常用會(huì)計(jì)分錄-

基本會(huì)計(jì)分錄計(jì)算營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；借：營業(yè)稅金及附加稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—城市維護(hù)建設(shè)稅—教育費(fèi)附加2．交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅；借：管理費(fèi)用貸：銀行存款3．交納營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加—應(yīng)交企業(yè)所得稅—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款4．計(jì)算企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5．從職工工資代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅6．交納當(dāng)月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款7．交納上月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款8．將未交增值稅轉(zhuǎn)入下期借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅9．從銀行提取備用金（或從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資）借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款10．用銀行存款交付中介費(fèi)、訟費(fèi)、咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款11．報(bào)銷采購人員的差旅費(fèi)，付訖現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金12．報(bào)銷車間主任的差旅費(fèi)。付訖現(xiàn)金借：制造費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金13報(bào)銷辦公室主任的差旅費(fèi)。付訖現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金14報(bào)銷購買會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等，財(cái)會(huì)用品，付訖現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金15．報(bào)銷購買車間辦公用品款，已預(yù)借800元，補(bǔ)付現(xiàn)金50元借：制造費(fèi)用850貸：其他應(yīng)收款800庫存現(xiàn)金5016報(bào)銷購買辦公室一次性茶杯和會(huì)議室用品款，已預(yù)借1200元，多余現(xiàn)金80元交回財(cái)務(wù)部借：管理費(fèi)用1120庫存現(xiàn)金80貸：其他應(yīng)收款120017．職工出差預(yù)借差旅費(fèi)。付訖現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金18．轉(zhuǎn)賬支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款19．轉(zhuǎn)賬支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款20．轉(zhuǎn)賬支付下年度辦公樓租金借：預(yù)付賬款貸：銀行存款21．轉(zhuǎn)賬支付當(dāng)月辦公樓租金借：管理費(fèi)用貸：銀行存款22．?dāng)備N當(dāng)月辦公樓租金（當(dāng)年的租金已在年初預(yù)付）借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付賬款23．計(jì)提當(dāng)月辦公樓租金借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款24．租賃的辦公樓到期，收回押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款25．租賃設(shè)備一臺(tái)（原價(jià)30萬元，已計(jì)提折舊10萬元）收到押金20萬元。同時(shí)預(yù)收一年內(nèi)租金12萬元借：銀行存款320000貸：預(yù)收賬款120000其他應(yīng)付款20000026．月末確認(rèn)了出租設(shè)備的租金收入10000元，并對(duì)出租設(shè)備計(jì)提折舊5000元借：預(yù)收賬款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：累計(jì)折舊500027．出租設(shè)備到期，退回押金200000元借：其他應(yīng)付款200000貸：銀行存款20000028．從銀行借入為期一年的借款100000元，年利率6%，已到賬借：銀行存款100000貸：短期借款10000029．計(jì)提當(dāng)期借款利息500元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息50030．季末支付本季度借款利息15000元（1000元為前兩個(gè)月計(jì)提利息）借：應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款150031．歸還到期后長(zhǎng)期借款100000元借：長(zhǎng)期借款100000貸：銀行存款10000032．用銀行存款償還前欠長(zhǎng)海公司貨款借：應(yīng)付賬款—長(zhǎng)海公司貸：銀行存款33．用銀行存款支付當(dāng)月水電費(fèi)2000元。其中車間水費(fèi)1200元，廠部水電費(fèi)800元借：制造費(fèi)用1200管理費(fèi)用800貸：銀行存款200034．用銀行存款支付當(dāng)月工資100000元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80000元，車間管理人員工資12000，廠部管理人員工資8000元借：應(yīng)付職工薪酬—工資100000貸：銀行存款10000035．用銀行存款支付稅款滯納金5000元借：營業(yè)外支出5000貸：銀行存款500036．用銀行存款支付單位附設(shè)醫(yī)務(wù)室工作人員工資2000元借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利2000貸：銀行存款200037．用銀行存款支付違約金罰款50000元借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款5000038．用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)1500元借：銷售費(fèi)用1500貸：銀行存款150039．用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)2000元借：銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款200040．用銀行存款支付購買設(shè)備的運(yùn)費(fèi)1000元借：固定資產(chǎn)1000貸：銀行存款100041．為采購商品墊付購買甲產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款42．預(yù)付訂購A材料的貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款43．預(yù)收訂購甲產(chǎn)品的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款44．兌現(xiàn)到期的商業(yè)匯票（即應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)45．向住房公積金管理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬交納代扣代繳的職工個(gè)人住房公積金借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付個(gè)人住房公積金貸：銀行存款46．收到貨幣資金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本47．向希望小學(xué)捐贈(zèng)1萬元，開出現(xiàn)金支票一張借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款1000048．支付銀行匯兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款49．銷售一臺(tái)不需用的設(shè)備，收到一張5萬元的轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清理5000050．出售設(shè)備時(shí)，用現(xiàn)金支票支付拆卸人員工資500元借：固定資產(chǎn)清理500貸：銀行存款50051．職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)，付訖現(xiàn)金借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：庫存現(xiàn)金52．盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)500元現(xiàn)金長(zhǎng)款，尚待處理借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50053．盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)500元現(xiàn)金短缺，尚待處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：庫存現(xiàn)金50054．購入廠部用辦公用品，款未付借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款55．收到長(zhǎng)海公司前欠貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—長(zhǎng)海公司56．由于長(zhǎng)江公司已撤，其前欠貨款已確認(rèn)無法收回借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—長(zhǎng)江公司57．由于大同公司已撤，前欠其10萬元貨款無法支付借：應(yīng)付賬款—大同公司100000貸：營業(yè)外收入10000058．向前進(jìn)公司預(yù)訂的B材料遠(yuǎn)抵公司，并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到，月底暫估B材料價(jià)值為10萬元（不含稅）借：原材料—B材料限100000貸：應(yīng)付賬款—前進(jìn)公司10000059．用銀行存款購入工業(yè)產(chǎn)權(quán)一項(xiàng)借：無形資產(chǎn)—工業(yè)產(chǎn)權(quán)貸：銀行存款60．用銀行存款支付設(shè)備安裝費(fèi)500元借：在建工程500貸：銀行存款50061．計(jì)提當(dāng)月設(shè)備折舊2400元，其中車間設(shè)備折舊1500元，廠部設(shè)備折舊900元借：制造費(fèi)用1500管理費(fèi)用900貸：累計(jì)折舊240062．購入A材料100公斤，含稅階每公斤234元，材料已入庫，款已付（不考慮增值稅）借：原材料—A材料23400貸：銀行存款2340063．某一般納稅人購入A材料100公斤，含稅階23400元，增值稅3400元，A材料尚未入庫，款未付借：在途物資—A材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付賬款2340064．小規(guī)模納稅銷售甲產(chǎn)品100件，每件單價(jià)234元（含增值稅，增值稅率為17%）款已妥收入賬借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340065．結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲產(chǎn)品的銷售成本10萬元借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品—甲產(chǎn)品10000066．銷售生產(chǎn)剩余A材料20公斤，每公斤不含稅價(jià)200元，增值稅率17%，款未收借：應(yīng)收賬款40680貸：其它業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68067．結(jié)轉(zhuǎn)銷售A材料的成本4000元借：其他業(yè)務(wù)成本4000貸：原材料—A材料400068．領(lǐng)用A材料100公斤，每公斤成本為20元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用50公斤，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用30公斤，車間領(lǐng)用10公斤，廠部領(lǐng)用10公斤借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1000—B產(chǎn)品600制造費(fèi)用200管理費(fèi)用200貸：原材料—A材料200069．盤盈A材料10公斤，總估價(jià)為2000元，尚待處理借：原材料—A材料2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200070．盤虧A材料10公斤，賬面價(jià)值為每公斤20元，每公斤進(jìn)項(xiàng)稅為元，尚待處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢234貸：原材料—A材料200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3471．盤盈甲產(chǎn)品2件，每件甲產(chǎn)品的銷售價(jià)為300元，成本為200元，增值稅率17%，尚待處理借：庫存商品—甲產(chǎn)品400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40072．盤虧甲產(chǎn)品2件，每件甲產(chǎn)品的銷售價(jià)為300元，成本為200元，增值稅率17%，原因?qū)偈瞻l(fā)差錯(cuò)所致，批準(zhǔn)后由保管人員張芳賠償借：其他應(yīng)收款—張芳400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40073．月未分配A、B產(chǎn)品的制造費(fèi)20000元，其中A產(chǎn)品的分配的制造費(fèi)用為12000元，B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用為800元借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12000—B產(chǎn)品800貸：制造費(fèi)用2000074．結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本40000元借：庫存商品—A產(chǎn)品40000貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品4000075．年終結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損10萬元借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)100000貸：本年利潤(rùn)10000076．提取法定盈余公積5萬元借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積50000貸：盈余公積—法定盈余公積5000077．向投資者分配利潤(rùn)20萬元借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)200000貸：應(yīng)付股利20000078．用盈余公積彌補(bǔ)虧損20萬元借：盈余公積200000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)20000079．轉(zhuǎn)賬支付宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元借：應(yīng)付股利200000貸：銀行存款20000080．計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備金5000元借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備500081-1.委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票l0萬股，每股市場(chǎng)價(jià)格元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（1）2010年1月20日，購買A上市公司股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1050000貸：銀行存款1050000（2）支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：借：投資收益6000貸：銀行存款6000上述兩筆分錄也可寫成：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1050000投資收益6000貸：銀行存款1056000上市公司股票市價(jià)為每股11元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000 81-3.甲公司出售所持有的A公司股票，取得收入ll8萬元。借：銀行存款ll80000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1050000——公允價(jià)值變動(dòng)50000投資收益80000同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000貸：投資收益5000082-1.購入某公司發(fā)行的公司債券，面值為250萬元，票面利率為4％，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為260萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息5萬元），另支付交易費(fèi)用萬元。（1）購入公司債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550000應(yīng)收利息50000投資收益3000貸：銀行存款260300082-2.收到債券利息5萬元。借：銀行存款50000貸：應(yīng)收利息5000082-1.從某公司采購B材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫，但至月底仍未收到發(fā)票賬單等結(jié)算單據(jù)，根據(jù)收料單所列合同價(jià)格72000元，暫估入賬。借：原材料——B材料72000貸：應(yīng)付賬款一一乙公司7200082-2.月初用紅字沖銷采購B材料的原暫估價(jià)。借：原材料－——B材料72000貸：應(yīng)付賬款——乙公司7200082-3.收到采購B材料的發(fā)票賬單等，實(shí)際價(jià)款為75000元，增值稅為l2750元，運(yùn)雜費(fèi)1200元，價(jià)款由銀行付出。借：原材料——B材料76200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12750貸：銀行存款8895083.企業(yè)在崗職工共計(jì)l00人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)每月每人需補(bǔ)貼企業(yè)下設(shè)食堂l20元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本9600管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利1200084.公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。中秋節(jié)企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的C產(chǎn)品作為中秋節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)l000元，適用的增值稅稅率為17％。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本l98900管理費(fèi)用35100貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23400085.公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃一套單身公寓，月租金為每套8000元。借：管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利4000086.以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利800貸：庫存現(xiàn)金80087.以現(xiàn)金支付l2000元補(bǔ)貼給食堂。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利l2000貸：庫存現(xiàn)金l2000分配制造費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的相關(guān)分錄匯總一、某企業(yè)系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2009年6月份有關(guān)資料如下：1、該企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的“發(fā)料憑證匯總表”，當(dāng)月生產(chǎn)車間共領(lǐng)用甲材料198000元，其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120000元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)78000元。（1分）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品120000——B產(chǎn)品78000貸：原材料——甲材料1980002、根據(jù)月末編制的“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬（含福利費(fèi)，下同）為114000元（其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人薪酬67000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人薪酬47000元），應(yīng)付車間管理人員薪酬為17100元，應(yīng)付行政人員薪酬為22800元。（1分）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品67000——B產(chǎn)品47000制造費(fèi)用17100管理費(fèi)用22800貸：應(yīng)付職工薪酬1539003、本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，行政部門固定資產(chǎn)折舊1000元。（1分）借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊50004、本月以銀行存款支付車間水電費(fèi)4400元。（1分）借：制造費(fèi)用4400貸：銀行存款44005、分配制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人薪酬比例分配。（2分）6月份制造費(fèi)用總額＝17100＋4000＋4400＝25500（元）制造費(fèi)用分配率＝25500÷（67000＋47000）≈A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用＝67000×＝14740（元）B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用＝25500－14740＝10760（元）配本月制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14740——B產(chǎn)品10760貸：制造費(fèi)用255006、月末，本月生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫，其中A產(chǎn)品計(jì)20件，B產(chǎn)品計(jì)30件，且無月初在產(chǎn)品，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。（2分）完工A產(chǎn)品成本＝120000＋67000＋14740＝201740（元）完工A產(chǎn)品成本＝78000＋47000＋10760＝135760（元）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品——A產(chǎn)品201740——B產(chǎn)品135760貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品201740——B產(chǎn)品1357607、銷售A產(chǎn)品18件，不含稅每件單價(jià)16000元，B產(chǎn)品25件，不含稅每件單價(jià)8000元，均已收到款項(xiàng)存人銀行。（1分）借：銀行存款570960貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品288000——B產(chǎn)品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）829608、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（假設(shè)該企業(yè)月初無庫存商品）。（2分）每件A產(chǎn)品的成本＝201740÷20=10087（元/件）每件B產(chǎn)品的成本＝135760÷30≈（元/件）借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品（18×10087）181566——B產(chǎn)品（25×）貸：庫存商品——A產(chǎn)品181566——B產(chǎn)品9、本月盤盈原材料一批，價(jià)值23000元。（尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷）（1分）借：原材料23000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2300010、一筆應(yīng)收丙公司賬款100000元，因丙公司破產(chǎn)確實(shí)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。（1分）要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（13分）答：借：壞賬準(zhǔn)備100000貸：應(yīng)收賬款——丙公司10000二、某增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2009年8月，A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為1400元，本月發(fā)生材料費(fèi)用35000元，生產(chǎn)工人工資5000元，月末在產(chǎn)品成本為1000元，A產(chǎn)品本月完工400件；B產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為1200元，本月發(fā)生材料費(fèi)用31200元，生產(chǎn)工人工資4000元，月末無在產(chǎn)品，完工產(chǎn)量為200件。本月共發(fā)生制造費(fèi)用4500元。（4分）要求：1、計(jì)算A、B完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配。（2分）答：①制造費(fèi)用分配率＝4500÷（5000＋4000）＝②A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝5000×＝2500（元）③B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝4500－2500＝2000（元）④A完工產(chǎn)品的總成本＝1400＋35000＋5000＋2500－1000＝42900（元）⑤B完工產(chǎn)品的總成本＝1200＋31200＋4000＋2000＝38400（元）⑥A完工產(chǎn)品的單位成本＝42900÷400＝（元/件）⑦B完工產(chǎn)品的單位成本＝38400÷200＝192（元/件）2、編制分配制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)分錄。（2分）答：①分配制造費(fèi)用，分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2500——B產(chǎn)品2000貸：制造費(fèi)用4500②完工產(chǎn)品入庫，分錄如下：借：庫存商品——A產(chǎn)品42900——B產(chǎn)品38400貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品42900——B產(chǎn)品38400三、寧波易通公司2009年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、3月6日，以現(xiàn)金購買廠部用辦公用品500元。（1分）借：管理費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金5002、3月10日，倉庫發(fā)出材料一批，用途及金額如下（單位：元）（1分）用途甲材料乙材料合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用350001200047000生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用20000800028000合計(jì)550002000075000借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品47000——B產(chǎn)品28000貸：原材料——甲材料55000——乙材料200003、3月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月份職工工資共430000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資200000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資150000元，車間管理人員工資50000元，廠部管理人員工資30000元。（1分）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品150000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資4300004、3月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊30000元，其中車間用固定資產(chǎn)25000元，廠部管理部門用5000元。（1分）借：制造費(fèi)用25000管理費(fèi)用5000貸：累計(jì)折舊300005、3月31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額，按本月生產(chǎn)A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。（2分）答：①制造費(fèi)用總額＝50000＋25000＝75000（元）②制造費(fèi)用分配率＝75000÷（200000＋150000）＝③A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝200000×0.21＝42000（元）④B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝75000－42000＝33000（元）⑤分錄：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品42000——B產(chǎn)品33000貸：制造費(fèi)用75000要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（6分）四、2010年8月某企業(yè)有關(guān)資料如下（假定不考慮增值稅）：（5分）1、8月1日，“生產(chǎn)成本”賬戶期初余額為18600元，其中“生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品”明細(xì)賬戶余額為：直接材料15100元，直接人工2300元，制造費(fèi)用1200元。8月3日，基本生產(chǎn)車間管理人員王群預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付。3、8月15日，基本生產(chǎn)車間設(shè)備維修，以銀行存款支付修理費(fèi)1560元。4、8月18日，以銀行存款購入辦公用品650元，管理部門直接領(lǐng)用400元，其余由基本生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用。5、8月20日，開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金35000元，當(dāng)日發(fā)放工資。6、8月30日，根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，共領(lǐng)用材料66000元，其中A產(chǎn)品用42000元，B產(chǎn)品用14000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用4000元，企業(yè)管理部門耗用6000元。7、8月30日，王群回廠報(bào)銷差旅費(fèi)910元，補(bǔ)其現(xiàn)金110元。8、8月30日，分配本月工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資5000元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資7000元。9、8月30日，計(jì)提本月折舊7500元，其中基本生產(chǎn)車間折舊費(fèi)6000元，企業(yè)管理部門折舊費(fèi)1500元。要求：1、8月30日，按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費(fèi)用（列出算式，并編制會(huì)計(jì)分錄）（2分）答：8月份制造費(fèi)用總額＝250＋4000＋910＋8000＋6000＝19160（元）（注：新準(zhǔn)則要求車間設(shè)備維修直接計(jì)入管理費(fèi)用）制造費(fèi)用分配率＝19160÷（15000＋5000）＝A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用＝15000×＝14370（元）B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用＝19160－14370＝4790（元）配本月制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14370——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品4790貸：制造費(fèi)用191602、8月30日，本月A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品尚未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本。（列出算式，并編制會(huì)計(jì)分錄）（1分）答：完工A產(chǎn)品成本＝18600＋42000＋15000＋14370＝89970（元）結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品——A產(chǎn)品89970貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品899703、登記“生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品”明細(xì)分類賬戶的期初余額和本期發(fā)生額，結(jié)出該賬戶期末余額。（2分）生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2010年摘要借方貸方余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用81期初余額15100230012001860030領(lǐng)用材料420006060030分配工資150007560030分配制度費(fèi)用143708997030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品899700財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的分錄一、寧波大成工廠2008年12月份進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，其結(jié)果如下：1、甲材料盤盈100千克，每千克50元，原因待查。借：原材料——甲材料5000貸：待處理財(cái)損溢50002、乙材料盤虧50千克，每千克20元，原因待查。借：待處理財(cái)損溢1000貸：原材料——乙材料10003、A產(chǎn)品盤虧10件，單位實(shí)際成本50元；B產(chǎn)品盤虧50件，每件實(shí)際成本30元，原因待查。借：待處理財(cái)損溢2000貸：庫存商品——A產(chǎn)品500——B產(chǎn)品15004、基本生產(chǎn)車間盤虧銑床一臺(tái)，其原始價(jià)值80000元，已提折舊50000元，原因待查。借：待處理財(cái)損溢30000累計(jì)折舊50000貸：固定資產(chǎn)800005、經(jīng)查明，上述盤盈的甲材料是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所致，予以沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)損溢5000貸：管理費(fèi)用50006、經(jīng)查明，上述盤虧的乙材料屬于定額內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用1000貸：待處理財(cái)損溢10007、A產(chǎn)品盤虧，經(jīng)查明是由于保管不善被盜，應(yīng)由過失人賠償；B產(chǎn)品盤虧，經(jīng)查明是非常事故造成的損失。借：其他應(yīng)收款500營業(yè)外支出1500貸：待處理財(cái)損溢20008、盤虧銑床一臺(tái)，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出處理。借：營業(yè)外支出30000貸：待處理財(cái)損溢30000要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（8分）二、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)，2009年8月“存貨實(shí)存賬存對(duì)比表”如下：存貨實(shí)存賬存對(duì)比表金額單位：元編號(hào)名稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存差異備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1角鋼公斤68066020計(jì)量誤差2圓鋼公斤1150120050計(jì)量誤差3木材立方066火災(zāi)損失4水泥袋19201違規(guī)借出合計(jì)經(jīng)審批，將盤盈角鋼沖減管理費(fèi)用；將盤虧圓鋼列入管理費(fèi)用；木材損失經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)同意賠償3200元，差額列入非常損失；水泥盤虧系管理人員責(zé)任，應(yīng)由管理人員王進(jìn)個(gè)人賠償。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料編制審批前、后的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（6分）答：1、發(fā)現(xiàn)角鋼盤盈，分錄如下：借：原材料——角鋼64貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢642、將盤盈角鋼沖減管理費(fèi)用，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢64貸：管理費(fèi)用643、發(fā)現(xiàn)圓鋼、木材、水泥盤虧，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4970貸：原材料——圓鋼150——木材4800——水泥204、圓鋼、木材、水泥盤虧，審批后，分錄如下：借：管理費(fèi)用150其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款3200——王進(jìn)20營業(yè)外支出（4800－3200）1600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4970三、寧波長(zhǎng)海公司為增值稅小規(guī)模納稅人，年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（9分）1、盤虧水泵一臺(tái)，原價(jià)5200元，賬面已提折舊1400元。（2分）2、甲材料賬面余額455千克，價(jià)值19110元，盤點(diǎn)實(shí)際存量為450千克，經(jīng)查明其中3千克3、乙材料賬面余額166千克，價(jià)值5312元，盤點(diǎn)實(shí)際存量為1614、丙材料盤盈25千克，每千克30元，經(jīng)查明其中205、經(jīng)檢查其他應(yīng)收款項(xiàng)目，有迅達(dá)公司欠款250元，屬于委托該公司運(yùn)輸材料，由于裝卸工疏忽大意造成的損失。已確定由該公司賠償，但該公司已撤消，無法收回。（1分）以上各項(xiàng)盤盈、盤虧和損失，經(jīng)查原因?qū)賹?shí)，作如下處理：1、盤虧水泵系因自然災(zāi)害遭致毀損，作非常損失處理。2、材料定額內(nèi)損耗及材料收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤，均列入管理費(fèi)用處理。3、保管人員失職造成材料短缺損失，責(zé)成過失人賠償。4、無法收回的應(yīng)收賬款，作壞賬損失處理。要求：根據(jù)上述財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果，編制審批前、后的會(huì)計(jì)分錄。1、（2分）答：審批前，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3800

累計(jì)折舊

1400

貸：固定資產(chǎn)

5200審批后，分錄如下：借：營業(yè)外支出

3800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢38002、（2分）答：審批前，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（19110÷455×5）210貸：原材料——甲材料

210審批后，分錄如下：借：管理費(fèi)用

210貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2103、（2分）答：審批前，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（5312÷166×5）160

貸：原材料——乙材料

160審批后，分錄如下：借：其他應(yīng)收款

160貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1604、（2分）答：審批前，分錄如下：借：原材料——丙材料

750貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢750審批后，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢750貸：其他應(yīng)付款

600

管理費(fèi)用

1505、（1分）借：壞賬準(zhǔn)備

250貸：其他應(yīng)收款250其他參考會(huì)計(jì)分錄一、某公司是一家小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)，2009年8月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（10分）1、采購員趙松出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款——趙松500貸：庫存現(xiàn)金5002、收到東方公司還來前欠的銷貨款35000元，已存入銀行。借：銀行存款35000貸：應(yīng)收賬款——東方公司350003、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用庫存材料1500元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本1500貸：原材料15004、從銀行提取現(xiàn)金21000元，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金21000貸：銀行存款210005、產(chǎn)品生產(chǎn)完畢驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本26000元。借：庫存商品26000貸：生產(chǎn)成本260006、從銀行借入短期借款18000元，存入銀行。借：銀行存款18000貸：短期借款180007、從達(dá)爾公司購入材料，普通發(fā)票上注明價(jià)款為8000元，以銀行存款支付貨款5000元，其余貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料8000貸：銀行存款5000應(yīng)付賬款30008、以銀行存款歸還前欠達(dá)爾公司貨款3000元。借：應(yīng)付賬款3000貸：銀行存款30009、收到國家作為追加投資投入的資本12000元，存入銀行。借：銀行存款12000貸：實(shí)收資本1200010、采購員趙松出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)580元，不足部分以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用580貸：其他應(yīng)收款——趙松500庫存現(xiàn)金80二、某企業(yè)2008年度損益賬戶累計(jì)發(fā)生額如下：（10分）科目名稱借方貸方主營業(yè)務(wù)收入700000主營業(yè)務(wù)成本525000營業(yè)稅金及附加14000管理費(fèi)用17000銷售費(fèi)用35000財(cái)務(wù)費(fèi)用4000營業(yè)外收入14000營業(yè)外支出40000要求：1、請(qǐng)列式計(jì)算該企業(yè)2008年的營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（該企業(yè)所得稅率為33%）答：營業(yè)利潤(rùn)＝700000－525000－14000－17000－35000－4000＝105000（元）利潤(rùn)總額＝105000＋14000－40000＝79000（元）凈利潤(rùn)＝79000－79000×33%＝52930（元）2、請(qǐng)編制將收入類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的會(huì)計(jì)分錄。借：主營業(yè)務(wù)收入700000營業(yè)外收入14000貸：本年利潤(rùn)7140003、請(qǐng)編制將費(fèi)用類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的會(huì)計(jì)分錄。借：本年利潤(rùn)635000貸：主營業(yè)務(wù)成本525000營業(yè)稅金及附加14000管理費(fèi)用17000銷售費(fèi)用35000財(cái)務(wù)費(fèi)用4000營業(yè)外支出400004、請(qǐng)編制計(jì)算所得稅的會(huì)計(jì)分錄。答：所得稅費(fèi)用＝（714000－635000）×33%＝26070（元）借：所得稅費(fèi)用26070貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅260705、請(qǐng)編制將“所得稅費(fèi)用”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的會(huì)計(jì)分錄。借：本年利潤(rùn)26070貸：所得稅費(fèi)用260706、請(qǐng)編制年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。借：本年利潤(rùn)52930貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)529307、分別按凈利潤(rùn)的10%、25%提取法定盈余公積和任意盈余公積，請(qǐng)編制提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積5293——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積5293——任意盈余公積8、按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配利潤(rùn)，請(qǐng)編制向投資者分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)21172貸：應(yīng)付股利211729、請(qǐng)編制結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積5293——提取任意盈余公積——應(yīng)付利潤(rùn)21172三、2008年12月，某企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶余額之前，“本年利潤(rùn)”總賬貸方余額100000元。1、計(jì)算本年應(yīng)交所得稅，稅率為25%（不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。借：所得稅費(fèi)用（100000×25%）25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250002、結(jié)轉(zhuǎn)本年應(yīng)交所得稅。借：本年利潤(rùn)25000貸：所得稅費(fèi)用250003、將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。借：本年利潤(rùn)（100000－25000）75000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)750004、按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積（75000×10%）7500貸：盈余公積——法定盈余公積75005、按凈利潤(rùn)的25%提取任意盈余公積。借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積（75000×25%）18750貸：盈余公積——任意盈余公積187506、該企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)50000元。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)50000貸：應(yīng)付股利500007、將“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積”、“利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)賬余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)76250貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積7500——提取任意盈余公積18750——應(yīng)付利潤(rùn)50000要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（7分）四、根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（原材料、應(yīng)交稅費(fèi)、生產(chǎn)成本、庫存商品、利潤(rùn)分配科目需寫出明細(xì)科目）（10分）1、企業(yè)收到國家投資的100000元存入銀行。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本1000002、企業(yè)購入甲材料一批，價(jià)款100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：原材料——甲材料100500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款1175003、企業(yè)以銀行存款支付前欠供應(yīng)單位的購料款80000元。借：應(yīng)付賬款80000貸：銀行存款800004、采購員李正出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)280元，交回多余現(xiàn)金20元。借：管理費(fèi)用280庫存現(xiàn)金20貸：其他應(yīng)收款——李正3005、用現(xiàn)金35000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資35000貸：庫存現(xiàn)金350006、企業(yè)本月共發(fā)出甲材料64800元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗料45000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗料15000元，車間一般耗料3000元，行政管理部門耗料1800元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品45000——B產(chǎn)品15000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1800貸：原材料——甲材料648007、企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資35000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，車間管理人員工資3000元，行政管理部門人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000——B產(chǎn)品12000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資350008、企業(yè)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊5000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊3000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊2000元。借：制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊50009、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息700元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700貸：應(yīng)付利息70010、用銀行存款預(yù)付明年上半年的報(bào)刊雜志費(fèi)1200元。借：預(yù)付賬款1200貸：銀行存款1200五、紅星公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，以實(shí)際成本法核算原材料，2009年8月從光明工廠購進(jìn)A、B、C三種材料，有關(guān)資料如下表：（7分）1、8月5日，與光明工廠簽訂購銷合同，紅星公司向光明工廠采購A材料12噸，采購B材料18噸，采購C材料5噸，并以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付光明工廠貨款10萬元。2、8月20日，光明工廠發(fā)運(yùn)的材料已運(yùn)抵公司，增值稅專用發(fā)票上注明，A材料12噸，單價(jià)6000元，B材料18噸，單價(jià)2800元，C材料5噸，單價(jià)3000元，A、B、C材料的增值稅率均為17%，紅星公司代墊A、B、C材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)4360元。紅星公司按A、B、C材料的重量分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)。3、8月21日，用現(xiàn)金支票支付C材料入庫前挑揀工人工資500元，挑揀出來的250公斤下腳料以200元的價(jià)格被當(dāng)?shù)匾患屹M(fèi)品站以現(xiàn)金收購。 4、8月21日，將A、B、C材料進(jìn)行驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)，A材料的實(shí)際重量為11750公斤，B材料的實(shí)際重量為17550公斤，C材料的實(shí)際重量為4813公斤，均屬定額內(nèi)損耗。 5、8月22日，與光明工廠結(jié)清貨款。要求：1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。（6分）2、分別計(jì)算A、B、C材料每公斤的成本，并列出計(jì)算過程。（1分）（一）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。（6分）1、借：預(yù)付賬款——光明工廠100000貸：銀行存款1000002、答：運(yùn)雜費(fèi)分配率＝4360÷（12＋18＋5）≈（元/噸）A材料分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)＝12×＝（元）B材料分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)＝18×＝（元）C材料分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)＝4360－（＋）＝（元）借：在途物資——A材料（12×6000＋）——B材料（18×2800＋）——C材料（5×3000＋）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[（12×6000＋18×2800＋5×3000）×17%]23358貸：預(yù)付賬款——光明工廠1651183、借：在途物資——C材料300庫存現(xiàn)金200貸：銀行存款5004、借：原材料——A材料——B材料——C材料貸：在途物資——A材料——B材料——C材料（＋300）5、借：預(yù)付賬款——光明工廠（165118－100000）65118貸：銀行存款65118（二）（1分）答：A材料每公斤的成本＝÷11750≈（元/公斤）B材料每公斤的成本＝÷17550≈（元/公斤）C材料每公斤的成本＝÷4813≈（元/公斤）六、資料：某增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2009年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（10分）1、購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，買價(jià)80000元，運(yùn)輸費(fèi)400元，包裝費(fèi)300元，所有款項(xiàng)均以銀行存款支付，設(shè)備交付使用。（1分）借：固定資產(chǎn)（80000＋400＋300）80700貸：銀行存款807002、向明光公司購進(jìn)A材料1500千克，單價(jià)30元，計(jì)45000元，增值稅7650元；B材料2000千克，單價(jià)15元，計(jì)30000元，增值稅5100元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（1分）借：在途物資——A材料45000——B材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（7650＋5100）12750貸：銀行存款877503、用銀行存款支付上述A、B材料的運(yùn)雜費(fèi)7000元（按材料重量分?jǐn)偅?。?分）答：①運(yùn)雜費(fèi)分配率＝7000÷（1500＋2000）＝2（元/千克）②A材料分配的運(yùn)雜費(fèi)＝1500×2＝3000（元）③B材料分配的運(yùn)雜費(fèi)＝2000×2＝4000（元）④分配材料運(yùn)雜費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——A材料3000——B材料4000貸：銀行存款70004、向長(zhǎng)海公司購進(jìn)C材料3000千克，單價(jià)25元，計(jì)75000元，增值稅12750元，款項(xiàng)尚未支付。（1分）借：在途物資——C材料75000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12750貸：應(yīng)付賬款——長(zhǎng)海公司877505、用現(xiàn)金支付C材料的運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)1000元。（1分）借：在途物資——C材料1000貸：庫存現(xiàn)金10006、A、B、C三種材料發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)3250元（按材料重量分?jǐn)偅?，用現(xiàn)金支付。（2分）答：①挑選整理費(fèi)分配率＝3250÷（1500＋2000＋3000）＝（元/千克）②A材料分配的挑選整理費(fèi)＝1500×＝750（元）③B材料分配的挑選整理費(fèi)＝2000×＝1000（元）④C材料分配的挑選整理費(fèi)＝3000×＝1500（元）⑤分配材料運(yùn)雜費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——A材料750——B材料1000——C材料1500貸：庫存現(xiàn)金32507、本期購進(jìn)的A、B、C材料均已驗(yàn)收入庫，現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本。（2分）借：原材料——A材料48750——B材料35000——C材料77500貸：在途物資——A材料（45000＋3000＋750）48750——B材料（30000＋4000＋1000）35000——C材料（75000＋1000＋1500）77500要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。七、分錄題（原材料、應(yīng)交稅費(fèi)、生產(chǎn)成本、庫存商品、利潤(rùn)分配科目需寫出明細(xì)科目）（10分）1、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額5400元，按本月生產(chǎn)A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。（本月A、B生產(chǎn)工人工資分別為15000元、12000元）（2分）答：（1）制造費(fèi)用分配率＝5400÷（15000＋12000）＝（2）A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝15000×＝3000（元）（3）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝5400－3000＝2400（元）（4）分錄：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3000——B產(chǎn)品2400貸：制造費(fèi)用54002、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本50000元。（1分）借：庫存商品——A產(chǎn)品50000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品500003、以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。（1分）借：銷售費(fèi)用15000貸：銀行存款1500004、銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)1000元，增值稅銷項(xiàng)稅額5100元，款項(xiàng)尚未收到（產(chǎn)品適用增值稅率為17%）。（1分）借：應(yīng)收賬款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)效稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51005、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品的成本24000元。（1分）借：主營業(yè)務(wù)成本24000貸：庫存商品——A產(chǎn)品240006、用銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款10000元。（1分）借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款100007、年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500000元。（1分）借：本年利潤(rùn)500000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5000008、經(jīng)研究決定向投資者分配利潤(rùn)100000元。（1分）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)100000貸：應(yīng)付股利1000009、企業(yè)收到外單位償還的貨款70200元，已存入銀行。（1分）借：銀行存款70200貸：應(yīng)收賬款70200八、寧波達(dá)明公司2009年8月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（均不考慮增值稅）。（14分）要求：（一）編制以下各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（涉及明細(xì)科目的業(yè)務(wù)需列出明細(xì)科目）（9分）1、8月1日，向銀行借入償還期為3年的長(zhǎng)期借款100000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款100000貸：長(zhǎng)期借款1000002、8月5日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用于向A公司支付前欠的購貸款50000元。借：應(yīng)付賬款——A公司50000貸：銀行存款500003、8月10日，收到投資者作為資本投入的全新設(shè)備一臺(tái)（無需安裝），價(jià)值1500000元。借：固定資產(chǎn)1500000貸：實(shí)收資本15000004、8月15日，向A公司購買甲材料1200千克，單價(jià)50元。向B公司購買乙材料600千克，單價(jià)30元貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料——甲材料60000——乙材料18000貸：應(yīng)付賬款——A公司60000——B公司180005、8月20日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克，單價(jià)50元，領(lǐng)用乙材料500千克，單價(jià)30元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本65000貸：原材料——甲材料50000——乙材料150006、8月21日，銷售產(chǎn)品一批，獲得銷售收入300000元，已存入銀行。借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入300007、8月22日，用銀行存款歸還償還為期9個(gè)月的短期借款150000元。借：短期借款15000貸：銀行存款150008、8月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本企業(yè)生產(chǎn)的完工產(chǎn)品一批，生產(chǎn)成本500000元。借：庫存商品500000貸：生產(chǎn)成本5000009、8月31日，將本月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入2000000元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。借：主營業(yè)務(wù)收入2000000貸：本年利潤(rùn)