全國自考高級財務(wù)會計(jì)真題

2007年10月全國自考高級財務(wù)會計(jì)真題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. 遠(yuǎn)期外匯買賣的目的是（）A. 交易方便B. 會計(jì)制度要求C. 保證匯率安全D. 避免匯率波動風(fēng)險答案：D2. 在所得稅會計(jì)中，下列事項(xiàng)屬于時間性差異的是（）A. 企業(yè)計(jì)稅工資與實(shí)際發(fā)放工資的差異B. 企業(yè)于產(chǎn)品銷售當(dāng)期計(jì)提保修費(fèi)，稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時從應(yīng)稅所得中扣除C. 超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D. 企業(yè)發(fā)生的非廣告性贊助支出答案：B3. 會計(jì)收益是按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)算的，而應(yīng)稅收益則是按照稅法的規(guī)定計(jì)算的，因此二者的關(guān)系是（）A. 會計(jì)收益大于應(yīng)稅收益B. 會計(jì)收益小于應(yīng)稅收益C. 會計(jì)收益等于應(yīng)稅收益D. ABC項(xiàng)均有可能答案：D4. 所得稅會計(jì)中遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是（）A. 稅率變更時，債務(wù)法不調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則要調(diào)整B. 稅率變更時，債務(wù)法要調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則不調(diào)整C. 時間性差異影響納稅的金額要遞延到以后各期D. 時間性差異影響納稅的金額在本期確認(rèn)，不遞延到以后各期答案：B5. 租賃會計(jì)研究了租賃活動中（）及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)信息。A. 產(chǎn)權(quán)關(guān)系B. 債務(wù)關(guān)系C. 資金運(yùn)動D. 債權(quán)關(guān)系答案：C6. 在租賃業(yè)務(wù)中如果一方當(dāng)事人具有雙重身份，既是承租人，又是出租人，這樣的租賃業(yè)務(wù)稱為（）A. 融資租賃B. 售后回租C. 轉(zhuǎn)租賃D. 杠桿租賃答案：C7. 從融資方式的角度看，租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是（）A. “融資”與“融物”相結(jié)合B. 租賃資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)分離C. 租賃資產(chǎn)獲得分期補(bǔ)償D. 租賃資產(chǎn)的所有權(quán)為承租人擁有答案：A8. 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營過程中的利息收入記在（）A. “財務(wù)費(fèi)用”科目的貸方B. “管理費(fèi)用”科目的貸方C. “銷售費(fèi)用”科目的貸方D. “開發(fā)成本”科目的貸方答案：A9. 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品過程中發(fā)生的、計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用是（）A. 銷售費(fèi)用B. 開發(fā)成本C. 管理費(fèi)用D. 財務(wù)費(fèi)用答案：B10. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工的出租開發(fā)產(chǎn)品，記入的科目是（）A. 固定資產(chǎn)B. 存貨C. 開發(fā)成本D. 出租開發(fā)產(chǎn)品答案：D11. 某母公司和兩個子公司合并報表工作底稿中“產(chǎn)品銷售收入”項(xiàng)目合計(jì)數(shù)為1920000元，抵銷分錄借方發(fā)生額為96000元，貸方發(fā)生額為46000元，則合并數(shù)為（）A. 920000元B. 970000元C. 1016000元D. 1870000元答案：D

12. 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，將少數(shù)和多數(shù)股東權(quán)益均作為整個集團(tuán)股東權(quán)益處理的合并方法的理論基礎(chǔ)是（）A. 母公司理論B. 實(shí)體理論C. 所有權(quán)理論D. 三種理論的綜合運(yùn)用答案：B13. 清算會計(jì)的清算凈收益是（）A. 清算收益減去清算損失后的余額B. 清算收益減去清算費(fèi)用后的余額C. 清算收益大于清算損失和清算費(fèi)用的部分D. 清算財產(chǎn)的變現(xiàn)收益減去變現(xiàn)損失后的余額答案：C14. 采用權(quán)益集合法編制控制權(quán)取得日合并會計(jì)報表時，母公司將子公司股東權(quán)益中未被合并部分作為（）A. 合并差價處理B. 資本公積處理C. 少數(shù)股東權(quán)益處理D. 長期投資處理答案：C15. 企業(yè)在編制購并日后合并會計(jì)報表中，反映抵銷存貨中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的賬戶是（）A. 產(chǎn)品銷售收入（或：主營業(yè)務(wù)收入）B. 其他業(yè)務(wù)收入C. 存貨D. 期初未分配利潤答案：C16. 企業(yè)在購并日后合并會計(jì)報表的編制中，對于內(nèi)部交易所形成的固定資產(chǎn)，在到期清理期間進(jìn)行抵銷處理時，只需抵銷的內(nèi)容是（）A. 上期多計(jì)提的折舊費(fèi)B. 上期少計(jì)提的折舊費(fèi)C. 本期多計(jì)提的折舊費(fèi)D. 下期少計(jì)提的折舊費(fèi)答案：C17. 在編制購并日后合并會計(jì)報表時，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過抵銷方法來消除其對個別會計(jì)報表影響的是（）A. 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)B. 集團(tuán)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)C. 集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)D. 集團(tuán)內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)答案：C

18. 以現(xiàn)時銷售價格為計(jì)價基準(zhǔn)的通貨膨脹會計(jì)模式是（）A. 一般物價水平會計(jì)B. 現(xiàn)時成本會計(jì)C. 現(xiàn)時成本／等值貨幣會計(jì)D. 變現(xiàn)價值會計(jì)答案：D19. 以歷史成本為計(jì)價基準(zhǔn)的通貨膨脹會計(jì)模式是（）A. 一般物價水平會計(jì)B. 現(xiàn)時成本會計(jì)C. 現(xiàn)時成本／等值貨幣會計(jì)D. 變現(xiàn)價值會計(jì)答案：A20. 以下會計(jì)方法中屬于現(xiàn)時成本會計(jì)的特有方法是（）A. 計(jì)算購買力損益B. 計(jì)算持產(chǎn)損益C. 編制資產(chǎn)負(fù)債表D. 編制利潤表答案：B二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選項(xiàng)中有至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。1. 在外匯市場上，經(jīng)常購買遠(yuǎn)期外匯的有（）A. 需要用遠(yuǎn)期外匯支付的進(jìn)口商B. 對遠(yuǎn)期外匯看漲的投機(jī)者C. 對遠(yuǎn)期外匯看跌的投機(jī)者D. 持有不久即將到期外幣債權(quán)的債權(quán)人E. 有遠(yuǎn)期外匯收入的出口商答案：A^B^2. 下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)有（）A. 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的單件性B. 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的多件性C. 房地產(chǎn)商品生產(chǎn)的波動性D. 房地產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)的可移動性E. 房地產(chǎn)商品生產(chǎn)的周期長答案：A^E^3. 屬于現(xiàn)時成本會計(jì)特有的會計(jì)業(yè)務(wù)的有（）A. 計(jì)算持有資產(chǎn)損益B. 計(jì)算貨幣性項(xiàng)目購買力損益C. 增補(bǔ)折舊費(fèi)用D. 按現(xiàn)時成本調(diào)整資產(chǎn)賬面數(shù)E. 期末編制會計(jì)報表答案：A^C^D^4. 下列屬于清算企業(yè)的清算會計(jì)對象有（）A. 債權(quán)的回收B. 債務(wù)的清償C. 財產(chǎn)的處理D. 清算費(fèi)用的支付E. 剩余財產(chǎn)的分配答案：A^B^C^D^E^

5. 如果母公司獲得子公司部分股權(quán)，編制合并會計(jì)報表進(jìn)行抵銷處理時，可能涉及的會計(jì)科目有（）A. 少數(shù)股東權(quán)益B. 股本C. 資本公積D. 盈余公積E. 合并差價答案：A^B^C^D^E^三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1. 遠(yuǎn)期外匯買賣答案：是指外匯買賣雙方先簽訂合同，規(guī)定外匯買賣的數(shù)額、匯率、交割時間，到規(guī)定的交割日期，賣方交匯，買方付款的外幣交易業(yè)務(wù)。（2分）2. 納稅影響會計(jì)法答案：是指將本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的時間性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期的跨期分?jǐn)偟霓k法。（2分）3. 杠桿租賃答案：是出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租的租賃業(yè)務(wù)。（2分）4. 控制權(quán)取得日后會計(jì)報表答案：是指由母公司在控制權(quán)取得日后的各個會計(jì)期末編制的，反映整個企業(yè)集團(tuán)總體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果（和現(xiàn)金流量）的會計(jì)報表。（2分）5. 完全解散清算得答案：是指對宣告解散并且（合營）各方都不再繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)所進(jìn)行的清算。（2分）四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）1. 什么是即期匯率？什么是遠(yuǎn)期匯率？遠(yuǎn)期匯率有哪兩種表示方法？答案：即期匯率是指外匯買賣成交后第二個工作日應(yīng)交割的外匯匯率。（2分）遠(yuǎn)期匯率是對于預(yù)定的外匯買賣，按事先約定的將在未來一定時日，據(jù)以交割的外匯匯率。（2分）遠(yuǎn)期匯率的表示方法有兩種：一是直接標(biāo)明遠(yuǎn)期外匯的實(shí)際匯率；二是用升水、貼水和平價間接標(biāo)明的遠(yuǎn)期匯率。（1分）2. 與一般企業(yè)會計(jì)相比，上市公司的會計(jì)有哪些特點(diǎn)？答案：與一般企業(yè)會計(jì)相比，上市公司的會計(jì)有以下特點(diǎn)：（1）資本籌集上的多元化。（2分）（2）在成本費(fèi)用處理上擴(kuò)大了準(zhǔn)備金的提取范圍。（1分）（3）利潤分配的復(fù)雜化。（1分）（4）會計(jì)信息的公開化。（1分）3. 試述編制合并會計(jì)報表的一般程序。答案：編制合并會計(jì)報表的一般程序是：（1）設(shè)置合并會計(jì)報表工作底稿；（2）將個別會計(jì)報表數(shù)據(jù)過入合并報表工作底稿；（3）計(jì)算工作底稿中各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)；（4）編制合并會計(jì)報表中的抵銷分錄并過入合并工作底稿；（5）計(jì)算工作底稿中合并會計(jì)報表各項(xiàng)目的合并數(shù)；（6）根據(jù)合并工作底稿中各項(xiàng)目的合并數(shù)填列合并會計(jì)報表。［第1、2點(diǎn)共1分，3~6點(diǎn)各1分］4. 試述一般物價水平會計(jì)的程序。答案：一般物價水平會計(jì)的程序如下：（1）劃分貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目；（1分）（2）按一般物價水平變動調(diào)整傳統(tǒng)財務(wù)會計(jì)報表各項(xiàng)數(shù)據(jù)；（2分）（3）計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購買力損益；（1分）（4）編制一般物價水平會計(jì)報表。（1分）五、核算題（本大題共5小題，第1、2、3小題各5分，第4小題10分，第5小題15分，共40分）1. 資料：融資租入的固定資產(chǎn)A設(shè)備租期屆滿。根據(jù)協(xié)議租期屆滿該設(shè)備以名義價格1000元轉(zhuǎn)讓給承租人，并以銀行存款付訖，該固定資產(chǎn)原值800000元，已計(jì)提折舊720000元。要求：編制租期屆滿時承租人支付名義價款和租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)戶的會計(jì)分錄。答案：2. 資料：某企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備按照稅法規(guī)定按4年采用直線法提取折舊，按照會計(jì)規(guī)定按6年采用直線法提取折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600000元，不計(jì)殘值。假設(shè)該企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤4000000元，該企業(yè)所得稅率為33%。要求：采用納稅影響會計(jì)法計(jì)算第1年的所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和時間性差異影響納稅的金額（列出計(jì)算過程）。答案：3. 資料：某企業(yè)在清算過程中的應(yīng)收賬款512000元，確認(rèn)為壞賬的有120000元，其余應(yīng)收款392000元，最終僅收回300000元，存入銀行，余款核銷。要求：編制確認(rèn)壞賬和最終結(jié)清應(yīng)收款的會計(jì)分錄。答案：4. 資料：B公司是A公司的非全資子公司，A公司擁有B公司80%的股份。（1）本年度A公司從B公司購入商品40000元，到年末對外銷售24000元，尚余16000元商品未售出。B公司的銷售毛利率為30%。（2）本年度B公司凈利潤為24000元，期初未分配利潤9000元，本期提取盈余公積3000元，應(yīng)付利潤12000元，期末未分配利潤18000元。要求：分別為A公司編制以上兩項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)合并報表的抵銷分錄。答案：5. 資料：2002年5月31日甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表：答案：借：銀行存款300000應(yīng)收賬款500000存貨700000無形資產(chǎn)300000固定資產(chǎn)2100000貸：短期借款100000應(yīng)付賬款500000長期借款400000股本2250000資本公積6500002008年10月全國自考高級財務(wù)會計(jì)真題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. 對于發(fā)生多種貨幣業(yè)務(wù)計(jì)價核算的會計(jì)主體，必然要選擇一個統(tǒng)一的貨幣成為會計(jì)計(jì)量尺度的記賬貨幣，并以該貨幣表述和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種作為會計(jì)計(jì)量基本尺度的貨幣稱為()A. 記賬本位幣B. 記賬外幣C. 記賬人民幣D. 記賬貨幣答案：A2. 按事先約定的將在未來一定時日，據(jù)以交割的外匯匯率稱為()A. 預(yù)計(jì)匯率B. 即期匯率C. 遠(yuǎn)期匯率D. 成交匯率答案：C3. 甲公司于2007年購買新設(shè)備，2008年該設(shè)備會計(jì)上計(jì)提折舊35萬元，稅法上允許計(jì)提折舊55萬元，所得稅稅率為25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是()A. 0萬元B. 5萬元C. 35萬元D. 55萬元答案：B4. 企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時，一般應(yīng)選擇的是在()A. 財務(wù)報告公布日B. 財務(wù)報告審計(jì)日C. 稅務(wù)稽查日D. 資產(chǎn)負(fù)債表日答案：D5. 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為()A. 永久性差異B. 收益性差異C. 暫時性差異D. 稅務(wù)性差異答案：C

6. 對上市公司而言，下列各類報告必須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的是()A. 中期財務(wù)報告B. 年度財務(wù)報告C. 季度財務(wù)報告D. 月度財務(wù)報告答案：B7. 外幣報表折算為人民幣報表時，外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)()A. 按歷史匯率折算B. 按現(xiàn)行匯率折算C. 根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中其他項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算確定D. 按平均匯率折算答案：C8. 出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租，這類租賃業(yè)務(wù)稱為()A. 轉(zhuǎn)租賃B. 杠桿租賃C. 售后租賃D. 直接租賃答案：B9. 在融資租賃業(yè)務(wù)中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違約金時，承租人應(yīng)借記的會計(jì)科目是()A. 管理費(fèi)用B. 財務(wù)費(fèi)用C. 營業(yè)外支出D. 營業(yè)費(fèi)用答案：C10. 下列各項(xiàng)屬于基礎(chǔ)金融工具的是()A. 商品期貨B. 普通股C. 遠(yuǎn)期外匯合約D. 貨幣互換答案：B11. 2007年，A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬股普通股，發(fā)行價為每股4元，并于發(fā)行當(dāng)日取得B公司70％的股權(quán)，B公司購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元。設(shè)A與B的合并為非同一控制下的合并，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)是()A. 750萬元B. 850萬元C. 960萬元D. 1000萬元答案：B

12. 兩個或兩個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)的法人資格隨著合并而注銷，這種企業(yè)的合并方式稱為()A. 新設(shè)合并B. 控股合并C. 創(chuàng)立合并D. 吸收合并答案：D13. 在售后回租業(yè)務(wù)中，如果屬于經(jīng)營性租賃，則未實(shí)現(xiàn)售后回租損益的正確會計(jì)處理應(yīng)該是()A. 作為租賃資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整B. 按租期內(nèi)支付租金比例進(jìn)行分?jǐn)侰. 列出“公允價值變動損益”科目D. 列出“應(yīng)付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓款”科目答案：B14. 下列項(xiàng)目不屬于貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的是()A. 現(xiàn)金B(yǎng). 銀行存款C. 無形資產(chǎn)D. 應(yīng)收賬款答案：C15. 集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不會引起整個集團(tuán)會計(jì)要素總額增減變動的是()A. 集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)B. 集團(tuán)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)C. 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)D. 集團(tuán)內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)答案：A16. 控制權(quán)取得日后編制合并會計(jì)報表的中心內(nèi)容是()A. 試算平衡B. 編制抵消分錄C. 處理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)D. 進(jìn)行母子公司會計(jì)數(shù)據(jù)的匯總答案：B

17. 無論企業(yè)采用何種通貨膨脹會計(jì)模式，必須遵守的原則是()A. 可比性原則B. 客觀性原則C. 成本效益原則D. 實(shí)質(zhì)重于形式原則答案：C18. 在以下各個會計(jì)分支中，以幣值不斷大幅降低假設(shè)為前提的是()A. 租賃會計(jì)B. 外幣會計(jì)C. 清算會計(jì)D. 通貨膨脹會計(jì)答案：D19. 在通貨膨脹時期，傳統(tǒng)財務(wù)會計(jì)為消除通貨膨脹影響，反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)時價格，對固定資產(chǎn)應(yīng)該采取的方法是()A. 加速折舊法B. 定期重置估價法C. 工作量法D. 平均年限法答案：B20. 一般物價水平會計(jì)的計(jì)價單位一般是()A. 期末名義貨幣B. 以期初名義貨幣為等值貨幣C. 期初名義貨幣D. 以期末名義貨幣為等值貨幣答案：D二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。1. 根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，常見的匯兌損益類型有()A. 交易匯兌損益B. 兌換匯兌損益C. 調(diào)整外幣匯兌損益D. 外幣折算匯兌損益E. 通貨膨脹匯兌損益答案：A^B^C^D^

2. 企業(yè)在確定業(yè)務(wù)分部時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其內(nèi)部管理要求，并考慮的因素有()A. 各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)B. 生產(chǎn)過程的性質(zhì)C. 產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型D. 銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式E. 生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響答案：A^B^C^D^E^3. 在分部會計(jì)信息的披露中，下列屬于主要報告形式下會計(jì)信息披露內(nèi)容的有()A. 分部負(fù)債B. 分部收入C. 分部費(fèi)用D. 分部利潤(或虧損)E. 分部資產(chǎn)答案：A^B^C^D^E^4. 以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有()A. 該企業(yè)的母公司B. 該企業(yè)的子公司C. 與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門D. 該企業(yè)的供應(yīng)商E. 對該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方答案：A^B^E^5. 企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比，具有以下特點(diǎn)()A. 租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離B. “融資”與“融物”相結(jié)合C. 租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸承租方D. 承租人將租賃資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)處理E. 租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償答案：A^B^E^6. 根據(jù)租賃會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于承租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()A. 租賃期開始日承租人對融資租賃業(yè)務(wù)的會計(jì)確認(rèn)B. 未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)侰. 租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提D. 或有租金的會計(jì)處理E. 租賃期屆滿時的會計(jì)處理答案：A^B^C^D^E^7. 出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)時，設(shè)置的會計(jì)科目有()A. 長期應(yīng)收款B. 未擔(dān)保余值C. 未實(shí)現(xiàn)融資收益D. 融資租賃資產(chǎn)E. 未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備答案：A^B^C^D^E^8. 對于現(xiàn)金流量套期，下列各項(xiàng)屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的與現(xiàn)金流量套期有關(guān)的信息有()A. 現(xiàn)金流量預(yù)期發(fā)生及其影響損益的期間B. 以前運(yùn)用套期會計(jì)方法處理但預(yù)期不會發(fā)生的預(yù)期交易的描述C. 本期在所有者權(quán)益中確認(rèn)的金額D. 本期從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計(jì)入當(dāng)期損益的金額E. 本期無效套期形成的利得或損失答案：A^B^C^D^E^9. 母公司可以將下列子公司排除在其合并會計(jì)報表合并范圍之外的有()A. 進(jìn)行清理整頓的子公司B. 非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司C. 已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司D. 母公司不再控制的子公司E. 境外子公司答案：A^B^C^D^10. 編制合并會計(jì)報表一般應(yīng)遵循的原則有()A. 真實(shí)性原則B. 完整性原則C. 及時性原則D. 一體性原則E. 以個別會計(jì)報表為基礎(chǔ)原則答案：A^B^C^D^E^三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1. 簡述匯率的直接標(biāo)價法和間接標(biāo)價法的特點(diǎn)。答案：直接標(biāo)價法的特點(diǎn)是：外幣數(shù)固定不變，本國貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。（2分）目前，世界上大多數(shù)國家匯率的標(biāo)價采用直接標(biāo)價法，我國也采用這一方法。（1分）間接標(biāo)價法的特點(diǎn)是：本國貨幣數(shù)固定不變，外幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成正比。（2分）2. 在編制合并利潤表時，需要進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目通常有哪些？答案：（1）營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目中的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的數(shù)額；（1分）（2）管理費(fèi)用項(xiàng)目中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等；（1分）（3）財務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中的內(nèi)部利息費(fèi)用；（1分）

（4）投資收益項(xiàng)目中的內(nèi)部權(quán)益性資本投資收益和內(nèi)部債券投資收益等；（1分）（5）納入合并范圍的子公司利潤分配項(xiàng)目等。（1分）四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）1. 資料：東華公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，20×8年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：(1)2月1日，接受國外AD公司的外幣投資USD40000，收到外幣匯款時，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8。(2)6月1日，借入USD10000，約定1年到期還本付息，年利率5％，收到款項(xiàng)時，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.70。(3)7月1日，向XY公司出口乙商品,售價共計(jì)USD100000，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.60,假設(shè)不考慮稅費(fèi)。(4)9月1日，以人民幣向中國銀行買入15000美元，中國銀行當(dāng)日美元賣出價為USD1=RMB8.20,當(dāng)日的即期匯率為USD1=RMB8.10。要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。答案：（1）借：銀行存款——美元戶USD40000/RMB320000（2分）貸：實(shí)收資本——AD公司USD40000/RMB320000（2）借：銀行存款——美元戶USD10000/RMB87000（2分）貸：短期借款USD10000/RMB87000（3）借：應(yīng)收賬款——XY公司USD100000/RMB860000（2分）貸：主營業(yè)務(wù)收入——乙商品（出口）USD100000/RMB860000（4）借：銀行存款——美元戶USD15000/RMB121500（4分）財務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1500貸：銀行存款——人民幣（15000×820）1230002. 資料：長興公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時性差異700000元，應(yīng)納稅暫時性差異300000元。該公司適用的所得稅率為25％。假定長興公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20×8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2725000元。要求：(1)計(jì)算長興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。(2)編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。答案：（1）①遞延所得稅資產(chǎn)=700000×25%=175000(元)（1分）②遞延所得稅負(fù)債=300000×25%=75000(元)（1分）③遞延所得稅=75000-175000=-100000(元)（2分）④所得稅費(fèi)用=2725000-100000=2625000(元)（2分）（2）①借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用2725000（2分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2725000②借：遞延所得稅資產(chǎn)175000（2分）貸：遞延所得稅負(fù)債75000所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用100000注：以上兩筆會計(jì)分錄也可以合編一筆會計(jì)分錄。

3. 資料：通理公司20×8年1月1日租出價值250000元的資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法折舊，年折舊率為10％，租期為12個月，月租金600元，每半年收取一次租金(前半年收取租金時間為6月30日，后半年收取租金時間為12月31日)。要求：根據(jù)上述資料，為通理公司編制與經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的出租資產(chǎn)、年度計(jì)提折舊、每次收取租金以及到期收回出租資產(chǎn)的會計(jì)分錄。答案：（1）出租資產(chǎn)時（2分）借：固定資產(chǎn)——出租資產(chǎn)250000貸：固定資產(chǎn)——自有資產(chǎn)250000（2）計(jì)提折舊時（2分）借：其他業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)25000貨：累計(jì)折舊25000（3）6月30日，收取上半年租金時（2分）借：銀行存款3600貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）3600（4）12月31日，收取下半年租金時（2分）借：銀行存款3600貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）3600（5）到期收回出租資產(chǎn)（2分）借：固定資產(chǎn)——自有資產(chǎn)250000貸：固定資產(chǎn)——出租資產(chǎn)2500004. 資料：甲母公司20×8年個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款60000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，并按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20×8年壞賬準(zhǔn)備余額為300元。乙子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款60000元全部為對母公司的應(yīng)付賬款。甲母公司20×9年個別資產(chǎn)負(fù)債表中對乙子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為76000元，仍按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：(1)編制20×8年度合并工作底稿中的抵消分錄；(2)編制20×9年度合并工作底稿中的抵消分錄。答案：（1）20×8年度合并工作底稿中的抵消分錄：①借：應(yīng)付賬款60000（2分）貸：應(yīng)收賬款60000②借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備300（2分）貸：資產(chǎn)減值損失300（2）20×9年度合并工作底稿中的抵消分錄：①借：應(yīng)付賬款76000（2分）貸：應(yīng)收賬款76000②借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備300（2分）貸：未分配利潤——年初300③借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備80（2分）（76000-60000）×5‰貸：資產(chǎn)減值損失80

5. 資料：甲公司與乙公司為同一母公司控制的兩個企業(yè)。20×8年12月31日甲公司用賬面價值480萬元、公允價值590萬元的庫存商品和120萬元的銀行存款對乙公司實(shí)施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。答案：（1）合并方甲公司在合并日確認(rèn)合并事項(xiàng)時的賬務(wù)處理為（金額單位：萬元）：（6分）借：原材料等200固定資產(chǎn)900貸：應(yīng)付賬款等400庫存商品480銀行存款120資本公積100其中，記入“資本公積”科目貸方的100萬元為正的合并差額［（200+900-400）-（480+120）］。（2）對于被合并方乙公司在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益（資本公積+盈余公積），應(yīng)歸屬于合并方甲公司。甲公司調(diào)整留存收益的賬務(wù)處理為（金額單位：萬元）：（4分）借：資本公積200貸：盈余公積50未分配利潤150全國2009年1月高等教育自學(xué)考試高級財務(wù)會計(jì)真題課程代碼：00159一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1.某公司2006年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可予稅前扣除。2008年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（

C

）A.800萬元

B.720萬元C.640萬元

D.560萬元2.下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（

A

）A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付職工薪酬1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可以于當(dāng)期稅前扣除的部分為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元3.目前我國《公司法》規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣（

D

）A.5000萬元

B.3000萬元C.1000萬元

D.500萬元4.以下有關(guān)分部報告的敘述中，錯誤的是（

C

）A.分部報告通常作為財務(wù)報告的組成部分予以披露B.主要分部報告可以采用業(yè)務(wù)分部報告或地區(qū)分部報告的形式C.分部信息與企業(yè)財務(wù)報表總額不需要銜接D.分部負(fù)債信息不包括與企業(yè)整體相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債5.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的是（

B

）A.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制B.中期會計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ)進(jìn)行C.中期財務(wù)報告的附注需重復(fù)披露上年度財務(wù)報告中已經(jīng)披露的信息D.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)披露分部的所有信息6.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)履約成本3萬元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（

B

）A.25萬元

B.27萬元C.32萬元

D.34萬元7.承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵?/p>

D

）A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率8.下列關(guān)于新設(shè)合并的表述，正確的是（

B

）A.兩個或兩個以上的企業(yè)合并組成一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)因合并而注銷其法人資格B.兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新企業(yè)C.控股合并后母子公司均繼續(xù)存在并經(jīng)營，且相互組成一個集團(tuán)D.通常情況下，新設(shè)合并后原有企業(yè)的股東不再是新企業(yè)的股東9.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入（

B

）A.合并成本

B.管理費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用

D.資本公積10.下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是（

D

）A.上市公告書

B.招股說明書C.年度報告

D.公司管理辦法11.以多次交換實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的交易，其合并成本應(yīng)該是（

D

）A.購買日的歷史成本B.購買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值C.購買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值D.每一購買日單項(xiàng)交易成本之和12.在合并會計(jì)報表中，下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（

D

）A.抵銷分錄有時也用于編制個別會計(jì)報表B.抵銷分錄可以記入賬簿C.編制抵銷分錄是為了將母公司個別會計(jì)報表各項(xiàng)目匯總D.編制抵銷分錄是用來抵銷集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個別報表的影響13.在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整“未分配利潤——年初”項(xiàng)目的金額為（

C

）A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額14.子公司上期用20000元購入母公司成本為16000元的貨物，全部形成期末存貨，本期銷售其中的70％，售價18000元；子公司本期又用40000元購入母公司成本為34000元的貨物，沒有銷售，全部形成存貨。則期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（

A

）4000*0.3+6000A.7200元

B.6000元C.4000元

D.1200元15.企業(yè)內(nèi)部集團(tuán)交易的固定資產(chǎn)，到期報廢清理期間需要抵銷的內(nèi)容是（

C

）A.上期多計(jì)提的折舊費(fèi)用

B.上期少計(jì)提的折舊費(fèi)用C.本期多計(jì)提的折舊費(fèi)用

D.下期少計(jì)提的折舊費(fèi)用16.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，下列各項(xiàng)中，會引起籌資活動現(xiàn)金流量增減變動的是（

A

）A.子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金B(yǎng).子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映的是（

B

）A.以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金18.2008年2月1日A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元)，對B公司進(jìn)行合并，所發(fā)行股票每股市價4元，并于當(dāng)日取得B公司70％的股權(quán)。B公司購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（

C

）A.1000萬元

B.960萬元C.850萬元

D.750萬元19.在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是（

C

）A.“管理費(fèi)用—購置成本”

B.“無形資產(chǎn)—商譽(yù)”C.“營業(yè)外收入”

D.“營業(yè)外支出”20.一般物價水平會計(jì)的計(jì)量單位是（

B

）A.期末名義貨幣

B.以期末名義貨幣為等值貨幣C.期初名義貨幣

D.以期初名義貨幣為等值貨幣二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項(xiàng)中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。2l.下列各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（

BC

）A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)22.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（

ACD

）A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23.甲公司為上市公司，下列企業(yè)中與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（

ABC

）A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.甲公司聯(lián)營企業(yè)D.持有甲公司2％表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司E.給甲公司提供大量貸款的銀行24.企業(yè)在確定地區(qū)分部時，應(yīng)考慮的主要因素有（

ABCDE

）A.所處經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境的相似性B.在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關(guān)系C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風(fēng)險D.外匯管理的規(guī)定E.外匯風(fēng)險25.下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法，正確的有（

ABCDE

）A.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債C.合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值，相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益E.合并方在編制合并日的合并利潤表時，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤26.下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制合并報表時應(yīng)納入合并范圍的公司有（

ABCD

）A.甲公司(W公司擁有其60％的股權(quán))B.乙公司(甲公司擁有其55％的股權(quán))C.丙公司(W公司擁有其30％的股權(quán)，甲公司擁有其40％的股權(quán))D.丁公司(W公司擁有其20％的股權(quán)，乙公司擁有其40％的股權(quán))E.戊公司(W公司擁有其50％的股權(quán))27.下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會計(jì)報表附注中披露的有（

ABDE

）A.會計(jì)政策變更當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額B.會計(jì)估計(jì)變更的原因C.未決訴訟D.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策E.關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額28.根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（

ACE

）A.收到的出口退稅款

B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)29.下列在變現(xiàn)價值會計(jì)模式中，采用的方法有（

ABCDE

）A.取消了損益類賬戶B.資產(chǎn)類賬戶按現(xiàn)時銷售價格記賬C.以報告期末全部凈資產(chǎn)變現(xiàn)價值較前期變現(xiàn)價值的凈增加額作為本期損益D.廢止了傳統(tǒng)財務(wù)會計(jì)賬簿體系E.報表編制采用了與傳統(tǒng)財務(wù)會計(jì)完全不同的方法30.下列在一般物價水平會計(jì)模式中，采用的方法有（

BCE

）A.以名義貨幣作為計(jì)量單位

B.以等值貨幣作為計(jì)量單位C.以歷史成本和一般物價水平變動為計(jì)價基準(zhǔn)

D.單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)行核算E.不單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)行核算三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)31.衍生金融工具計(jì)量的原則包含哪些內(nèi)容?衍生金融工具屬于交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。32.中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則是什么?中期財務(wù)報告也應(yīng)遵循可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性的會計(jì)信息質(zhì)量要求。其中的重要性和及時性，是編制中期財務(wù)報告需要特殊考慮的兩個會計(jì)信息質(zhì)量要求。四、核算題(本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共50分)33.長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：項(xiàng)目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款207.01400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)如下：(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。(6)30日，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。要求：(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄(貨幣單位：萬元)。

（1）

借：銀行存款

690

財務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

10

貸：銀行存款—美元戶

USD100/RMB700（2）借：原材料

3260（400×6.9+500）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）537.2

貸：應(yīng)付賬款

USD400/RMB2760

銀行存款

1037.2（3）借：應(yīng)收賬款

USD600/RMB4140貸：主營業(yè)務(wù)收入

4140

（4）

借：銀行存款—美元戶

USD300/RMB2040

貸：應(yīng)收賬款

USD300/RMB2040（5）借：交易性金融資產(chǎn)

68

（10×10000×6.8）

貸：銀行存款—美元戶

USD10/RMB68

(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“-”表示)。外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬元人民幣)銀行存款(美元戶)具體金額請自己算【990×6.7－（800×7.0－100×7.0+300×6.8+10×6.8）】應(yīng)收賬款(美元戶)【700×6.7－（400×7.0+600×6.9－300×6.8）】應(yīng)付賬款(美元戶)【20×7.0+400×6.9－420×6.7）】

34.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：

單位：元

項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異

存貨20000000

24000000

4000000

交易性金融資產(chǎn)30600000

30000000

600000

固定資產(chǎn)70000000

70000000

無形資產(chǎn)9000000

0

9000000

預(yù)計(jì)負(fù)債1000000

0

1000000

應(yīng)付賬款800000

800000

合計(jì)

9600000

5000000

該公司適用的稅率是25％，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)預(yù)計(jì)，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。要求：計(jì)算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額。

遞延所得稅負(fù)債＝應(yīng)納稅暫時性差異×適用稅率＝9600000×25％＝2400000

遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時性差異×適用稅率＝

5000000×25％＝1250000

遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債增加－遞延所得稅資產(chǎn)增加＝2400000－1250000＝1150000元

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用＝800+115＝915萬35.新科公司于2008年初將一部機(jī)器按公允價值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計(jì)折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿機(jī)器無殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計(jì)機(jī)器的使用年限為四年。未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按租賃期平均攤銷(設(shè)租賃合約利率為12％)。要求：(1)計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會計(jì)分錄。(保留整數(shù)，四舍五入)1、未實(shí)現(xiàn)售后租回收益=510275-500000-100000=1102752、2008年1月1日固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理400000累計(jì)折舊100000固定資產(chǎn)500000收到價款的處理借：銀行存款510275貸：固定資產(chǎn)清理400000遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后租回收益10275支付租金借：長期應(yīng)付款——融資租賃款150000貸：銀行存款1500002008年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益借：遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后租回收益貸：制造費(fèi)用計(jì)提折舊時的分錄借：制造費(fèi)用100000貸：融資租賃——累計(jì)折舊10000036.甲公司和乙公司為丙公司同一控制下的兩家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100％的股權(quán)，合并后乙公司仍然維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司以每股面值l元作為對價，發(fā)行375萬股本公司普通股。假設(shè)甲、乙公司采用的會計(jì)政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成表

單位：萬元甲公司乙公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本2250

股本375資本公積625

資本公積125盈余公積500

盈余公積250未分配利潤1250

未分配利潤500合計(jì)4625

合計(jì)1250

甲公司在確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資以后，假設(shè)其資本公積賬面余額中包括股本溢價為1125萬元。要求：(1)編制甲公司合并日的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)入甲公司的留存收益數(shù)額，并編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

（1）同一控制下的控股合并，合并方長期股權(quán)投資入賬價值應(yīng)為被合并方凈資產(chǎn)賬面價值入賬，借：長期股權(quán)投資

1250

貸：股本

375

資本公積

875（2）借：資本公積750

貸：盈余公積

250

未分配利潤

50037.正廣公司因經(jīng)營管理不善，嚴(yán)重虧損，無法進(jìn)行重組計(jì)劃，便于2008年2月向法院申請破產(chǎn)。法院于4月初宣告該公司實(shí)行破產(chǎn)清算，清算組由債權(quán)、債務(wù)相關(guān)責(zé)任部門組成。截止到4月初該公司各項(xiàng)賬戶余額如下：賬戶余額表2008年4月1日

貨幣單位：元總賬科目借方余額貸方余額總賬科目借方余額貸方余額貨幣資金63250

應(yīng)付賬款

110500

應(yīng)收賬款122300

應(yīng)付職工薪酬

202250

其他應(yīng)收款15000

應(yīng)交稅費(fèi)

200700

原材料48250

其他應(yīng)付款

229050

庫存商品62050

長期借款

438250

長期股權(quán)投資179000

實(shí)收資本

125000

固定資產(chǎn)(凈額)353500

資本公積

15750

無形資產(chǎn)125000

盈余公積

22070

長期待攤費(fèi)用266250

利潤分配

42780

待處理財產(chǎn)損溢151750

合計(jì)1386350

合計(jì)

1386350

其他資料：清算組對該企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面審查之后得出下列結(jié)論：(1)應(yīng)收賬款11295元無法收回，準(zhǔn)予核銷。(2)清查中發(fā)現(xiàn)短缺庫存原材料6735元。(3)注銷無形資產(chǎn)15000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算清算凈損失。（1）借：清算損益

11295

貸：應(yīng)收賬款

11295（2）借：清算損益

6735

貸：原材料

6735（3）借：清算損益

15000

貸：無形資產(chǎn)

15000

另外：將舊賬中的所有者權(quán)益以及待處理財產(chǎn)損益、長期待攤費(fèi)用等余額轉(zhuǎn)入“清算損益”賬戶，會計(jì)分錄如下：借：清算損益

212400實(shí)收資本

125000資本公積15750盈余公積22070利潤分配42780貸：待處理財產(chǎn)損益

151750

長期待攤費(fèi)用

266250因而清算損失合計(jì)：11295+6735+15000+212400＝245430

2009年10月全國自考高級財務(wù)會計(jì)真題參考答案一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1. 根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時，所選用的匯率是（）A. 即期匯率B. 遠(yuǎn)期匯率C. 合同約定匯率D. 即期匯率的近似匯率答案：A2. 根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中應(yīng)采用發(fā)生日即期匯率折算的是（）A. 固定資產(chǎn)B. 應(yīng)付賬款C. 無形資產(chǎn)D. 實(shí)收資本答案：D3. 在所得稅會計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫時性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（）A. “所得稅費(fèi)用”賬戶B. “資本公積”賬戶C. “利潤分配”賬戶D. “盈余公積”賬戶答案：B4. 某企業(yè)2008年利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有：取得國債利息收入20萬元；年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。據(jù)此計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅為（）A. 120萬元B. 125萬元C. 130萬元D. 135萬元答案：C5. 在確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列不屬于關(guān)鍵管理人員的是（）A. 董事長B. 總經(jīng)理C. 監(jiān)事會主席D. 財務(wù)總監(jiān)答案：C

6. 我國中期財務(wù)報告編制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（）A. 獨(dú)立觀B. 業(yè)主觀C. 實(shí)體觀D. 一體觀答案：A7. 在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔(dān)購買租賃資產(chǎn)所需全部資金的是（）A. 轉(zhuǎn)租賃B. 杠桿租賃C. 售后租回D. 直接租賃答案：D8. 在經(jīng)營租賃中，對承租人支付初始直接費(fèi)用的會計(jì)處理，下列說法正確的是（）A. 直接計(jì)入當(dāng)期損益B. 直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本C. 在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D. 在租賃期按租金支付比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益答案：A9. 甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃設(shè)備的公允價值為500萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是（）A. 0萬元B. 40萬元C. 60萬元D. 100萬元答案：D10. 下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）A. 銀行存款B. 應(yīng)收賬款C. 債權(quán)投資D. 權(quán)益工具答案：D11. 衍生金融工具確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)時，其采用的計(jì)量屬性是（）A. 可變現(xiàn)凈值B. 公允價值C. 現(xiàn)值D. 歷史成本答案：B

12. 甲公司與乙公司是兩個彼此獨(dú)立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個子公司，乙公司擁有戊子公司。下列合并中，屬于同一控制下企業(yè)合并的是（）A. 甲合并乙B. 甲合并戊C. 丙合并丁D. 乙合并丙答案：C13. 下列各項(xiàng)中，屬于同一控制下企業(yè)合并會計(jì)處理特點(diǎn)的是（）A. 合并中可能產(chǎn)生商譽(yù)B. 合并費(fèi)用計(jì)入合并成本C. 被合并企業(yè)凈資產(chǎn)按賬面價值入賬D. 合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價值計(jì)價答案：C14. 根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，確定合并范圍的主要依據(jù)是母公司與被投資單位之間的（）A. 關(guān)聯(lián)關(guān)系B. 控制關(guān)系C. 購買關(guān)系D. 管理關(guān)系答案：B15. 2008年10月，甲公司向乙公司購入價值為30000元的一項(xiàng)專利權(quán)(甲公司持有乙公司80％的股權(quán))，該專利權(quán)的賬面價值為21000元，則甲公司在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實(shí)現(xiàn)利潤為（）A. 7200元B. 9000元C. 21000元D. 24000元答案：B16. 在一般物價水平會計(jì)中，物價上升時期持有貨幣性資產(chǎn)而損失的購買力與持有貨幣性負(fù)債而獲得的購買力之差被稱為（）A. 貨幣購買力損益B. 資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)持有損益C. 資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)持有損益D. 資本維護(hù)準(zhǔn)備金答案：A

17. 在通貨膨脹會計(jì)中，既改變會計(jì)計(jì)量單位又改變會計(jì)計(jì)價基準(zhǔn)的會計(jì)模式是（）A. 一般物價水平會計(jì)B. 現(xiàn)時成本會計(jì)C. 現(xiàn)時成本／等值貨幣會計(jì)D. 變現(xiàn)價值會計(jì)答案：C18. 下列清算財產(chǎn)作價的方法中，適用于清算企業(yè)的整體財產(chǎn)或某些特殊資產(chǎn)的是（）A. 收益現(xiàn)值法B. 重估價值法C. 變現(xiàn)收入法D. 賬面價值法答案：A19. 企業(yè)破產(chǎn)清算時，編制的清算財務(wù)報表不包括（）A. 清算損益表B. 清算資產(chǎn)負(fù)債表C. 債務(wù)清償表D. 清算現(xiàn)金流量表答案：D20. 企業(yè)破產(chǎn)清算時，轉(zhuǎn)讓無償劃撥取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”賬戶，貸記（）A. “清算損益”賬戶B. “清算費(fèi)用”賬戶C. “營業(yè)外收入”賬戶D. “土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶答案：D二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。1. 根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會計(jì)的核算原則有（）A. 外幣賬戶同時用記賬本位幣和外幣記賬B. 按照企業(yè)所在東道國貨幣確定記賬本位幣C. 對所有外幣賬戶的余額按月末匯率進(jìn)行調(diào)整D. 采用單項(xiàng)交易觀或者兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會計(jì)核算E. 采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額答案：A^C^E^2. 根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）A. 資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B. 資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C. 負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D. 負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E. 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：B^C^3. 在融資租賃會計(jì)中，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時，可以選擇的分?jǐn)偮视校ǎ〢. 租賃內(nèi)含利率B. 銀行同期貸款利率C. 銀行同期存款利率D. 租賃合同中規(guī)定的利率E. 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率答案：A^B^D^E^4. 企業(yè)合并的方式主要有（）A. 吸收合并B. 控股合并C. 購買合并D. 新設(shè)合并E. 權(quán)益合并答案：A^B^D^5. 在同一控制下的控股合并中，對于合并方在合并日取得的凈資產(chǎn)的賬面價值與放棄的凈資產(chǎn)的賬面價值的差額，正確的處理方法是（）A. 作為營業(yè)外收入處理B. 作為商譽(yù)處理C. 調(diào)整資本公積D. 調(diào)整留存收益E. 作為投資收益處理答案：C^D^6. 下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)公允價值確定的方法中，正確的有（）A. 原材料按重置成本確定其公允價值B. 應(yīng)付賬款按應(yīng)支付的金額確定其公允價值C. 遞延所得稅資產(chǎn)按折現(xiàn)后金額作為公允價值D. 不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定公允價值E. 存在活躍市場的無形資產(chǎn)以賬面價值作為公允價值答案：A^B^D^7. 下列企業(yè)中，不納入合并財務(wù)報表合并范圍的有（）A. 合營企業(yè)B. 境外子公司C. 已宣告破產(chǎn)的子公司D. 所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司E. 已宣告被清理整頓的子公司答案：A^C^E^8. 通貨膨脹會計(jì)模式采用的計(jì)價基準(zhǔn)有（）A. 名義貨幣B. 等值貨幣C. 現(xiàn)時成本與一般物價水平變動D. 歷史成本與一般物價水平變動E. 現(xiàn)時成本與個別物價水平變動答案：C^D^E^9. 在現(xiàn)時成本會計(jì)中，下列說法正確的有（）A. 貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整B. 非貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整C. 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益和未實(shí)現(xiàn)持有損益D. 非貨幣性項(xiàng)目以一般物價指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時成本E. 非貨幣性項(xiàng)目以個別物價指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時成本答案：A^C^E^10. 企業(yè)破產(chǎn)清算時，對于貨幣資金以外的清算財產(chǎn)，變價處理方法主要有（）A. 賬面價值法B. 重估價值法C. 變價收入法D. 拍賣作價法E. 收益現(xiàn)值法答案：A^B^C^D^E^三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)1. 什么是外幣報表折算差額?外幣報表折算差額應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理?答案：外幣報表折算差額是指在報表折算過程中，對表上不同項(xiàng)目采用不同匯率折算而產(chǎn)生的差額。（3分）外幣報表折算差額會計(jì)處理有兩種方法：一是作為遞延損益處理；（1分）二是作為當(dāng)期損益處理。（1分）2. 根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?答案：（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（1分）（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值。（1分）（3）資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓，但是，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。（1分）（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。（1分）（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用。（1分）四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)1. 2008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同，年末未對該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)計(jì)算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)；(2)計(jì)算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；(3)編制2009年相關(guān)會計(jì)分錄。答案：(1)固定資產(chǎn)年末賬面價值=80000-80000/5=64000元（2分）固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)=80000-80000×40%=48000元（2分）（2）暫時性差異=64000-48000=16000元（2分）暫時性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=16000×25%=4000元（2分）(3)會計(jì)分錄(2分)借：所得稅費(fèi)用4000貸：遞延所得稅負(fù)債40002. 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價值變動風(fēng)險，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并將其指定為2008年上半年商品A價格變化引起的公允價值變動風(fēng)險的套期。衍生金融工具B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬面價值和成本均為500000元，公允價值為550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允價值上升了20000元，商品A的公允價值下降了20000元。當(dāng)日，甲公司將商品A出售,款項(xiàng)存入銀行。甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮衍生金融工具的時間價值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：(1)編制2008年1月1日將庫存商品套期的會計(jì)分錄；(2)編制2008年6月30日確認(rèn)衍生金融工具和被套期庫存商品公允價值變動的會計(jì)分錄；(3)編制2008年6月30日出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄。答案：(1)2008年1月1日，將商品A套期（2分）借：被套期項(xiàng)目——庫存商品A500000貸：庫存商品——A500000

（2）2008年6月30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套期商品的公允價值變動①結(jié)轉(zhuǎn)套期工具B的公允價值（2分）借：套期工具——衍生金融工具B20000貸：套期損益20000②結(jié)轉(zhuǎn)被套期項(xiàng)目A的公允價值變動（2分）借：套期損益20000貸：被套期項(xiàng)目——庫存商品A20000（3）2008年6月30日，出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本①出售庫存商品A（2分）借：銀行存款530000貸：主營業(yè)務(wù)收入530000②結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品A的銷售成本（2分）借：主營業(yè)務(wù)成本480000貸：被套期項(xiàng)目——庫存商品A4800003. 2008年1月15日，甲公司以銀行存款200000元及一棟賬面價值為2300000元、公允價值為3000000元的廠房為對價吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費(fèi)、評估費(fèi)等100000元。該項(xiàng)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額如下：要求：(1)計(jì)算甲公司的合并成本和商譽(yù)；(2)編制甲公司合并日的有關(guān)會計(jì)分錄。答案：(1)合并成本=3000000+200000+100000=3300000元（2分）商譽(yù)=3300000-2400000=900000元（2分）（2）借：銀行存款800000固定資產(chǎn)800000無形資產(chǎn)500000存貨1300000商譽(yù)900000貸：短期借款300000長期借款700000固定資產(chǎn)3000000銀行存款300000（3分）借：固定資產(chǎn)700000貸：營業(yè)外收入700000（3分）

4. 2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300000元，毛利率為15％，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，從2008年2月起計(jì)提折舊。(2)5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160000元，毛利率為20％，收回銀行存款80000元，其余款項(xiàng)尚未收回(應(yīng)收賬款)；乙公司從甲公司購入的商品中60000元已在2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。(3)12月31日，甲公司對其應(yīng)收賬款計(jì)提了10％的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。答案：（1）借：營業(yè)收入300000貸：營業(yè)成本255000固定資產(chǎn)——原價45000(2分)借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8250貸：管理費(fèi)用8250(2分)(2)借：營業(yè)收入160000貸：營業(yè)成本140000存貨20000(2分)借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款80000（2分）（3）借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備8000貸：資產(chǎn)減值損失8000（2分）5. 2008年長江公司貨幣性項(xiàng)目的年初數(shù)、年末數(shù)及2008年度貨幣性項(xiàng)目增減變動情況見購買力損益計(jì)算表。2008年物價指數(shù)年初為100，年末為130，全年平均為115。要求：填列購買力損益計(jì)算表中①、②、③、④、⑤的相關(guān)項(xiàng)目金額。(表內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算均保留整數(shù))答案：

全國2010年10月自學(xué)考試高級財務(wù)會計(jì)試題課程代碼：00159一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1．按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)在()A．資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示B．利潤表中營業(yè)利潤項(xiàng)目下單獨(dú)列示C．資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示D．現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目下單獨(dú)列示2．在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列負(fù)債項(xiàng)目中影響應(yīng)納稅所得額的是()A．應(yīng)付賬款 B．預(yù)計(jì)負(fù)債C．其他應(yīng)付款 D．短期借款3．按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易信息披露的基本要求是()A．可比性 B．謹(jǐn)慎性C．重要性 D．獨(dú)立性4．出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租的租賃業(yè)務(wù)是()A．轉(zhuǎn)租賃 B．杠桿租賃C．直接租賃 D．售后租回5．甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺，設(shè)備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時，租賃資產(chǎn)退還給承租人。租賃設(shè)備的公允價值為210萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為200萬元，承租人采用直線法計(jì)提折舊，則該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額為()A．40萬元 B．42萬元C．50萬元 D．52.5萬元6．下列不屬于基礎(chǔ)金融工具的是()A．銀行存款 B．應(yīng)收賬款C．商品期貨 D．其他應(yīng)收款7．以公允價值計(jì)量的衍生金融工具，其公允價值變動額應(yīng)計(jì)入的科目是()A．資本公積 B．投資收益C．套期損益 D．公允價值變動損益8．衍生金融工具中，買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開競價的方式達(dá)成協(xié)議，約定在未來某一特定時間交割標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定商品的交易合約是()A．金融遠(yuǎn)期 B．商品期貨C．金融期權(quán) D．金融期貨9．甲公司與乙公司合并，注冊成立丙公司，甲、乙公司法人資格隨合并而注銷，其股東成為丙公司的股東，這種合并方式是()A．橫向合并 B．新設(shè)合并C．吸收合并 D．控股合并10．下列企業(yè)中，應(yīng)納入甲公司合并范圍的是()A．甲公司持有60％股份的破產(chǎn)企業(yè)B．甲公司持有50％股份的被投資企業(yè)C．甲公司持有35％的股份且甲公司的全資子公司持有其10％股份的被投資企業(yè)D．甲公司持有40％的股份且根據(jù)公司章程有權(quán)任免多數(shù)董事會成員的被投資企業(yè)11．在合并財務(wù)報表編制中，抵銷分錄的功能是()A．登記賬簿B．試算平衡C．消除母子公司之間內(nèi)部交易事項(xiàng)對個別財務(wù)報表的影響D．將母公司及納入合并范圍的子公司的個別財務(wù)報表項(xiàng)目予以匯總12．2009年9月，母公司將成本為30800元的存貨以38500元的價格銷售給子公司，子公司當(dāng)年售出40％，則2009年年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益是()A．3080元 B．4620元C．6160元 D．7700元13．通貨膨脹會計(jì)中，對于流通中貨幣單位雖然不變，但其單位貨幣所含價值量不斷改變的貨幣稱為()A．等值貨幣 B．名義貨幣C．變動貨幣 D．記賬貨幣14．在通貨膨脹會計(jì)中，以名義貨幣為計(jì)價單位，以資產(chǎn)現(xiàn)時成本與個別物價水平變動為計(jì)價基準(zhǔn)的會計(jì)模式是()A．現(xiàn)時成本會計(jì) B．一般物價水平會計(jì)C．變現(xiàn)價值會計(jì) D．現(xiàn)時成本／等值貨幣會計(jì)15．在通貨膨脹會計(jì)中，以實(shí)物資本為基礎(chǔ)確定的收益屬于()A．營業(yè)收益 B．經(jīng)濟(jì)收益C．會計(jì)收益 D．持有資產(chǎn)收益16．在一般物價水平會計(jì)中，對利潤表及所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)數(shù)據(jù)換算調(diào)整時，一般不進(jìn)行換算調(diào)整的項(xiàng)目是()A．營業(yè)收入 B．營業(yè)成本C．營業(yè)費(fèi)用 D．現(xiàn)金股利17．編制一般物價水平資產(chǎn)負(fù)債表時，若企業(yè)存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，則存貨項(xiàng)目換算調(diào)整時的基期物價指數(shù)可采用()A．期末存貨購進(jìn)期間一般物價指數(shù) B．期初存貨購進(jìn)期間一般物價指數(shù)C．期末存貨購進(jìn)期間個別物價指數(shù) D．期初存貨購進(jìn)期間個別物價指數(shù)18．在現(xiàn)時成本會計(jì)中，計(jì)算持有資產(chǎn)損益依據(jù)的是()A．個別物價指數(shù)的變動 B．一般物價指數(shù)的變動C．資產(chǎn)賬面價值的變動 D．資產(chǎn)歷史成本的變動19．企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算時，適用于賬面價值與實(shí)際價值相差不大的財產(chǎn)的變價處理方法是()A．賬面價值法 B．重估價值法C．變現(xiàn)收入法 D．收益現(xiàn)值法20．甲企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算，轉(zhuǎn)讓有償取得的土地使用權(quán)，實(shí)際取得價款600萬元，按規(guī)定繳納營業(yè)稅30萬元，該土地使用權(quán)取得成本為300萬元，累計(jì)攤銷額為60萬元，則甲企業(yè)應(yīng)計(jì)入清算損益的金額是()A．330萬元 B．360萬元C．570萬元 D．600萬元二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共2