活動17.3明細分類賬的設置與登記

21世紀高職高專會計類專業(yè)課程改革規(guī)劃教材基礎會計教學項目五中國人民大學出版社北京教學項目五登記會計賬簿

任務十七設置與登記賬簿活動17.3

明細賬的設置與登記一、三欄式明細賬三欄式明細分類賬賬頁的格式同總分類賬的格式基本相同，它只設借方、貸方和金額三個金額欄，不設數量欄。所不同的是，總分類賬簿為訂本賬，而三欄式明細分類賬簿多為活頁賬。這種賬頁適用于采用金額核算的“應收賬款”、“應付賬款”等賬戶的明細核算。

【做中學5-2】某企業(yè)2009年1月1日的“應收賬款—F公司”的賬戶余額為40000元（借方），1月5日，收回F公司欠貨款20000元；1月12日，銷售給F公司貨品價稅合計23400元。憑證略。登記“應收賬款—F公司”三欄式明細賬。

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明細賬的設置與登記一、三欄式明細賬

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明細賬的設置與登記二、數量金額式明細賬數量金額式明細賬賬頁格式在借方、貸方、余額三欄內，再分別設置“數量”、“單價”和“金額”等欄目，以分別登記實物的數量和金額。數量金額式明細賬適用于既要進行金額明細核算，又要進行數量明細核算的財產物資項目。如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細核算。它能提供各種財產物資收入、發(fā)出、結存等的數量和金額資料，便于開展業(yè)務和加強管理的需要。

【做中學5-3】某企業(yè)A材料的計劃單價為3元/千克，2009年1月1日的“原材料—A材料”期初結存500噸，1月5日，購入A材料100噸；1月12日，生產領用A材料200噸；1月31日，管理部門領用A材料200噸。憑證略。登記“原材料—A材料”數量金額式明細賬。

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明細賬的設置與登記二、數量金額式明細賬

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明細賬的設置與登記三、多欄式明細賬多欄式明細分類賬是根據經濟業(yè)務的特點和經營管理的需要，在一張賬頁的借方欄或貸方欄設置若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。它主要適用于只記金額、不記數量，而且在管理上需要了解其構成內容的費用、成本、收入、利潤賬戶，如“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務收入”等賬戶的明細分類賬?！氨灸昀麧櫋?、“利潤分配”和“應交稅費—應交增值稅”等科目所屬明細科目則需采用借、貸方均為多欄式的明細賬。

【做中學5-4】某企業(yè)2009年1月發(fā)生的“管理費用”如下：1月5號，支付辦公費3000元；1月7號，支付水電費5000元；1月15號，支付保險費28000元；月底結轉損益。憑證略，登記“管理費用”多欄式明細賬。

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明細賬的設置與登記三、多欄式明細賬

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明細賬的設置與登記四、橫線登記式明細賬橫線登記式明細賬是采用在同一賬頁的同一行分設若干專欄，詳細記錄一項經濟業(yè)務從發(fā)生到結束的有關內容。它的結構特點是，將前后密切聯系的相關經濟業(yè)務在同一橫行內進行登記，以便檢查每筆業(yè)務的完成及變動情況。它適用于“物資采購”、“其他應收款”等明細賬。

【做中學5-5】某企業(yè)某年3月發(fā)生“其他應收款—備用金”有關的業(yè)務如下：3月5日職工李明借款500元，3月7日張軍借款600元，3月26日張軍報銷600元，憑證略，登記“其他應收款—備用金”明細賬。

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