【業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用分析7400字（論文）】

企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用分析一、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀 企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用分析摘要：稅收作為一種調(diào)節(jié)國家與納稅人之間利益分配關(guān)系的手段,不斷影響著企業(yè)、單位和個人的經(jīng)濟(jì)利益。因此,在法律許可的范圍內(nèi),充分利用國家的各種稅收優(yōu)惠政策,結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn),以企業(yè)現(xiàn)金流出最小為目的,對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃,越來越成為企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動對提高財(cái)務(wù)管理水平、提高市場競爭力具有現(xiàn)實(shí)意義我國在稅收方面，采取的方法是“取之于民，用之于民”。本文分析了稅收籌劃的特點(diǎn)，并解釋了企業(yè)的稅收籌劃內(nèi)容，分析了企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，影響稅收籌劃的一些原因，以及稅收籌劃的常見問題，闡釋了稅收籌劃各個環(huán)節(jié)的解決對策，期待能夠給企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃提出一定的參考意見。關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；應(yīng)用分析一、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀對于企業(yè)來說，企業(yè)稅收籌劃可以說是一項(xiàng)長遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，稅收籌劃更是一項(xiàng)配合國家稅收的長久政策。在近幾年，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，稅收籌劃已經(jīng)在很多領(lǐng)域得到了應(yīng)用，比方說：股份制企業(yè)之中就已經(jīng)在市場規(guī)范中應(yīng)用了稅收籌劃，并起到了對企業(yè)的利益維護(hù)，避免出現(xiàn)逃稅等不良行為的作用，促進(jìn)稅收的合法化以及處理籌劃問題等方式，與稅務(wù)法之中的有關(guān)內(nèi)容是一致的，它對稅法的地位沒有影響，而且也削弱了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時，各項(xiàng)職能的限制條件。相對于發(fā)達(dá)國家來說，我國的稅收籌劃還非常落后，發(fā)展也非常緩慢，稅務(wù)工作與企業(yè)發(fā)展的要求難以符合，成為了企業(yè)發(fā)展的一種重要的規(guī)劃牽制，另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，還能夠降低其投資風(fēng)險，同時帶來較多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)得到完善，所以說人們也越來越重視稅收籌劃的有關(guān)內(nèi)容。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在制定經(jīng)營及發(fā)展策略時會優(yōu)先考慮稅收籌劃。在國外，企業(yè)籌劃已經(jīng)成為一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，而我國企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展較晚，并沒有受到重視，所以稅收籌劃的發(fā)展也比較緩慢。影響我國企業(yè)稅收籌劃的因素有很多，這就需要對我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行進(jìn)一步分析與研究。（一）企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識不全面我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展之所以緩慢，在一定程度上是由于企業(yè)的稅收籌劃意識不強(qiáng)。由于企業(yè)對稅收籌劃的概念、含義、重要性及作用并沒有一個正確全面的認(rèn)識。因此，我國企業(yè)稅收籌劃還沒有被普遍運(yùn)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中。有很多企業(yè)并沒有了解甚至曲解了稅收籌劃的真正意義，對稅收籌劃的認(rèn)識具有嚴(yán)重的片面性，片面且錯誤地將稅收籌劃等同于偷稅、漏稅，所以并沒有將稅收籌劃并入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的制定中。企業(yè)對稅收籌劃的錯誤認(rèn)識導(dǎo)致企業(yè)不可能重視稅收籌劃工作，再加上社會的不重視，難以形成有效的理論與輿論效果。企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識的片面性及對其不重視難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的順利開展與發(fā)展。（二）稅收制度不夠健全和完善我國稅收制度是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)生變化的，但是由于各方面因素的影響，我國稅收制度并沒有得到完善。長久以來，我國稅收制度主要是以增值稅、消費(fèi)稅等所中間稅種作為主體的復(fù)合稅收制度，不同稅種的納稅人在相關(guān)稅法制度的基礎(chǔ)上制定一套完善的稅收計(jì)劃。在這一當(dāng)面，流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人占有較大的優(yōu)勢，他們主要是通過提高商品的銷售價格而將稅款轉(zhuǎn)接給供應(yīng)商或者購買者，所以稅收籌劃的重要對象是稅款難以轉(zhuǎn)接的所得稅等相關(guān)直接稅。但是，由于我國稅收制度不完善，在很大程度上阻礙了稅收籌劃的發(fā)展與完善。二、稅收籌劃的特征從稅收籌劃的產(chǎn)生及其定義來看,稅收籌劃有以下五個主要特征：（一）合法性稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的選擇行為,是完全合法的。不僅是合法的,在很多情況下,稅收籌劃的結(jié)果也是國家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,而不能通過違法活動來減輕稅負(fù)。（二）幾率性稅收籌劃是一種事先安排,涉及較多的不確定性因素,其成功率并非百分之百。同時,稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個預(yù)估的范圍,不是絕對數(shù)字。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來劃分,稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃。（三）籌劃性稅負(fù)對于企業(yè)來說是可以控制的,在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前,企業(yè)可以通過事先的籌劃安排,如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定等,適當(dāng)調(diào)整收入和支出,對應(yīng)納稅額進(jìn)行控制。稅收要素是由法律明確規(guī)定的,從理論上講,應(yīng)該納多少稅似乎也應(yīng)當(dāng)是法律所明確規(guī)定的。但法律所規(guī)定的僅僅是稅收要素,而無法規(guī)定納稅人的應(yīng)稅所得,也就是說,法律無法規(guī)定納稅人的稅基的具體數(shù)額,這樣就給納稅人通過適當(dāng)安排自己的經(jīng)營活動來減少稅基提供了可能。（四）擇優(yōu)性企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財(cái)活動中面臨幾種方案時,稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中,選擇稅務(wù)最輕或最佳的一種方案,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不是稅負(fù)的最小化而是企業(yè)價值的最大化。（五）普遍性從世界各國的稅收體制看,國家為達(dá)到某種目的或意圖,總要犧牲一定的稅收利益,對納稅人施以一定的稅收優(yōu)惠,引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為,這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會,這種機(jī)會是普遍存在的。三、企業(yè)稅收籌劃的意義企業(yè)稅收籌劃的意義就是減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān),爭取稅后利潤最大化,最終實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。（一）恰當(dāng)履行納稅義務(wù)、納稅成本最低化恰當(dāng)履行納稅義務(wù)是指規(guī)避納稅風(fēng)險、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。為此,納稅人應(yīng)做到納稅遵從,即依法納稅,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。企業(yè)納稅必然發(fā)生納稅成本,所謂納稅成本,是指在稅收繳納過程中所發(fā)生的各類費(fèi)用支出。如稅務(wù)代理費(fèi)、申報納稅的機(jī)會成本、交通費(fèi)用,為逃稅、避稅而花費(fèi)的時間、精力、交際費(fèi)以及因逃稅、避稅未遂而受到的懲罰及精神損害等。納稅成本的降低,會使企業(yè)利潤增加,從而增加應(yīng)稅所得額,這對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,則可以增加稅收收入,降低其征管成本,是一種雙贏的結(jié)果。稅收籌劃的焦點(diǎn)是企業(yè)現(xiàn)金流量、資源的充分利用,納稅人所得的最大化。這就需要對企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排,在法規(guī)、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理需要之間尋求平衡,爭取在涉稅零風(fēng)險下企業(yè)利潤的最大化。因此,稅收籌劃應(yīng)以企業(yè)整體和長遠(yuǎn)利益作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。（二）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,普及財(cái)務(wù)法律知識稅收籌劃就是實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計(jì)。企業(yè)設(shè)賬、記賬都要考慮稅法的要求。會計(jì)人員可以通過稅收籌劃相應(yīng)進(jìn)行納稅。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提是企業(yè)的財(cái)會人員既要熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會計(jì)制度,也要熟知現(xiàn)行稅法及相關(guān)行業(yè)的有關(guān)政策。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程就是學(xué)習(xí)稅法及財(cái)經(jīng)法規(guī)知識的過程。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對稅法及財(cái)經(jīng)法規(guī)知識普及有著積極的意義,從而有利于提高企業(yè)經(jīng)營者的管理水平。（三）提高納稅人納稅意識,逐步完善稅制稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識,抑制納稅人偷逃騙稅等違法行為。納稅人進(jìn)行稅收籌劃,必須學(xué)習(xí)和研究稅收法律法規(guī)和政策,納稅人的納稅意識將在學(xué)習(xí)和研究中得到提高,在很大程度上也將有利于宏觀稅收環(huán)境的進(jìn)一步完善,為全面提高公民納稅意識創(chuàng)造良好的氛圍；稅收籌劃有利于國家逐步完善稅制。稅務(wù)人員在稅收征管中,通過企業(yè)的稅收籌劃工作而發(fā)現(xiàn)稅法中某些不完善的地方,從而有利于國家進(jìn)一步改進(jìn)和完善稅收法規(guī)。四、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的有效應(yīng)用（一）企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的制定在當(dāng)前的形勢下，稅收籌劃最好的一個途徑就是制定有關(guān)稅收籌劃的目標(biāo)，在制定目標(biāo)的過程中，主要包含三方面內(nèi)容，第一是對于稅收優(yōu)惠政策的利用，第二是合理的控制稅收處罰政策，第三是全面性的稅收籌劃。這些目標(biāo)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)發(fā)展的階段來進(jìn)行實(shí)行，而且也需要有相應(yīng)的先后順序。首先應(yīng)當(dāng)制定稅收處罰政策，主要是稅收罰款，在稅收偷稅等情況出現(xiàn)時有據(jù)可依，也就是說出現(xiàn)違法行為的時候會被法律所制裁。而在我國稅收范圍之中，大多數(shù)企業(yè)都是中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃作為基礎(chǔ)，也作為企業(yè)進(jìn)行籌劃的主要目標(biāo)。第二是稅收籌劃的優(yōu)惠政策，在這個方面，我國稅法之中有非常詳細(xì)的介紹，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行透徹的研究，從而在多個方面進(jìn)行賦稅的減免，合理的根據(jù)有關(guān)稅務(wù)立法，比方說在選擇增值稅、稅前扣除手段以及稅后征管等方面，選擇適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)容。最后是要在企業(yè)之中進(jìn)行全面的稅收籌劃，也就是說應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略之中加入稅收籌劃的內(nèi)容，并通過合理的策略進(jìn)行稅收籌劃，使企業(yè)利益最大化得到良好的實(shí)現(xiàn)。（二）企業(yè)更新稅收籌劃的有關(guān)內(nèi)容對于企業(yè)的所得稅法來說，其對于國債利息稅收進(jìn)行了明確的規(guī)定，規(guī)定其應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)以及居民兩方面的權(quán)益性投資。而企業(yè)往往選擇的是有限股票的購買，并對于投資風(fēng)險進(jìn)行綜合評定，尤其是對于一些免稅的項(xiàng)目投資來說，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)考慮合理籌劃，并促進(jìn)我國從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的提升，促進(jìn)企業(yè)有關(guān)稅法的相關(guān)內(nèi)容。第二點(diǎn)就是企業(yè)的組織形式，可以說這是企業(yè)都需要面對的問題，在這里并沒有統(tǒng)一的解決辦法，而是需要企業(yè)依照自身需求，進(jìn)行組織形式的選擇，同時也承擔(dān)有關(guān)方面的稅收義務(wù)，不同的企業(yè)有著不同的組織形式，因此也有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，比方說一些有限責(zé)任公司的企業(yè)，不僅要繳納企業(yè)的所得稅，還需要進(jìn)行個人所得稅的繳納。第三點(diǎn)是企業(yè)的納稅方法，如果說一個企業(yè)有總公司以及分公司的話，那么就應(yīng)當(dāng)采用匯總進(jìn)行稅務(wù)繳納的方法，進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳。因此，如果說涉及企業(yè)下屬公司的話，選擇設(shè)立子公司或者說分公司，往往會對于企業(yè)產(chǎn)生不同的所得稅額度的影響，我們可以看到的是，企業(yè)可以根據(jù)總公司分公司，或者其他形式的稅額不同，進(jìn)行科學(xué)合理的組織安排，從而達(dá)到降低稅收的效果。（三）合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)在當(dāng)今的新形勢之下，企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行強(qiáng)化的第三個有效途徑就是對于稅收籌劃的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的籌劃，在納稅成本方面來說，會計(jì)應(yīng)當(dāng)對于項(xiàng)目稅收進(jìn)行良好的核算，并依照業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況展開計(jì)算，對于金融資產(chǎn)來說，應(yīng)當(dāng)通過公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，對于股權(quán)資產(chǎn)來說，核算的過程中應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)的凈利潤。第一是對于項(xiàng)目工作內(nèi)容的合理處理，因?yàn)槠髽I(yè)之中有很多項(xiàng)目是不需要繳納稅款的，可以進(jìn)行減免稅收的處理方法，而在一些新項(xiàng)目的研究過程中，研發(fā)的經(jīng)費(fèi)會加入到稅收的范疇之中。在允許扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃過程中，主要方式有折舊以及計(jì)價兩種。選擇計(jì)價方式的話，是對于存貨進(jìn)行成本方面的計(jì)算，并保證銷售數(shù)量的不斷提升，而納稅額度在這種情況下可以被降低。不受物價波動的影響，納稅不會有大起大落的狀況，而折舊立法是依照稅法以及會計(jì)準(zhǔn)則之中的規(guī)定，允許企業(yè)進(jìn)行一定的方法的選擇，其中在加速折舊法的企業(yè)之中，可以選擇固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，達(dá)到節(jié)稅或者說稅務(wù)持有的目的，在正常情況之中，采取加速折舊的方法能夠獲得比較高的折舊費(fèi)用。合理籌劃稅收主要表現(xiàn)在以下幾個環(huán)節(jié)中。1.投資決策過程國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，會在一定時期對某些區(qū)域?qū)嵭邢嚓P(guān)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策，企業(yè)在對這些區(qū)域進(jìn)行投資時，在符合政府政策導(dǎo)向及稅法制度的前提下可以有選擇性地進(jìn)行納稅。企業(yè)開展投資活動時，可適當(dāng)?shù)剡x擇一些稅收優(yōu)惠的區(qū)域及整體稅負(fù)相對較低的區(qū)域進(jìn)行投資，從而促進(jìn)投資利益最大化。為了優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家及政府相關(guān)部門也制定了相應(yīng)的政策以鼓勵并支持某些行業(yè)的發(fā)展。因此，稅收籌劃可以對企業(yè)投資決策及投資行業(yè)的選擇產(chǎn)生很大的影響。2.企業(yè)籌資決策過程籌資作為一個相對獨(dú)立的理財(cái)活動,其對企業(yè)經(jīng)營理財(cái)業(yè)績的影響,主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動而發(fā)生作用的。因而,分析籌資中的納稅籌劃時,應(yīng)著重考察兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績和稅負(fù)產(chǎn)生影響的;企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置,才能在節(jié)稅的同時實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)。不同的籌資方式,形成不同的稅前、稅后資金成本。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異,這便為企業(yè)在籌資決策中運(yùn)用稅收籌劃提供了可能。企業(yè)經(jīng)營活動所需資金,通?？梢酝ㄟ^從銀行取得長期借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率,增加負(fù)債額度,提高負(fù)債比重,就會帶來權(quán)益資本收益水平提高的效應(yīng)。3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程稅收籌劃在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的應(yīng)用最為明顯，主要體現(xiàn)在對企業(yè)存貨計(jì)價方法、固定資產(chǎn)折舊方法及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各項(xiàng)費(fèi)用列支等方面的選擇，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)各種核算方法的優(yōu)點(diǎn)并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況選取有效的方法達(dá)到稅收籌劃的目的。因此，稅收籌劃有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）企業(yè)經(jīng)營方式的選擇不同的經(jīng)營方式,對企業(yè)而言會形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。如國內(nèi)經(jīng)營與跨國經(jīng)營,內(nèi)向經(jīng)營與外向經(jīng)營的納稅支出是不一樣的。（2）經(jīng)營價格的選擇在市場經(jīng)濟(jì)條件下,同類商品一般都存在一個統(tǒng)一的市場價格標(biāo)準(zhǔn)。但是,作為市場主體的企業(yè),享有自主定價權(quán),只要供銷雙方都愿意接受某種商品的交易價格可以高于或低于市場標(biāo)準(zhǔn)價格。這樣,一些大型集團(tuán)公司,尤其是跨國集團(tuán),可以利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價,從而規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。（3）會計(jì)核算方式的選擇當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施核算時,納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案,將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù),以獲得稅收收益。五、開展企業(yè)稅收籌劃的對策稅收籌劃是企業(yè)制定經(jīng)營戰(zhàn)略的一個重要組成部分,是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果,要有效地進(jìn)行稅收籌劃,達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo),應(yīng)從以下幾方面予以考慮。(一)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的嚴(yán)肅性合法性是稅收籌劃的基本特性。稅收籌劃合理合法,是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時,要充分熟悉、掌握國家稅收法律法規(guī)并順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向,使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行,保證籌劃方案的非違法性和有效性。但是,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時不能墨守成規(guī),要隨時關(guān)注稅收法規(guī)的發(fā)展動態(tài),結(jié)合自身實(shí)際情況,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,在有效降低納稅成本的同時,還要樹立以風(fēng)險防范意識,使整個企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動朝著正確軌道健康有序運(yùn)行。(二)加強(qiáng)稅收籌劃的合理性當(dāng)今,企業(yè)過分追求經(jīng)濟(jì)利益,利用一切可以利用的機(jī)會,投機(jī)鉆營,造成稅收籌劃的合理性喪失,嚴(yán)重者稅收籌劃變成了逃稅等違法行為,導(dǎo)致稅收籌劃的價值導(dǎo)向發(fā)生偏頗。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)把握好尺度,在合法的范圍內(nèi)運(yùn)用稅收籌劃,在追求自身利益最大化的同時也要兼顧國家或他人的利益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)遵循合法節(jié)稅的原則，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體利益最大化。在制定企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃時，企業(yè)應(yīng)從合法節(jié)稅的角度出發(fā)，考慮投入與產(chǎn)出的效益；在實(shí)施稅收籌劃方案時，不能一味地追求稅收成本的降低而忽略了方案的實(shí)施帶來其他費(fèi)用的增加，收益的減少。合理的稅收籌劃方案是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅的重點(diǎn)，企業(yè)在追求合法節(jié)稅的同時應(yīng)注重對稅收籌劃的選取。(三)注重稅收籌劃的贏利性企業(yè)作為是市場經(jīng)濟(jì)的主體,追求自身利益是其最終目標(biāo)。稅收籌劃不僅是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益的手段,同時也具有一定的逐利色彩:企業(yè)既要努力保持其在社會上的良好形象,又要最大限度地增加自身利益,稅收籌劃就是必然的選擇。積極承擔(dān)社會責(zé)任的企業(yè)在追求自身利益最大化的同時,也會為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一個良好的外部環(huán)境。經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉,一個龐大的國家要想正常運(yùn)轉(zhuǎn),必須要有一定的資金支持。如果企業(yè)收人和利潤增加了,稅源相對就比較豐盈,國家的稅收收人也將隨之同步增長。因此,稅收籌劃是企業(yè)利益和國家利益雙贏的一項(xiàng)涉稅理財(cái)活動,為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時,也有利于豐盈國家稅源,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。結(jié)論稅收籌劃是企業(yè)走向成熟的重要標(biāo)志，是企業(yè)納稅人意識不斷增強(qiáng)的重要體現(xiàn)，企業(yè)通過稅收籌劃能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅的目的。加強(qiáng)對我國企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用研究對企業(yè)的投資等決策確立有一定的導(dǎo)向作用，對企業(yè)的經(jīng)營管理有重要的促進(jìn)作用。企業(yè)稅收籌劃發(fā)展由于受多方面因素的影響而存在很多問題，但是稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用是不容忽視的。稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個國家的法律建設(shè),特別是稅法的建設(shè),在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法,加上各個地方情況不同,稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異,都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識的增強(qiáng),稅收籌劃不僅會為納稅人所重視,也會為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受,所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊。

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