采購與付款循環(huán)審計課件

采購與付款循環(huán)審計..課件2023-2026ONEKEEPVIEWREPORTING目錄CATALOGUE采購與付款循環(huán)概述采購與付款循環(huán)的審計目標(biāo)采購與付款循環(huán)的審計程序采購與付款循環(huán)審計的案例分析采購與付款循環(huán)概述PART01定義：采購與付款循環(huán)是企業(yè)運營中的重要流程之一，涵蓋了從采購原材料、商品和服務(wù)，到支付相應(yīng)款項的一系列活動。采購與付款循環(huán)的定義和流程032.供應(yīng)商選擇與談判：對潛在供應(yīng)商進(jìn)行評估和選擇，并就采購條款、價格等進(jìn)行談判。01流程021.采購申請：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營需求，相關(guān)部門提出采購申請。采購與付款循環(huán)的定義和流程3.簽訂合同與選定供應(yīng)商簽訂正式采購合同。4.驗收與入庫對采購的原材料、商品或服務(wù)進(jìn)行驗收，并辦理入庫手續(xù)。5.發(fā)票核對與處理核對供應(yīng)商發(fā)票與采購合同、入庫單等文件的一致性，并進(jìn)行賬務(wù)處理。6.付款審批與執(zhí)行根據(jù)合同約定和企業(yè)內(nèi)部審批流程，對采購款項進(jìn)行審批并執(zhí)行付款。采購與付款循環(huán)的定義和流程財務(wù)管理與成本控制通過有效的采購與付款管理，可以降低采購成本、提高資金使用效率，從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平。供應(yīng)鏈協(xié)同與風(fēng)險管理采購與付款循環(huán)涉及企業(yè)與供應(yīng)商之間的合作關(guān)系，良好的采購與付款管理有助于供應(yīng)鏈協(xié)同、降低風(fēng)險。保障企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營采購與付款循環(huán)是企業(yè)獲取外部資源、維持正常運營的基本途徑。采購與付款循環(huán)的重要性如供應(yīng)商信譽不佳、合同條款不明確等可能導(dǎo)致采購糾紛、損失等問題。供應(yīng)商選擇與合同管理風(fēng)險如發(fā)票偽造、重復(fù)報銷等可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)損失、稅務(wù)風(fēng)險等問題。發(fā)票與賬務(wù)處理風(fēng)險如未經(jīng)授權(quán)支付、支付金額錯誤等可能導(dǎo)致資金損失、企業(yè)內(nèi)部舞弊等問題。付款審批與執(zhí)行風(fēng)險如供應(yīng)商產(chǎn)能不足、市場價格波動等可能影響到采購與付款循環(huán)的順利進(jìn)行。供應(yīng)鏈協(xié)同與外部環(huán)境挑戰(zhàn)采購與付款循環(huán)的風(fēng)險和挑戰(zhàn)采購與付款循環(huán)的審計目標(biāo)PART02驗證采購交易是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，如采購合同是否合法、合規(guī)，是否存在違規(guī)行為等。核實采購交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)，如是否存在未經(jīng)授權(quán)或超出權(quán)限的采購行為。檢查采購交易是否真實、準(zhǔn)確，是否存在虛假交易、重復(fù)交易等情況。確保采購交易的合法性、合規(guī)性核對采購訂單、收貨記錄、發(fā)票等文件，確保付款金額與采購交易的實際金額一致，防止漏付、少付或多付等情況。檢查付款記錄是否完整，如是否存在漏記、錯記等情況，確保付款記錄的準(zhǔn)確性和完整性。驗證供應(yīng)商賬戶信息的準(zhǔn)確性，如賬戶名稱、賬號、開戶行等信息是否與合同一致，防止因賬戶信息錯誤導(dǎo)致的付款失敗或資金損失。核實付款金額的準(zhǔn)確性、完整性評價采購流程設(shè)計的合理性，如請購、審批、采購、驗收、付款等職責(zé)是否相互分離，是否存在潛在的舞弊風(fēng)險。檢查與采購相關(guān)的會計記錄是否完整、準(zhǔn)確，如采購明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等是否與總賬相符，是否能夠真實反映采購交易和付款情況。測試采購交易的關(guān)鍵內(nèi)部控制是否執(zhí)行有效，如采購訂單的審批、收貨記錄的核對、發(fā)票的驗證等控制活動是否正常運行，能否防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊行為。審查采購內(nèi)部控制的有效性采購與付款循環(huán)的審計程序PART031.了解采購流程首先，審計人員需要詳細(xì)了解被審計單位的采購流程，包括供應(yīng)商選擇、采購訂單發(fā)出、收貨及驗收等步驟。2.獲取并檢查采購訂單審計人員應(yīng)獲取采購訂單樣本，檢查訂單是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，并核對訂單上的價格、數(shù)量、規(guī)格等關(guān)鍵信息是否與采購合同一致。3.檢查驗收記錄對于已收到的貨物，審計人員需要檢查驗收記錄，確保貨物與采購訂單的要求相符，并關(guān)注是否存在未經(jīng)驗收的貨物。4.分析供應(yīng)商數(shù)據(jù)審計人員應(yīng)分析供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，關(guān)注是否有異常或高頻的供應(yīng)商變動，以及是否存在關(guān)聯(lián)方交易等情況。采購交易的審計程序4.分析現(xiàn)金流量表通過分析現(xiàn)金流量表，審計人員可以了解企業(yè)的付款模式，評估其付款能力，并識別潛在的付款風(fēng)險。1.了解付款流程審計人員需要了解被審計單位的付款流程，包括付款申請、審批、執(zhí)行等步驟，評估其合理性和合規(guī)性。2.檢查付款憑證審計人員應(yīng)獲取付款憑證樣本，檢查付款是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，并核對付款金額、收款方信息等關(guān)鍵內(nèi)容。3.核對銀行對賬單通過核對銀行對賬單，審計人員可以確保付款已實際支付，并關(guān)注是否存在未經(jīng)授權(quán)的付款或異常資金流動。付款交易的審計程序1.評估內(nèi)部控制環(huán)境審計人員需要評估被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境，包括管理層對內(nèi)部控制的重視程度、員工素質(zhì)等。3.分析控制與風(fēng)險審計人員需要分析現(xiàn)有控制是否能夠應(yīng)對潛在風(fēng)險，如供應(yīng)商欺詐、價格操縱等，并提出改進(jìn)建議。4.與內(nèi)部人員溝通通過與被審計單位內(nèi)部人員的溝通，審計人員可以了解內(nèi)部控制的實際運行情況，并獲取有關(guān)潛在問題的線索。2.測試關(guān)鍵控制活動針對采購與付款循環(huán)中的關(guān)鍵控制活動，如供應(yīng)商管理、采購訂單審批、付款審批等，審計人員進(jìn)行控制測試，評估其運行有效性。內(nèi)部控制的審計程序采購與付款循環(huán)審計的案例分析PART04背景描述某公司員工為了謀取私利，偽造了采購訂單，騙取公司資金。審計發(fā)現(xiàn)問題審計人員通過核對采購訂單、收貨記錄、發(fā)票等文件，發(fā)現(xiàn)訂單數(shù)量、金額與收貨記錄不符，存在異常情況。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該員工通過偽造采購訂單的方式騙取公司資金。審計處理措施該公司立即報警處理，并對內(nèi)部管理流程進(jìn)行全面檢查和整改，加強內(nèi)部控制，防止類似事件再次發(fā)生。案例一：采購訂單偽造事件背景描述01某公司員工與供應(yīng)商勾結(jié)，通過虛報采購數(shù)量、價格等手段貪污公司資金。審計發(fā)現(xiàn)問題02審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)，該員工與某供應(yīng)商的交易記錄異常，存在高額回扣、虛報開支等情況。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該員工與供應(yīng)商勾結(jié)，共同貪污公司資金。審計處理措施03該公司立即停止與該供應(yīng)商的合作，并對涉案員工進(jìn)行嚴(yán)肅處理。同時，加強供應(yīng)商管理，建立嚴(yán)格的供應(yīng)商評審和監(jiān)控機制，防止類似事件再次發(fā)生。案例二：供應(yīng)商勾結(jié)員工貪污案背景描述某公司內(nèi)部控制體系存在缺陷，導(dǎo)致采購流程中出現(xiàn)舞弊行為，如虛構(gòu)采購需求、違規(guī)選擇供應(yīng)商等。審計發(fā)現(xiàn)問題審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司采購流程存在諸多漏洞，如采購需求未經(jīng)充分論證、供應(yīng)商選擇不規(guī)范、采購合同審核不嚴(yán)格等。這些問題導(dǎo)致了采購舞弊事件的發(fā)生。審計處理措施該公司對內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面檢