第六章-財(cái)務(wù)報(bào)表

初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2020）考試輔導(dǎo)第六章+財(cái)務(wù)報(bào)表原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第頁第91講-資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（1）

第六章財(cái)務(wù)報(bào)表本章考情分析財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和記錄的總括反映，本章內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。近3年考試題型主要為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和判斷題，分值在10分左右，屬于比較重要的章節(jié)。本章教材變化分析章主要變化第六章財(cái)務(wù)報(bào)表按照新準(zhǔn)則進(jìn)行重新編寫，對于報(bào)表項(xiàng)目填列說明更新《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)【2019】6號）近3年題型題量分析表本章考點(diǎn)框架第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的靜態(tài)反映。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（★★）我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”及“應(yīng)付賬款”等需要在一年以內(nèi)或者長于一年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（★★★）（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：1.根據(jù)總賬科目余額填列（1）根據(jù)總賬科目的期末余額填列，如“短期借款”“資本公積”等項(xiàng)目（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列記賬憑證賬務(wù)處理程序如下圖所示。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序如下圖所示。科目匯總表賬務(wù)處理程序如下圖所示。

第92講-資產(chǎn)負(fù)債表的編制（2）第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（★★★）（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額減去與“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額減去與“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列（5）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，需要根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列（6）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列（7）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，需要根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額計(jì)算填列（8）“未分配利潤”項(xiàng)目，需要根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列（1）“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列（2）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回?cái)?shù)后的金額計(jì)算填列（3）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額計(jì)算填列

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列（1）資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“長期股權(quán)投資”“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“長期股權(quán)投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“在建工程減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列（2）“投資性房地產(chǎn)”（采用成本模式計(jì)量）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目的期末余額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額后的凈額填列（3）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列【例題?單選題】2018年12月31日，某公司下列會(huì)計(jì)科目余額如下：“固定資產(chǎn)”科目借方余額1000萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額80萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額20萬元。2018年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬元。（2019年）A.540B.600C.520D.620【答案】A【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列，所以本題中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列報(bào)的金額=1000-400-80+20=540（萬元），選項(xiàng)A正確?！纠}?單選題】2019年12月31日生產(chǎn)成本借方余額500萬元，原材料借方余額300萬元，材料成本差異貸方余額20萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額10萬元，工程物資借方余額200萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為（）萬元。（2019年）A.970B.770C.780D.790【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額=500+300-20-10=770（萬元）。工程物資列示于“在建工程”項(xiàng)目中?！纠}?單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是（）。（2018年）A.預(yù)收款項(xiàng)B.短期借款C.無形資產(chǎn)D.長期借款【答案】C【解析】“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額計(jì)算填列，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；“短期借款”項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列，選項(xiàng)C正確；“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}?單選題】2017年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目借方余額為3000萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為1400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為200萬元。2017年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列示的金額為（）萬元。（2018年）A.3000B.1600C.1400D.2800【答案】C【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。所以本題中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列示的金額=3000-1400-200＝1400（萬元）。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目期末余額發(fā)生變動(dòng)的有（）。（2018年）A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.用銀行存款購入的修理用備件（備品備件）C.已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品D.收到受托代銷的商品【答案】AB【解析】選項(xiàng)A，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，期末余額減少；選項(xiàng)B，購入修理用備件，期末余額增加；選項(xiàng)C，發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，二者均屬于“存貨”項(xiàng)目，期末余額不變；選項(xiàng)D，收到受托代銷商品，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目，二者均列入“存貨”項(xiàng)目，期末余額不變?！纠}?判斷題】企業(yè)日常核算中不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不需要填列“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。（）（2018年）【答案】×【解析】預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)通過“應(yīng)付賬款”科目借方核算，期末“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額需要填列在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中。（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！纠?-1】2019年12月31日，甲公司“庫存現(xiàn)金”科目余額為0.1萬元，“銀行存款”科目余額為100.9萬元，“其他貨幣資金”科目余額為99萬元，則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額欄的列報(bào)金額=0.1+100.9+99=200（萬元）。（2）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列?！纠?-2】2019年12月31日，甲公司“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額為1300萬元；“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為45萬元，則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=1300-45=1255（萬元）。（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。第93講-資產(chǎn)負(fù)債表的編制（3）

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（★★★）（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（5）“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。（6）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。（7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息。基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面金額中。（8）“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”“發(fā)出商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列?！纠?-3】2019年12月31日，甲公司有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目借方余額為800萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為300萬元，“原材料”科目借方余額為100萬元，“委托加工物資”科目借方余額為200萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為100萬元，“受托代銷商品”科目借方余額為400萬元，“受托代銷商品款”科目貸方余額為400萬元，則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=800+300+100+200-25-100+400-400=1275（萬元）。（9）“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》（2018）的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。【提示】同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。（10）“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（11）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。（12）“債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。（13）“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。（14）“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。（15）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映投資方對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。（16）“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列。（17）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列?！纠?-5】2019年12月31日，甲公司“固定資產(chǎn)”科目借方余額為4000萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為500萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為500萬元，則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=4000-2000-500+500=2000（萬元）。（18）“在建工程”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（19）“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)持有的使用權(quán)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（20）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列?！纠?-6】2019年12月31日，甲公司“無形資產(chǎn)”科目借方余額為800萬元，“累計(jì)攤銷”科目貸方余額為200萬元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為100萬元，則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=800-200-100=500（萬元）。（21）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。（22）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。（23）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（24）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！纠}?判斷題】年末，企業(yè)應(yīng)將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的長期待攤費(fèi)用，列入資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。（）（2018年）【答案】√【例題?單選題】某企業(yè)2019年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為1500萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為400萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為100萬元。該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.1500B.1000C.900D.1600【答案】B【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=1500-400-100=1000（萬元）。在建工程在資產(chǎn)負(fù)債表的“在建工程”項(xiàng)目下單獨(dú)列示，不屬于“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的內(nèi)容?！纠}?單選題】某企業(yè)2019年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為750萬元，累計(jì)攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為50萬元。該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.750B.600C.700D.650【答案】B【解析】“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=750-100-50=600（萬元）?！纠}?判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。（）【答案】√2.負(fù)債項(xiàng)目的填列說明（1）“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列?！纠?-7】2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余額如下所示：銀行質(zhì)押借款10萬元，信用借款40萬元，則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=10+40=50（萬元）。（2）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。（3）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因購買材料、商品和接受服務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列?！纠?-8】2019年12月31日，甲公司“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額如下所示：25萬元的銀行承兌匯票，10萬元的商業(yè)承兌匯票，則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=25+10=35（萬元）。（4）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因購買材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。（5）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。（6）“合同負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》（2018）的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同負(fù)債。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。（7）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示?！纠?-9】2019年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”科目明細(xì)項(xiàng)目為：工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼70萬元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（含醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）5萬元，設(shè)定提存計(jì)劃（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）2.5萬元，住房公積金2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)0.5萬元，則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=70+5+2.5+2+0.5=80（萬元）。（8）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號填列。（9）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。其中的“應(yīng)付利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息。基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。（10）“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。（11）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。（12）“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額，扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。（13）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金（和利息）。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主的將清償義務(wù)展期的應(yīng)付債券后的金額計(jì)算填列。（14）“租賃負(fù)債”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”科目的期末余額填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。（15）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額，以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額。（16）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2018）的相關(guān)規(guī)定，對貸款承諾等項(xiàng)目計(jì)提的損失準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在本項(xiàng)目中填列。（17）“遞延收益”項(xiàng)目，反映尚待確認(rèn)的收入或收益。該項(xiàng)目核算包括企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額、售后租回形成融資租賃的售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值差額等其他遞延性收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動(dòng)負(fù)債，仍在該項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。（18）“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列。（19）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述非流動(dòng)負(fù)債以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)反映?！咎崾尽俊邦A(yù)收賬款”科目和“預(yù)付賬款”科目期末填列方法。會(huì)計(jì)科目借方明細(xì)科目余額貸方明細(xì)科目余額預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目預(yù)付賬款“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目【例題?單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額80萬元，其中：“應(yīng)付賬款——甲公司”明細(xì)科目貸方余額70萬元，“應(yīng)付賬款——乙公司”明細(xì)科目貸方余額10萬元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30萬元，其中：“預(yù)付賬款——A工廠”明細(xì)科目貸方余額50萬元，“預(yù)付賬款——B工廠”明細(xì)科目借方余額20萬元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.130B.80C.100D.110【答案】Ａ【解析】該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額=70+10+50=130（萬元）。3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明（1）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債日企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額填列?！纠?-11】甲公司是由A公司于2001年3月1日注冊成立的有限責(zé)任公司，注冊資本為人民幣5000萬元，A公司以貨幣資金人民幣5000萬元出資，占注冊資本的100%，持有甲公司100%的權(quán)益。上述實(shí)收資本已于2001年3月1日經(jīng)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)證。該資本投入自2001年以來至2019年末從未發(fā)生過變動(dòng)，則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為5000萬元。（2）“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行在外的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的期末賬面價(jià)值。對于資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為金融負(fù)債的，應(yīng)在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目填列，對于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列；分類為權(quán)益工具的，應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目填列，對于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列。（3）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（4）“其他綜合收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列。（5）“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目，反映高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)儲備”科目的期末余額填列。（6）“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。（7）“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債衍生金融資產(chǎn)衍生金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收款項(xiàng)融資預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)合同負(fù)債其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)合同資產(chǎn)其他應(yīng)付款持有待售資產(chǎn)持有待售負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：債權(quán)投資長期借款其他債權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款其中：優(yōu)先股長期股權(quán)投資永續(xù)股其他權(quán)益工具投資租賃負(fù)債其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)遞延收益在建工程遞延所得稅負(fù)債生產(chǎn)性生物資產(chǎn)其他非流動(dòng)負(fù)債油氣資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)使用權(quán)資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：開發(fā)支出實(shí)收資本（或股本）商譽(yù)其他權(quán)益工具長期待攤費(fèi)用其中：優(yōu)先股遞延所得稅資產(chǎn)永續(xù)債其他非流動(dòng)資產(chǎn)資本公積非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)減：庫存股其他綜合收益專項(xiàng)儲備盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)【總結(jié)】資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目列報(bào)總結(jié)：（1）資產(chǎn)類項(xiàng)目：通常是在賬面價(jià)值的基礎(chǔ)上計(jì)算列報(bào)金額，特殊的項(xiàng)目包括：報(bào)表項(xiàng)目填列方法應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)付款項(xiàng)“預(yù)付賬款”明細(xì)科目期末借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”科目賬面價(jià)值+“應(yīng)收股利”科目賬面價(jià)值+“應(yīng)收利息”科目賬面價(jià)值-“壞賬準(zhǔn)備”固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”科目賬面價(jià)值+“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額（或-“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方余額）在建工程“在建工程”科目賬面價(jià)值+“工程物資”科目賬面價(jià)值（2）負(fù)債類項(xiàng)目：流動(dòng)負(fù)債通常按賬面余額或明細(xì)科目余額分析填列；非流動(dòng)負(fù)債在賬面余額的基礎(chǔ)上減去一年內(nèi)到期的項(xiàng)目填列，特殊項(xiàng)目包括：報(bào)表項(xiàng)目填列方法應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目期末貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目期末貸方余額預(yù)收款項(xiàng)“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末貸方余額其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”科目余額+“應(yīng)付利息”科目余額+“應(yīng)付股利”科目余額本節(jié)小結(jié)1.5種方法填列方法2.應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)3.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)第94講-利潤表的結(jié)構(gòu)、利潤表的編制（1）第二節(jié)利潤表利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。一、利潤表的結(jié)構(gòu)（★★）我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。利潤表會(huì)企02表編制單位：____年____月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：利息費(fèi)用利息收入加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益（損失以“-”號填列）

項(xiàng)目本期金額上期金額凈敞口套期收益（損失以“-”號填列）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）信用減值損失（損失以“-”號填列）資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（二）終止經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1．重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額2．權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益3．其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)4．企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)……（二）將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1．權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益2．其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)3．金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額4．其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備5．現(xiàn)金流量套期6．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益二、利潤表的編制（★★★）（一）利潤表項(xiàng)目的填列方法第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失，加上其他收益、投資收益（或減去投資損失）、凈敞口套期收益（或減去凈敞口套期損失）、公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）、資產(chǎn)處置收益（或減去資產(chǎn)處置損失），計(jì)算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，即計(jì)算出凈利潤（或凈虧損）；第四步，以凈利潤（或凈虧損）為基礎(chǔ)，計(jì)算出每股收益；第五步，以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益的稅后凈額為基礎(chǔ)，計(jì)算出綜合收益總額。（二）利潤表主要項(xiàng)目的填列說明（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列?！纠?-13】乙公司為熱電企業(yè)，其經(jīng)營范圍包括電、熱的生產(chǎn)和銷售；發(fā)電、輸變電工程的技術(shù)咨詢；電力設(shè)備及相關(guān)產(chǎn)品的采購、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售等。乙公司2019年度“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額明細(xì)如下所示：電力銷售收入合計(jì)8000萬元，熱力銷售收入合計(jì)1400萬元；“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額合計(jì)600萬元，則乙公司2019年度利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額=8000+1400+600=10000（萬元）。（2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。【例6-15】乙公司2019年度“稅金及附加”科目的發(fā)生額如下：城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)50萬元，教育費(fèi)附加合計(jì)30萬元，房產(chǎn)稅合計(jì)400萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)20萬元，則乙公司2019年度利潤表中“稅金及附加”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額=50+30+400+20=500（萬元）。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額，減去“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目發(fā)生額分析填列。（6）“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額，以及“管理費(fèi)用”科目下的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。（7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。其中：“利息費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。“利息收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。【例6-17】乙公司2019年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額如下所示：銀行長期借款利息費(fèi)用400萬元，銀行短期借款利息費(fèi)用90萬元，銀行存款利息收入合計(jì)8萬元，銀行手續(xù)費(fèi)支出合計(jì)18萬元，則乙公司2019年度利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額=400+90-8+18=500（萬元）。第95講-利潤表的編制（2）第二節(jié)利潤表二、利潤表的編制（★★★）（二）利潤表主要項(xiàng)目的填列說明（8）“其他收益”項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的收益在該項(xiàng)目中填列。（9）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。如為凈損失，以“-”號填列。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列?！纠?-18】乙公司2019年度“投資收益”科目的發(fā)生額如下所示：按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益合計(jì)290萬元，按成本法核算的長期股權(quán)投資收益合計(jì)200萬元，處置長期股權(quán)投資取得的投資損失合計(jì)500萬元，則乙公司2019年度利潤表中“投資收益”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額＝290+200-500=-10（萬元）。（10）“凈敞口套期收益”項(xiàng)目，反映凈敞口套期下被套期項(xiàng)目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“凈敞口套期損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為套期損失，本項(xiàng)目以“-”號填列。（11）“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。如為凈損失，本項(xiàng)目以“-”號填列。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。（12）“信用減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的要求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具信用減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列?！纠?-19】乙公司2019年度“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額如下所示：存貨減值損失合計(jì)85萬元，固定資產(chǎn)減值損失合計(jì)189萬元，無形資產(chǎn)減值損失合計(jì)26萬元，則乙公司2019年度利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額=85+189+26=300（萬元）。（14）“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號填列。（15）“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，以“-”號填列。（16）“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益，主要包括與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。【例6-20】乙公司2019年度“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額如下所示：接受無償捐贈(zèng)利得68萬元，現(xiàn)金盤盈利得合計(jì)2萬元，則乙公司2019年度利潤表中“營業(yè)外收入”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額=68+2=70（萬元）。（17）“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列?！纠?-21】乙公司2019年度“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額如下所示：固定資產(chǎn)盤虧損失14萬元，罰沒支出合計(jì)10萬元，捐贈(zèng)支出合計(jì)4萬元，其他支出2萬元，則乙公司2019年度利潤表中“營業(yè)外支出”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額=14+10+4+2=30（萬元）。（18）“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。（19）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（20）“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，以“-”號填列。（21）“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（22）“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的稅后凈額的合計(jì)金額。（23）“每股收益”項(xiàng)目，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)，反映普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處在公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)的每股收益信息。

利潤表會(huì)企02表編制單位：乙公司2019年單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：利息費(fèi)用利息收入加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益（損失以“-”號填列）凈敞口套期收益（損失以“-”號填列）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）信用減值損失（損失以“-”號填列）資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（二）終止經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1．重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額2．權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益3．其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)4．企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)……（二）將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1．權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益2．其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)3．金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額4．其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備5．現(xiàn)金流量套期6．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益【例題?單選題】2018年10月，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為2000萬元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為500萬元，“其他收益”科目貸方發(fā)生額為300萬元，本月在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤前上述科目均沒有借方發(fā)生額。不考慮其他因素。該企業(yè)2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額為（）萬元。（2019年）A．800B．2800C．2500D．2000【答案】C【解析】“營業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列，2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額=2000+500=2500（萬元）?！纠}?單選題】某企業(yè)2018年發(fā)生短期借款利息120萬元，享受購貨現(xiàn)金折扣10萬元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業(yè)列入利潤表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額應(yīng)為（）萬元。（2019年）A．80B．100C．150D．90【答案】A【解析】2018年該企業(yè)列入利潤表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額=120-10-30=80（萬元），選項(xiàng)A正確?！纠}?單選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“利潤總額”項(xiàng)目的是（）。（2019年）A．向投資者分配的現(xiàn)金股利B．向?yàn)?zāi)區(qū)捐款發(fā)生的支出C．收到投資者超過注冊資本份額的出資D．確認(rèn)的所得稅費(fèi)用【答案】B【解析】選項(xiàng)A計(jì)入應(yīng)付股利，不影響利潤總額；選項(xiàng)B計(jì)入營業(yè)外支出，影響利潤總額；選項(xiàng)C計(jì)入資本公積—資本溢價(jià)，不影響利潤總額；選項(xiàng)D計(jì)入所得稅費(fèi)用，不影響利潤總額，影響凈利潤?！纠}?單選題】2018年9月，某企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用資料如下：收到本月活期存款利息300元；支付購買材料貨款獲得供貨方給予的現(xiàn)金折扣400元；計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款利息費(fèi)用2000元。不考慮其他因素，該企業(yè)本月利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額為（）元。（2019年）A．1300B．1600C．2100D．1700【答案】A【解析】企業(yè)本月利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額=2000-300-400=1300（元）。【例題?單選題】某企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，管理費(fèi)用150萬元，銷售費(fèi)用200萬元，稅金及附加60萬元，取得投資收益100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額為（）萬元。（2019年）A．590B．690C．650D．750【答案】B【解析】“營業(yè)利潤”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額=3000-2000-150-200-60+100=690（萬元）。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。（2019年）A．銷售外購原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本B．出租無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額C．結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本D．對外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出【答案】AB【解析】隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目的有（）。（2019年）A．出售原材料取得的收入B．出售專利權(quán)取得的收益C．出售包裝物取得的收入D．出售生產(chǎn)設(shè)備取得的收益【答案】BD【解析】選項(xiàng)AC列入“營業(yè)收入”項(xiàng)目；選項(xiàng)BD列入“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利潤表中列報(bào)的項(xiàng)目有（）。（2019年）A．每股收益B．其他收益C．綜合收益總額D．信用減值損失【答案】ABCD【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于利潤表項(xiàng)目本期金額填列方法表述正確的有（）。（2018年改編）A．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額分析填列B．“營業(yè)利潤”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目的本期發(fā)生額減去“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目發(fā)生額分析填列C．“稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的本期發(fā)生額分析填列D．“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列【答案】AD【解析】選項(xiàng)B不正確，本年利潤不僅僅包含營業(yè)利潤，還包含營業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用，因此“營業(yè)利潤”項(xiàng)目不是以本年利潤的本期發(fā)生額填列的；選項(xiàng)C不正確，“稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列，而不是根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目本期發(fā)生額分析填列的?！纠}?單選題】某企業(yè)2019年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為500萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為25萬元，投資收益為100萬元，資產(chǎn)減值損失為50萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為150萬元，營業(yè)外收入為40萬元，營業(yè)外支出為35萬元。該企業(yè)2019年的營業(yè)利潤為（）萬元。A．540B．525C．425D．500【答案】B【解析】營業(yè)外收入、營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，營業(yè)利潤=1000-500-50-100-25+100-50+150=525（萬元）。本節(jié)小結(jié)1.營業(yè)利潤2.利潤總額3.凈利潤第96講-所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制、附注、第六章全章總結(jié)第三節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。通過所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也能為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)（★）在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）綜合收益總額；（2）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項(xiàng)儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：××股份有限公司2×19年度單位：元

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制（★）（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致的，應(yīng)對上年度