內(nèi)部控制框架的新發(fā)展企業(yè)風(fēng)險管理框架COSO委員會新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》簡介

內(nèi)部控制框架的新發(fā)展企業(yè)風(fēng)險管理框架COSO委員會新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》簡介一、本文概述隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。為了幫助企業(yè)更好地應(yīng)對這些風(fēng)險，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平，COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）委員會在原有的內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，推出了全新的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》報告。本文旨在對該報告進(jìn)行簡要介紹，闡述企業(yè)風(fēng)險管理框架的新發(fā)展，并探討其對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要意義。通過本文的閱讀，讀者將對企業(yè)風(fēng)險管理框架有一個全面的了解，從而為企業(yè)構(gòu)建更加完善的風(fēng)險管理體系提供有益的參考。二、COSO委員會及其新報告概述COSO委員會，全稱“美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會”（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission），自1992年發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》以來，一直是全球企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的權(quán)威指導(dǎo)機(jī)構(gòu)。近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營復(fù)雜性的增加，COSO委員會意識到原有的內(nèi)部控制框架已不能滿足企業(yè)對全面風(fēng)險管理的需求。因此，經(jīng)過數(shù)年的研究和討論，COSO委員會于2017年發(fā)布了全新的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》（EnterpriseRiskManagementFramework，簡稱ERM框架）。

新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》在原有內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展了風(fēng)險管理的范圍和深度。新框架不僅強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的重要性，還明確提出了企業(yè)風(fēng)險管理的八大要素，包括：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。這些要素相互關(guān)聯(lián)、相互作用，共同構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險管理的完整體系。

與舊框架相比，新框架更加注重風(fēng)險管理的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性，鼓勵企業(yè)從全局視角出發(fā)，全面識別、評估和管理風(fēng)險。新框架也更加注重風(fēng)險管理的動態(tài)性和靈活性，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)需求。

COSO新報告的發(fā)布，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)入了一個新的階段。企業(yè)不僅需要按照新框架的要求建立和完善自身的風(fēng)險管理體系，還需要不斷提升風(fēng)險管理能力和水平，以應(yīng)對日益復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。三、新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》的核心內(nèi)容新報告的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》是COSO委員會在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合全球企業(yè)風(fēng)險管理的最新實(shí)踐和發(fā)展趨勢，進(jìn)行的全面升級和擴(kuò)展。新框架的核心內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

風(fēng)險管理的定義和目標(biāo)：新框架明確了企業(yè)風(fēng)險管理的定義，即企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實(shí)施的過程，旨在識別可能影響實(shí)體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該實(shí)體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為實(shí)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。同時，新框架還提出了企業(yè)風(fēng)險管理的八個目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等，為企業(yè)實(shí)施風(fēng)險管理提供了明確的指導(dǎo)。

風(fēng)險管理的要素：新框架在原有的內(nèi)部控制五要素基礎(chǔ)上，增加了三個新的要素，形成了八要素的風(fēng)險管理框架。這八個要素分別是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。每個要素都有其獨(dú)特的作用和重要性，共同構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險管理的完整體系。

風(fēng)險管理的原則：新框架提出了風(fēng)險管理的八大原則，包括戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)、分層級實(shí)施、全員參與、適應(yīng)變化、風(fēng)險與收益平衡、重要性原則、整合框架和持續(xù)改進(jìn)。這些原則為企業(yè)實(shí)施風(fēng)險管理提供了基本的遵循和指導(dǎo)。

風(fēng)險管理的應(yīng)用：新框架還提供了風(fēng)險管理的應(yīng)用場景和實(shí)施步驟，包括風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控等。這些內(nèi)容為企業(yè)具體實(shí)施風(fēng)險管理提供了詳細(xì)的指導(dǎo)和建議。

新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》的核心內(nèi)容涵蓋了風(fēng)險管理的定義、目標(biāo)、要素、原則和應(yīng)用等方面，為企業(yè)全面、系統(tǒng)地實(shí)施風(fēng)險管理提供了重要的參考和依據(jù)。這一框架的發(fā)布標(biāo)志著企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段，對于提升企業(yè)風(fēng)險管理水平和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。四、新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》的實(shí)踐應(yīng)用自COSO委員會發(fā)布新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》以來，其在全球范圍內(nèi)得到了廣泛的關(guān)注和實(shí)踐應(yīng)用。該框架為企業(yè)構(gòu)建了一個全面、系統(tǒng)的風(fēng)險管理體系，幫助企業(yè)識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控風(fēng)險，提升企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)健性和競爭力。

在實(shí)踐應(yīng)用中，企業(yè)風(fēng)險管理框架被廣泛應(yīng)用于各個行業(yè)和領(lǐng)域。許多企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，將風(fēng)險管理框架融入到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和日常運(yùn)營中，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的有機(jī)結(jié)合。

在戰(zhàn)略規(guī)劃階段，企業(yè)可以運(yùn)用風(fēng)險管理框架對市場環(huán)境、競爭對手、技術(shù)發(fā)展等外部因素進(jìn)行全面分析，評估潛在風(fēng)險，為制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略提供依據(jù)。同時，企業(yè)還可以根據(jù)自身資源和能力，明確風(fēng)險承受能力和風(fēng)險偏好，為后續(xù)的風(fēng)險管理活動提供指導(dǎo)。

在日常運(yùn)營中，企業(yè)可以利用風(fēng)險管理框架對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和評估，識別出關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，建立相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施和監(jiān)控機(jī)制。這有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保障業(yè)務(wù)運(yùn)行的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

企業(yè)風(fēng)險管理框架還可以與其他管理體系相結(jié)合，如質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系等，共同構(gòu)建企業(yè)全面管理體系。這不僅可以提升企業(yè)的整體管理水平，還有助于企業(yè)在激烈的市場競爭中保持領(lǐng)先地位。

新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》為企業(yè)提供了一個有效的風(fēng)險管理工具和方法論。通過實(shí)踐應(yīng)用該框架，企業(yè)可以全面提升風(fēng)險管理水平，增強(qiáng)自身的競爭力和抗風(fēng)險能力。五、結(jié)論隨著全球化和市場競爭的加劇，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險，如何有效管理和控制這些風(fēng)險已成為企業(yè)成功的關(guān)鍵因素。COSO委員會發(fā)布的新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》為企業(yè)提供了一種全新的視角和方法來應(yīng)對這些挑戰(zhàn)。該框架不僅整合了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念，還為企業(yè)構(gòu)建了一個全面的風(fēng)險管理體系提供了指導(dǎo)。

《企業(yè)風(fēng)險管理框架》強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險管理的重要性，并詳細(xì)闡述了風(fēng)險管理的八個要素。這些要素相互關(guān)聯(lián)、相互作用，共同構(gòu)成了一個完整的風(fēng)險管理體系。通過實(shí)施這一框架，企業(yè)可以更加系統(tǒng)地識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控風(fēng)險，從而提高企業(yè)的運(yùn)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)。

新框架還突出了風(fēng)險文化在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。一個積極向上的風(fēng)險文化可以激發(fā)員工的風(fēng)險意識，促進(jìn)全員參與風(fēng)險管理活動，從而增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理能力。因此，企業(yè)在實(shí)施新框架時，應(yīng)注