項(xiàng)目壽命期為5年，凈殘值為1000，投產(chǎn)需墊支的流動(dòng)資金為10000元，則下列表述正確的是（）A.原始投資為20000元B.項(xiàng)目投資總額為31000元C.折舊為4000元D.建設(shè)投資為30000元【答案】BC【解析】因?yàn)橛薪ㄔO(shè)期，故建設(shè)期資本化利息＝20000×5％＝1000元，該項(xiàng)目年折舊額＝(20000＋1000－1000）/5＝4000元。建設(shè)投資＝20000，原始投資＝建設(shè)投資＋流動(dòng)資金投資＝30000元，項(xiàng)目總投資＝原始投資＋建設(shè)期資本化利息＝31000＋1000＝31000元?！咎崾?】營(yíng)運(yùn)資金的估算可按下式進(jìn)行（P123）某年?duì)I運(yùn)資金需用數(shù)＝該年流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)－該年流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)某年?duì)I運(yùn)資金投資額（墊支數(shù)）＝本年?duì)I運(yùn)資金需用數(shù)－截止上年的營(yíng)運(yùn)資金投資額＝本年?duì)I運(yùn)資金需用數(shù)－上年?duì)I運(yùn)資金需用數(shù)【教材例4-2】A企業(yè)某投資項(xiàng)目投產(chǎn)第一年預(yù)計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)需用額3500萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債可用額為1500萬(wàn)元，假定該項(xiàng)投資發(fā)生在建設(shè)期末；投產(chǎn)第二年預(yù)計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)需用額為4000萬(wàn)，流動(dòng)負(fù)債可用額為2000萬(wàn)，假定該項(xiàng)投資發(fā)生在投產(chǎn)后第一年末。求每期營(yíng)運(yùn)資金需用數(shù)和營(yíng)運(yùn)資金投資額。【答案】投產(chǎn)第一年的營(yíng)運(yùn)資金需用數(shù)=第一年流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)-第一年流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)=3500-1500=2000萬(wàn)元第一年?duì)I運(yùn)資金投資額=第一年?duì)I運(yùn)資金需用數(shù)-截至上年的營(yíng)運(yùn)資金投資額=2000-0=2000萬(wàn)元投產(chǎn)第二年的營(yíng)運(yùn)資金需用數(shù)=第二年流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)-第二年流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)=4000-2000=2000萬(wàn)元第二年?duì)I運(yùn)資金投資額=第二年?duì)I運(yùn)資金需用數(shù)-截至上年的營(yíng)運(yùn)資金投資額=2000-2000=0萬(wàn)元終結(jié)點(diǎn)回收營(yíng)運(yùn)資金=營(yíng)運(yùn)資金投資合計(jì)=2000+0=2000萬(wàn)元【例題·單選題】已知某完整工業(yè)投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)投產(chǎn)第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)100萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)為40萬(wàn)元；投產(chǎn)第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)為190萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)為100萬(wàn)元。則投產(chǎn)第二年新增的營(yíng)運(yùn)資金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。(職稱考試2007年)A.150B.90C.60D.30【答案】D【解析】第一年?duì)I運(yùn)資金投資額＝第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)－第一年流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)＝100－40＝60（萬(wàn)元）第二年?duì)I運(yùn)資金需用數(shù)＝第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)－第二年流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)＝190－100＝90（萬(wàn)元）第二年?duì)I運(yùn)資金投資額＝第二年?duì)I運(yùn)資金需用數(shù)－第一年?duì)I運(yùn)資金投資額＝90－60＝30（萬(wàn)元）【提示3】回收額估算【教材例4-1】A企業(yè)某投資項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)資金投資為2500萬(wàn)元，終結(jié)點(diǎn)固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入為1000萬(wàn)元。終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金流量=固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入+收回的墊支營(yíng)運(yùn)資金=1000+2500=3500萬(wàn)元【例題·單選題】已知某完整工業(yè)投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)投產(chǎn)第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)100萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)為40萬(wàn)元；投產(chǎn)第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)為190萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)為100萬(wàn)元。則終結(jié)點(diǎn)回收的營(yíng)運(yùn)資金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.150B.90C.60D.30【答案】Ｂ（二）按現(xiàn)金流動(dòng)的時(shí)間劃分初始現(xiàn)金流量：固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資（墊支營(yíng)運(yùn)資金）、機(jī)會(huì)成本、其他投資費(fèi)用、原有固定資產(chǎn)變價(jià)收入營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量：＝營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅＝稅后凈利潤(rùn)+折舊終結(jié)現(xiàn)金流量：回收變價(jià)凈收入或殘值凈收入；收回的墊支營(yíng)運(yùn)資金【教材例4-4】A公司準(zhǔn)備購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備以擴(kuò)大生產(chǎn)能力，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇。甲方案需投資15000元，一年后建成投產(chǎn)。使用壽命為6年，采用直線法計(jì)提折舊，6年后設(shè)備無(wú)殘值。6年中每年的銷售收入為6000元，每年的付現(xiàn)成本為2500元。乙方案需投資18000元，一年后建成投產(chǎn)時(shí)需另外增加營(yíng)運(yùn)資金3000元。該方案的使用壽命也是6年，采用直線法計(jì)提折舊，6年后有殘值3000元。6年中每年的銷售收入為8500元，付現(xiàn)成本第一年為3000元，以后每年將增加維修費(fèi)300元。假設(shè)所得稅稅率為25%，試計(jì)算兩方案的現(xiàn)金流量。首先，計(jì)算兩方案每年的折舊額：甲方案每年的折舊額=（元）乙方案每年的折舊額=先計(jì)算兩個(gè)方案的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量（表4-1），再結(jié)合初始現(xiàn)金流量和終結(jié)現(xiàn)金流量編制兩方案的全部現(xiàn)金流量（表4-2）。表4-1兩個(gè)方案的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量表單位：元第2年第3年第4章第5章第6章第7章甲方案：銷售收入（1）付現(xiàn)成本（2）折舊（3）稅前利潤(rùn)（4）=（1）-（2）-（3）所得稅（5）=（4）×25%稅后利潤(rùn)（6）=（4）-（5）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量（7）=（3）+（6）600025002500100025075032506000250025001000250750325060002500250010002507503250600025002500100025075032506000250025001000250750325060002500250010002507503250乙方案：銷售收入（1）付現(xiàn)成本（2）折舊（3）稅前利潤(rùn)（4）=（1）-（2）-（3）所得稅（5）=（4）×25%稅后利潤(rùn)（6）=（4）-（5）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量（7）=（3）+（6）850030002500300075022504750850033002500270067520254525850036002500240060018004300850039002500210052515754075850042002500180045013503850850045002500150037511253625表4-2兩個(gè)方案的現(xiàn)金流量表單位：元CF0CF1CF2CF3CF4CF5CF6CF7甲方案：固定資產(chǎn)投資營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量-15000325032503250325032503250甲方案現(xiàn)金流量合計(jì)-15000325032503250325032503250乙方案：固定資產(chǎn)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量固定資產(chǎn)殘值營(yíng)運(yùn)資金回收-1800

-300047504525430040753850362530003000乙方案現(xiàn)金流量合計(jì)-18000-3000475045254300407538509625（三）凈現(xiàn)金流量（NCF）1.含義：一定期間現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額。凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量–現(xiàn)金流出量【提示】這個(gè)“一定期間”，有時(shí)是指1年內(nèi)，有時(shí)是指投資項(xiàng)目持續(xù)的整個(gè)年限內(nèi)。流入量大于流出量時(shí)，凈流量為正值；反之，凈流量為負(fù)值。2.計(jì)算結(jié)果的時(shí)點(diǎn)設(shè)定為了簡(jiǎn)化，（1）對(duì)于原始投資，如果沒(méi)有特殊指明，均假設(shè)現(xiàn)金在每個(gè)“年初”支付。（2）對(duì)于營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量，盡管其流入和流出都是陸續(xù)發(fā)生的，如果沒(méi)有特殊指明，均假設(shè)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量在“年末”取得。（3）終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金流量在最后一年年末發(fā)生?！纠}·單選題】某投資項(xiàng)目原始投資額為10０萬(wàn)元，使用壽命10年，已知該項(xiàng)目第10年的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量為25萬(wàn)元，期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收營(yíng)運(yùn)資金共8萬(wàn)元，則該投資項(xiàng)目第10年的凈現(xiàn)金流量為()萬(wàn)元。(職稱考試1999年）A．8B．25C．33D．43【答案】C【解析】該投資項(xiàng)目第10年的凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量+回收額=25+8=33（萬(wàn)元）

貨幣資金審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：貨幣資金審定表編制：日期：索引號(hào)：ZA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金小計(jì)合計(jì)審計(jì)結(jié)論

庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：ZA1-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：檢查盤(pán)點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫(kù)存余額①1000元張金額張金額張金額盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②500元盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③=2-3100元盤(pán)點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額⑤50元盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④-⑤10元差異原因分析白條抵庫(kù)（張）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)出納員：會(huì)計(jì)主管人員：監(jiān)盤(pán)人：檢查日期：審計(jì)說(shuō)明：銀行存款（其他貨幣資金）明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存款明細(xì)表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開(kāi)戶行賬號(hào)是否系質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)銀行日記賬原幣余額銀行已收,企業(yè)未入賬金額銀行已付,企業(yè)未入賬金額調(diào)整后銀行日記賬余額銀行對(duì)賬單余額（原幣）企業(yè)已收，銀行未入賬金額企業(yè)已付，銀行未入賬金額調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額調(diào)整后是否相符①②③④=①+②-③⑤⑥⑦⑧=⑤+⑥－⑦----------合計(jì)編制說(shuō)明:1.若賬面余額(原幣數(shù))與銀行對(duì)賬單金額不一致，應(yīng)另行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表(見(jiàn)ZA2-3)；2.銀行存款、其他貨幣資金審計(jì)時(shí)均可使用該表，當(dāng)其他貨幣資金使用時(shí)應(yīng)修改索引號(hào)。審計(jì)說(shuō)明：銀行存單檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存單檢查表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開(kāi)戶銀行賬號(hào)幣種戶名存入日期到期日期末存單余額期末賬面余額備注注：備注欄可填寫(xiě)是是否被質(zhì)押、用于擔(dān)保或存在其他使用限制等情況說(shuō)明。審計(jì)說(shuō)明:對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查被審計(jì)單位：項(xiàng)目：對(duì)***賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查編制：日期：索引號(hào)：ZA2-3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開(kāi)戶銀行：銀行賬號(hào)：幣種：項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說(shuō)明是否需要審計(jì)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員(簽字):會(huì)計(jì)主管(簽字):審計(jì)說(shuō)明:銀行存款函證結(jié)果匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存款函證結(jié)果匯總表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開(kāi)戶銀行賬號(hào)幣種函證情況凍結(jié)、質(zhì)押等事項(xiàng)說(shuō)明備注對(duì)賬單余額函證日期回函日期回函金額金額差異審計(jì)說(shuō)明：索引號(hào)ZA2-5銀行詢證函編號(hào)：××（銀行）：本公司聘請(qǐng)的××?xí)?jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐銎湓敿?xì)資料?；睾?qǐng)直接寄至××?xí)?jì)師事務(wù)所?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：截至20×7年12月31日止，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：1．銀行存款賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種利率余額起止日期是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗苽渥⒊鲜隽惺镜你y行存款外，本公司并無(wú)在貴行的其他存款。注：“起止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫(xiě)“活期”或“保證金”字樣。2．銀行借款借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵（質(zhì)）押品/擔(dān)保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無(wú)自貴行的其他借款。注：此項(xiàng)僅函證截至資產(chǎn)負(fù)債表日本公司尚未歸還的借款。3．截至函證日之前12個(gè)月內(nèi)注銷的賬戶賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種注銷賬戶日除上述列示的賬戶外，本公司并無(wú)截至函證日之前12個(gè)月內(nèi)在貴行注銷的其他賬戶。4．委托存款賬戶名稱銀行賬號(hào)借款方幣種利率余額存款起止日期備注除上述列示的委托存款