活動(dòng)12.3利潤形成與分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

21世紀(jì)高職高專會(huì)計(jì)類專業(yè)課程改革規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)項(xiàng)目三中國人民大學(xué)出版社北京教學(xué)項(xiàng)目三核算會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)

任務(wù)十二利潤形成與分配的核算

活動(dòng)12.3

利潤形成與分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

【做中學(xué)3—43】20×9年1月15日，公司收到違約罰款55000元存入銀行。借：銀行存款55000

貸：營業(yè)外收入55000【做中學(xué)3—44】20×9年1月18日，公司以銀行存款35000元支付公益性捐贈(zèng)支出。借：營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000【做中學(xué)3—45】月末，綜合前面的有關(guān)資料，公司的損益收入類賬戶與損益支出類賬戶的本期發(fā)生額如表教學(xué)項(xiàng)目三核算會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)

賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入3765600其他業(yè)務(wù)收入80000營業(yè)外收入55000主營業(yè)務(wù)成本1432560營業(yè)稅金及附加56865其他業(yè)務(wù)成本30000銷售費(fèi)用150000管理費(fèi)用30400財(cái)務(wù)費(fèi)用6500營業(yè)外支出35000教學(xué)項(xiàng)目三核算會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)

任務(wù)十二利潤形成與分配的核算

活動(dòng)12.3

利潤形成與分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算【做中學(xué)3—45】（1）將各項(xiàng)收入從有關(guān)收入賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入 3765600

其他業(yè)務(wù)收入80000

營業(yè)外收入55000

貸：本年利潤 5333160

（2）將各項(xiàng)費(fèi)用支出從各有關(guān)支出類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤1741325

貸：主營業(yè)務(wù)成本1432560

營業(yè)稅金及附加56865

其他業(yè)務(wù)成本30000

銷售費(fèi)用 150000

管理費(fèi)用 30400

財(cái)務(wù)費(fèi)用 6500

營業(yè)外支出 35000教學(xué)項(xiàng)目三核算會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)

任務(wù)十二利潤形成與分配的核算

活動(dòng)12.3

利潤形成與分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算【做中學(xué)3—46】20×9年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)交所得稅，所得稅稅率為25%。利潤總額=5333160－1741325=3591835元應(yīng)交所得稅額=3591835×25%=897958.75元其會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用897958.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 897958.75“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶的費(fèi)用項(xiàng)目，期末也應(yīng)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中，以計(jì)算稅后利潤。結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤 897958.75

貸：所得稅費(fèi)用 897958.75教學(xué)項(xiàng)目三核算會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)

任務(wù)十二利潤形成與分配的核算

活動(dòng)12.3

利潤形成與分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

【做中學(xué)3—47】經(jīng)計(jì)算，華盛公司1月份“本年利潤”賬戶貸方余額為2693876.25元（3591835－897958.75），表示華盛公司1月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤，年末，應(yīng)將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”賬戶。借：本年利潤2693876.25

貸：利潤分配—未分配利潤2693876.25

若企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，則“本年利潤”的余額應(yīng)在借方，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)分錄如下：借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤教學(xué)項(xiàng)目三核算會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)

任務(wù)十二利潤形成與分配的核算

活動(dòng)12.3

利潤形成與分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

【做中學(xué)3—48】假設(shè)上面的業(yè)務(wù)為華盛公司當(dāng)年發(fā)生的與利潤有關(guān)的業(yè)務(wù)。年末，華盛公司召開董事會(huì)，決定當(dāng)年的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按5%的比例提取任意盈余公積金，按當(dāng)年凈利潤的10%向投資者分配利潤，剩余部分留待以后年度分配。1）當(dāng)年提取的法定盈余公積=2693876.25×10%=269387.63（元）2）當(dāng)年提取的任意盈余公積=2693876.25×5%=134693.81（元）3）當(dāng)年應(yīng)向投資者分配的利潤=2693876.25×10%=269387.63（元）4）留待以后年度分配的利潤=2693876.25－269387.63－134693.81－269387.63=2020407.18（元）借：利潤分配—提取法定盈余公積269387.63

—提取任意盈余公積134693.81

—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤269387.63

貸：盈余公積404081.44

應(yīng)付股利269387.63教學(xué)項(xiàng)目三核算會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)

任務(wù)十二利潤形成與分配的核算

活動(dòng)12.3

利潤形成與分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

【做中學(xué)3—49】結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)賬戶。借：利潤分配—未分配利潤673469.07

貸：利潤分配—提取法定盈余公積269387.63

—提取任意盈余公積134693.81

—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤269387.63教學(xué)項(xiàng)目三核算會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)

企業(yè)從事日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，必須擁有一定數(shù)量的資金。企業(yè)的資金來源有外部籌集和內(nèi)部積累兩種渠道，外部資金的籌集渠道主要有所有者（股東）投入和向債權(quán)人借入兩個(gè)渠道；內(nèi)部積累資金主要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程可以分為供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)階段。供應(yīng)過程是為生產(chǎn)過程準(zhǔn)備勞動(dòng)對(duì)象的階段，一方面從供應(yīng)單位購進(jìn)各種材料；另一方面要支付采購材料的貨款和運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等各種采購費(fèi)用，并與供應(yīng)單