第12章-附加練習(xí)題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師李豪在監(jiān)盤A公司的存貨盤點(diǎn)時(shí)注意到以下情況：(1)甲商品10件未懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)詢問，A公司稱該商品為受托代銷商品。事項(xiàng)程序相關(guān)認(rèn)定11．向委托代銷方函證；2．審閱有關(guān)代銷商品的合同。權(quán)利與義務(wù)(2)在原料倉庫外，散亂堆放著a材料1噸，已懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽點(diǎn)相符。2詢問倉庫和生產(chǎn)部門，該a材料是否報(bào)廢。估價(jià)與分?jǐn)?3)在運(yùn)輸部門，有乙商品100件已裝車，已懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽點(diǎn)相符，但經(jīng)詢問，該商品已銷售給了B公司。3檢查銷售合同、銷售發(fā)票等原始文件權(quán)利和義務(wù)(4)12月31日前入庫的產(chǎn)成品已計(jì)人盤點(diǎn)表。但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。4截止性測(cè)試存在或發(fā)生，完整性(5)以前未曾接受過審計(jì)。51．檢查上期交易；2．復(fù)核上期盤點(diǎn)的記錄；3．運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析整體合理性假定其他方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師感到滿意，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)出針對(duì)以上各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)考慮采取的程序及其相關(guān)的認(rèn)定，填入下表?！矃⒖即鸢浮常菏马?xiàng)程序相關(guān)認(rèn)定11．向委托代銷方函證；2．審閱有關(guān)代銷商品的合同。權(quán)利與義務(wù)2詢問倉庫和生產(chǎn)部門，該a材料是否報(bào)廢。估價(jià)與分?jǐn)?檢查銷售合同、銷售發(fā)票等原始文件權(quán)利和義務(wù)4截止性測(cè)試存在或發(fā)生，完整性51．檢查上期交易；2．復(fù)核上期盤點(diǎn)的記錄；3．運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析整體合理性注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容：存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

20×7年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為20×7年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。

2.觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。

3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。

4.對(duì)于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。

......要求：

（1）請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說明理由。

（2）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。【參考答案】

（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是20×7年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。

存貨監(jiān)盤的時(shí)間不正確，存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)為20×7年12月29日至12月31日。

（2）程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計(jì)單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

程序2：“觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)”是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

程序3：“檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。