企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

一、企業(yè)內(nèi)控管理制度概述（一）企業(yè)內(nèi)控管理制度的概念企業(yè)的內(nèi)控管理制度不同于一般的管理制度，它指的是由企業(yè)為主體，以企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理為目的而實(shí)施的一系列措施。企業(yè)內(nèi)控管理制度可以通過對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的研究來(lái)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展做出預(yù)測(cè)，并輔以措施，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。完善的內(nèi)控管理制度可以確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，提高企業(yè)內(nèi)部信息的質(zhì)量以及溝通效率，能夠更好地落實(shí)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。（二）企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要性隨著社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)的要求也越來(lái)越高，只有完善的內(nèi)控管理制度才能滿足企業(yè)健康發(fā)展的需求。內(nèi)控管理制度主要在四個(gè)方面助力企業(yè)發(fā)展：其一，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，這是內(nèi)控管理制度通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作得來(lái)的，有效的信息可以進(jìn)一步幫助企業(yè)的管理者了解企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，方便決策層做出更先進(jìn)的決策，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。其二，幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。由于市場(chǎng)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，任何企業(yè)在發(fā)展的過程中都會(huì)遇到很多風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)時(shí)候如果企業(yè)沒有很好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就會(huì)遭受經(jīng)營(yíng)危機(jī)，造成重大損失，而內(nèi)控管理制度可以很好地對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，并且制定對(duì)應(yīng)的防范措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[2]。其三，直接有效地保護(hù)企業(yè)的固有資產(chǎn)，內(nèi)控管理制度對(duì)于權(quán)責(zé)有很好的制約平衡作用，能夠有效防止挪用、浪費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)的行為，更好地保護(hù)了企業(yè)的利益。其四，完善的內(nèi)控管理制度可以提高經(jīng)營(yíng)效率，優(yōu)化人員配置，使得企業(yè)員工各司其職，更高效地進(jìn)行工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理制度中存在的問題（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境差很多企業(yè)內(nèi)部控制工作效率十分低下，此問題盡管不影響進(jìn)一步發(fā)展，但是隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，效率低下問題將越發(fā)顯著，最終可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度失效。而且企業(yè)在組織架構(gòu)上存在缺陷，資源和人員配置不合理等一系列問題，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。（二）內(nèi)控管理制度職責(zé)劃分不精確很多企業(yè)在沒有掌握內(nèi)控管理制度時(shí)，盲目實(shí)行內(nèi)控管理工作，導(dǎo)致不同職能部門之間存在職能交叉，而有些職能卻出現(xiàn)缺失現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)工作人員的工作職責(zé)沒有明確的劃分，造成有人重復(fù)工作而有工作無(wú)人進(jìn)行，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理工作變得混亂不堪，難以處理。（三）缺乏監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)控管理制度中起著不可忽視的作用，但是很多企業(yè)在監(jiān)督機(jī)制上卻并不完善，自身的監(jiān)督方式也過于死板，沒有明確的監(jiān)督內(nèi)容，這些問題大大限制了內(nèi)控管理制度的執(zhí)行。更有甚者，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門受控于董事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)難以獨(dú)立工作，形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用淺薄，審計(jì)工作人員的工作積極性下降，審計(jì)工作沒有權(quán)威性，最終造成企業(yè)的監(jiān)督缺失，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的發(fā)展利益。（四）信息溝通存在問題在企業(yè)內(nèi)部，有效的交流和溝通能夠解決很多問題，這也是做好內(nèi)部控制的重要條件之一。然而，由于企業(yè)自身發(fā)展受到環(huán)境和人員因素干擾，發(fā)展?fàn)顩r各不相同，在企業(yè)不同部門之間的工作機(jī)制不合理，所以其中的信息溝通存在著很多問題。比如，多數(shù)溝通關(guān)注的重點(diǎn)在于上下級(jí)之間的傳遞，而忽略了平級(jí)之間的溝通，直接導(dǎo)致了平級(jí)部門之間的溝通不順暢，部門之間容易產(chǎn)生利益糾紛，影響企業(yè)的利益，而上下級(jí)之間信息傳遞也存在問題，上級(jí)對(duì)于下級(jí)傳遞的信息不重視，給予的反饋通常有著很大的時(shí)間差，從而導(dǎo)致了下級(jí)接受上級(jí)的信息，也多是表面的應(yīng)付，這在部門之間影響的只是部門決策。但是正是由于這些信息差，導(dǎo)致企業(yè)管理者在接收信息的時(shí)候難以全面，無(wú)法看清企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)自身發(fā)展做出錯(cuò)誤判斷，制定錯(cuò)誤的戰(zhàn)略目標(biāo)等危害企業(yè)可持續(xù)發(fā)展問題的發(fā)生。（五）內(nèi)控制度的管理者和參與者綜合素質(zhì)差通常來(lái)說(shuō)大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的內(nèi)控管理制度執(zhí)行人員，他們雖然會(huì)在各自的專業(yè)領(lǐng)域有著較高的工作能力，但是管理水平不足，對(duì)于內(nèi)控制度中的流程也不是很熟悉，無(wú)法完全掌握其中的重點(diǎn)。所以，在企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控管理制度的過程中，很容易出現(xiàn)差錯(cuò)，但是執(zhí)行人員管理經(jīng)驗(yàn)的不足限制了他們對(duì)于體系中存在的問題的解決，無(wú)法客觀、公正地面對(duì)問題并做出改進(jìn)，進(jìn)一步造成了企業(yè)內(nèi)控管理逐漸混亂，內(nèi)控管理制度也更無(wú)法得到改善。此外，企業(yè)內(nèi)控制度的主要參與人員還包括全體員工，但是由于員工的素質(zhì)水平參差不齊，內(nèi)控管理意識(shí)差，難以有效地對(duì)自己的行為做出約束，更加劇了內(nèi)控管理混亂的現(xiàn)象。三、建立并完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的有效策略（一）加強(qiáng)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境首先，不論是在中小企業(yè)還是國(guó)有企業(yè)，企業(yè)的管理者都需要遵守我國(guó)相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)，并且根據(jù)其建立規(guī)范的企業(yè)組織架構(gòu)，明確不同職位比如董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)以及經(jīng)理等的職責(zé)，嚴(yán)格審查相關(guān)人員的任職資格。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)合理、高效且透明等原則，并根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r、管理理念以及發(fā)展方向等，設(shè)置內(nèi)部各個(gè)職能部門，在確定職能部門的過程中，職能部門的責(zé)任和權(quán)限劃分十分重要，應(yīng)當(dāng)因避免職能交叉，導(dǎo)致工作流程煩瑣復(fù)雜；避免因職能缺失，導(dǎo)致權(quán)責(zé)集中和舞弊等不利于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展行為的發(fā)生。此外，為完善不同部門和人員的崗位分工，可以通過發(fā)送構(gòu)建組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖等相關(guān)文件，便于在不同崗位的員工或者是管理層人員能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ鲀?nèi)容有更清楚地認(rèn)識(shí)，明確各自的職責(zé)所在，進(jìn)而在之后的工作中能夠發(fā)揮職能作用，履行好職責(zé)[4]。其次，企業(yè)需要對(duì)自身發(fā)展做出一定的規(guī)劃工作。因此，設(shè)立發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)十分重要。企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容，通過一定的社會(huì)調(diào)查和市場(chǎng)調(diào)研工作，合理分析和制定未來(lái)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)在制定年度計(jì)劃、季度計(jì)劃等的過程中，也需要參考企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且學(xué)會(huì)將長(zhǎng)期目標(biāo)分解、落實(shí)，通過工作內(nèi)容分配具體到企業(yè)員工，讓日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以戰(zhàn)略為目標(biāo)開展。同時(shí)，也要定期對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)程做一定的評(píng)估核查工作，確保戰(zhàn)略方向正確，對(duì)于不可抗力因素導(dǎo)致的企業(yè)外部大環(huán)境變化的情況，需要及時(shí)對(duì)自身發(fā)展目標(biāo)做出調(diào)整，做到及時(shí)止損并更上一層樓。（二）合理設(shè)置內(nèi)控崗位，明確組織和個(gè)人職責(zé)一個(gè)企業(yè)想要有完善的內(nèi)控管理制度，離不開一個(gè)科學(xué)合理并且完善的組織架構(gòu)。一個(gè)完善的組織架構(gòu)，可以使得崗位之間的職能不存在交叉現(xiàn)象，不僅使管理層的權(quán)力劃分清晰，對(duì)于下屬機(jī)構(gòu)的不同職位也能有明確的規(guī)定，并將企業(yè)的所有權(quán)區(qū)別于經(jīng)營(yíng)權(quán)，企業(yè)的內(nèi)控管理也由此得以實(shí)施完善，并同步提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理水平。具體的設(shè)置過程中，首先，企業(yè)需要對(duì)于自身發(fā)展有清晰的認(rèn)識(shí)，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理需求，初步對(duì)所需要的崗位進(jìn)行評(píng)估工作，描繪出一個(gè)大體的組織架構(gòu)并大致明確其中的相關(guān)職責(zé)。其次，進(jìn)行崗位職責(zé)的確認(rèn)工作，在這個(gè)過程中，企業(yè)需要對(duì)于不同職能部門和崗位的具體工作內(nèi)容有充分的認(rèn)識(shí)，確保崗位職責(zé)之間不會(huì)存在因交叉現(xiàn)象，而影響工作效率的情況出現(xiàn)；另外需要確認(rèn)崗位職責(zé)沒有缺失，在一些關(guān)鍵性的崗位上，為了避免出現(xiàn)工作問題，企業(yè)需要做好分權(quán)制約崗位的設(shè)置[5]。最后，企業(yè)也可以向先進(jìn)的企業(yè)制度學(xué)習(xí)，比如靈活建立制度設(shè)置崗位，一些企業(yè)會(huì)采用此非固定崗位的工作模式來(lái)最大化的企業(yè)效益，而這則需要企業(yè)將現(xiàn)實(shí)崗位和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況緊密結(jié)合起來(lái)，對(duì)于崗位職責(zé)和具體的工作內(nèi)容在不同的時(shí)期進(jìn)行評(píng)估和改良。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部組織架構(gòu)的過程中，一定要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模來(lái)設(shè)立，不能盲從，一切要以企業(yè)效益為主，為企業(yè)內(nèi)控管理制度創(chuàng)造有利的條件。（三）建立和健全內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)確保內(nèi)部控制管理制度落實(shí)的重要手段，可以防止內(nèi)控管理制度工作浮于表面。所以，建立健全的監(jiān)督機(jī)制十分重要。應(yīng)從內(nèi)部監(jiān)督開始，企業(yè)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，令其行使內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)力，且內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)是單獨(dú)設(shè)立的，并確切擁有監(jiān)督權(quán)力，保證監(jiān)督權(quán)的全面有效性。例如，在董事會(huì)下一般設(shè)有監(jiān)事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)，而下屬的審計(jì)部門則服務(wù)于審計(jì)委員會(huì)，該職能部門具有獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)，可以直接向上進(jìn)行報(bào)告，確保有效實(shí)施監(jiān)督行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)控管理制度中存在的制度或者人員問題，還可以通過建立舉報(bào)電話、公開舉報(bào)信箱或者電子郵箱等方式，使得全體工作人員都參與到內(nèi)部監(jiān)督工作中來(lái)。與此同時(shí)，企業(yè)也要注意保護(hù)檢舉人的隱私安全，做好匿名舉報(bào)的保護(hù)措施，如果舉報(bào)內(nèi)容屬實(shí)，根據(jù)成果應(yīng)給予舉報(bào)人一定的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能鼓勵(lì)員工勇于對(duì)損害企業(yè)利益、違反企業(yè)規(guī)定的行為進(jìn)行檢舉揭發(fā)，確保內(nèi)控管理制度的有效施行[6]。此外，企業(yè)也要完善內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)程序和工作流程，以此提升工作效率和工作質(zhì)量。但光有內(nèi)部監(jiān)督還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，一定程度上，外部審計(jì)監(jiān)督也能起到很好的效果，可以進(jìn)一步保證企業(yè)內(nèi)控管理制度的實(shí)施有效性。所以在具體的實(shí)施過程中，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的考核工作，提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，使其在工作中嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)，確保信息真實(shí)有效，并結(jié)合外部審計(jì)的監(jiān)督，進(jìn)一步防止企業(yè)中出現(xiàn)害蟲，避免其嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)和全體員工的利益。（四）完善內(nèi)部信息溝通方式為了確保企業(yè)內(nèi)控管理制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)必須完善內(nèi)部的信息溝通方式，優(yōu)化在內(nèi)控管理中信息收集和處理的方式，確保信息的真實(shí)性和時(shí)效性。信息的收集過程包括對(duì)于內(nèi)部和外部的信息收集，因此，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)于信息收集負(fù)好責(zé)任，做好篩選、整合工作，確保信息真實(shí)有效，并且保證信息對(duì)于企業(yè)內(nèi)部具有充足的價(jià)值。信息在傳遞的過程中應(yīng)當(dāng)保證流暢，不同部門之間需要保證有合理的溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正在溝通的問題。此外，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)也可以借助信息技術(shù)平臺(tái)，建立企業(yè)內(nèi)部的信息資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息交互溝通低延時(shí)，最大限度地避免信息溝通中出現(xiàn)問題，全面提高企業(yè)內(nèi)控管理制度的水平。（五）提升內(nèi)控機(jī)制以及人員綜合素質(zhì)1．制度完善企業(yè)需要針對(duì)內(nèi)部控制管理制度，確保制度完善，運(yùn)行秩序良好，有效提高內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力。分清管理崗位、監(jiān)督崗位和生產(chǎn)崗位的區(qū)別，明確不同崗位的工作內(nèi)容，制定科學(xué)合理的運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范企業(yè)員工的管理和生產(chǎn)行為，確保企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理工作，進(jìn)一步提升企業(yè)的生產(chǎn)管理效率和整體執(zhí)行力。2．注重人才引進(jìn)和培養(yǎng)企業(yè)在建立完善的內(nèi)控管理制度的時(shí)候，不可能一味從零培養(yǎng)人才，而需要引進(jìn)足夠的具有專業(yè)知識(shí)的管理財(cái)務(wù)人才，他們?cè)趦?nèi)控管理制度的實(shí)施過程中，往往扮演著領(lǐng)頭羊的角色，帶領(lǐng)企業(yè)全體人員執(zhí)行內(nèi)控管理任務(wù)。此外，企業(yè)也要重視培訓(xùn)工作，對(duì)于內(nèi)控制度的所有參與者，提高他們的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)以及增加相關(guān)儲(chǔ)備知識(shí)。在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不吝于抽出時(shí)間，對(duì)各個(gè)層次的企業(yè)員工開展定期內(nèi)控管理制度的相關(guān)培訓(xùn)，豐富他們的專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)他們的責(zé)任心，增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，端正他們的工作心態(tài)。在責(zé)任心、知識(shí)和內(nèi)控意識(shí)的共同作用下，企業(yè)全體員工能夠參與到內(nèi)控管理工作中，認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)，使得企業(yè)內(nèi)控制度能夠更好地落實(shí)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才能蒸蒸日上。3．完善考核計(jì)劃多數(shù)情況下，企業(yè)內(nèi)控管理制度無(wú)法落實(shí)的原因往往在于企業(yè)員工輕視內(nèi)控制度，認(rèn)為不涉及自身利益，便不去執(zhí)行。為此可以將內(nèi)控管理制度和員工的績(jī)效考核掛鉤，并且設(shè)立一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，來(lái)提高員工內(nèi)控管理的參與率。企業(yè)