大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防控 課件 項目二 金稅四期與大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險

大數(shù)據(jù)涉稅風(fēng)險防控目錄項目一大數(shù)據(jù)入門項目二金稅四期與大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險項目三構(gòu)建大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防控指標(biāo)模型體系項目四涉稅大數(shù)據(jù)采集、加工與可視化項目五大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防控案例實戰(zhàn)與解析項目二金稅四期與大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)提升稅務(wù)風(fēng)險防范意識，形成大數(shù)據(jù)風(fēng)險管控思維；強化學(xué)科融合和創(chuàng)新意識；培養(yǎng)多角度獨立觀察、思考和認(rèn)知的能力。

能夠掌握金稅四期的核心內(nèi)容與運行特點；能夠識別大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險；能夠掌握大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險分析方法。了解金稅四期的核心內(nèi)容與運行特征；熟悉金稅四期對稅務(wù)風(fēng)險防控的影響；了解大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險的概念、特征及類別；熟悉大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險的分析方法。

任務(wù)一

認(rèn)知金稅四期及其運行特征PART0101任務(wù)描述金稅四期的推進將會使得現(xiàn)在的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)更加強大，實現(xiàn)“稅費”全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程的“云化”打通，為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。那么，什么是金稅四期？對比金稅三期具有什么樣的特征和目標(biāo)？本任務(wù)將從金稅四期的核心內(nèi)容入手，從金稅四期的運行特征、金稅四期的核心功能等幾個方面對金稅四期進行一個全面的介紹，為接下來的大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防控奠定基礎(chǔ)。。任務(wù)情境

2020年至今，明星主播因偷逃稅款被國稅總局和各級地方稅務(wù)局查處曝光的案件不絕于耳：

2021年12月，紅極一時的知名“帶貨女王”被浙江省稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進行虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，并被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元；

2022年3月，影視歌多棲某知名男星被上海市稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃稅款，經(jīng)查，其在2019年至2020年期間，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進行虛假申報，偷逃個人所得稅4765.82萬元，其他少繳個人所得稅1399.32萬元，最終被追繳稅款、加收滯納金并處以罰款，共計1.06億元。

2022年6月，某知名網(wǎng)絡(luò)主播被曝光少繳個人所得稅，虛假申報偷逃個人所得稅，被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計1.08億元，進一步還牽扯出了其他網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅款的串案。

這一系列事件的發(fā)生絕非偶然，也不是源于國家稅務(wù)總局打擊偷漏稅的專項計劃，而是按照國家關(guān)于常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪行為的工作部署，依托金稅四期稅收大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)開展的常規(guī)工作安排。國家稅務(wù)總局現(xiàn)在對于涉稅違法犯罪行為秉持的態(tài)度就是堅決零容忍，“露頭就打”，切實保障國家稅收安全，維護經(jīng)濟稅收秩序，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。如此雷霆做法絕非任性，底氣來自于國家稅務(wù)總局在全國范圍建設(shè)和布局的金稅四期智能一體化管控系統(tǒng)，依靠數(shù)據(jù)聚合效應(yīng)為稅收征管賦能。

看到這里，你有沒有對功能如此強大的金稅四期產(chǎn)生好奇？任務(wù)清單選擇你喜歡的方法描繪我國稅務(wù)信息化發(fā)展歷程。使用思維導(dǎo)圖總結(jié)概括金稅四期的功能特點。任務(wù)準(zhǔn)備一、金稅工程的前世今生金稅工程始于1994年，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)、信息系統(tǒng)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是國家電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分，是整個稅收管理信息系統(tǒng)的總稱。發(fā)展至今金稅工程經(jīng)歷了一期、二期、三期三個發(fā)展階段。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備一、金稅工程的前世今生（一）金稅一期1994年3月底，金稅工程試點工作正式啟動，并初步建設(shè)完成增值稅交叉稽核系統(tǒng)和增值稅防偽稅控系統(tǒng)在全國50個試點城市推廣應(yīng)用，這就是金稅一期工程。但一期工程于1996年底停止運行，其原因是交叉稽核系統(tǒng)的運行依托企業(yè)對票據(jù)的手工錄入進行數(shù)據(jù)采集，錯誤率高，并且較窄的覆蓋面也并沒有充分發(fā)揮出以票管稅的應(yīng)用作用。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備一、金稅工程的前世今生（二）金稅二期2000年8月31日，國家稅務(wù)總局向國務(wù)院匯報金稅工程二期的建設(shè)方案并得到批準(zhǔn)。2001年7月增值稅防偽稅控開票、防偽稅控認(rèn)證、增值稅稽核、發(fā)票協(xié)查信息管理四個子系統(tǒng)正式在全國全面開通。金稅二期相比金稅一期最大的成果在于在全國范圍內(nèi)建立起了覆蓋總局、省局、地（市）局、區(qū)（縣）局的四級交叉稽核，把稽核和防偽稅控原本相互獨立的系統(tǒng)捆綁在一起，將增值稅征管各個環(huán)節(jié)都放在網(wǎng)絡(luò)上，尤其是能夠自動采集納稅人的增值稅申報信息和稅款繳納信息，做到了數(shù)據(jù)共享、功能互補，解決了原來由于人工錄入數(shù)據(jù)造成的數(shù)據(jù)錯誤，同時把海關(guān)增值稅完稅憑證并入到金稅工程進行管理。金稅二期的建設(shè)和推廣對加強增值稅專用發(fā)票管理，打擊不法分子利用偽造、倒賣、盜竊、虛開專用發(fā)票等手段進行偷、騙、逃國家稅款的違法犯罪活動，對于財政稅收收入等方面起到了積極有效的作用。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備一、金稅工程的前世今生（三）金稅三期從2005年開始，為實現(xiàn)“業(yè)務(wù)一體化、技術(shù)一體化、系統(tǒng)一體化”，國家稅務(wù)總局決定實施金稅三期工程建設(shè)。2008年9月24日，國家發(fā)改委正式批準(zhǔn)初步設(shè)計方案和中央投資預(yù)算，標(biāo)志著金稅三期工程正式啟動。金稅三期確定了“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”的工作目標(biāo)。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備一、金稅工程的前世今生（四）金稅四期2020年11月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)布一則政府采購公告，標(biāo)志著金稅四期正式啟動。2021年1月13日，金稅四期成果正式交付。2021年8月1日，金稅四期初期功能正式上線。金稅四期實現(xiàn)了“以票管稅”到“以數(shù)控稅”的良好過度，是稅收征管從數(shù)字化完善到智能化發(fā)展的中間過程。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備二、金稅四期的初步認(rèn)識（一）金稅四期的含義金稅四期是國家金稅工程的第四期，是第三期的升級版，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)工程十二金之一，是吸收國際先進經(jīng)驗，運用高科技手段，結(jié)合我國增值稅管理實際設(shè)計的高科技管理系統(tǒng)。與之前的金稅工程相比，金稅四期的核心架構(gòu)不變，金稅四期的首要功能仍然是利用覆蓋全國稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進行嚴(yán)密監(jiān)控。但為了打造智慧稅務(wù)，實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的規(guī)劃要求，金稅四期突出了信息共享和聯(lián)網(wǎng)核查和決策指揮端智能化建設(shè)。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備二、金稅四期的初步認(rèn)識（二）金稅四期的特點相較于金稅三期，金稅四期的特點如下：1.增加了非稅業(yè)務(wù)管控，其中最為關(guān)注的便是社保納入稅務(wù)機關(guān)管理，并通過金稅四期工程進行征管；2.搭建了各部委、人民銀行以及各商業(yè)銀行等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，可以通過企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤等情況來分析比對，以發(fā)現(xiàn)異常情況；3.加強了企業(yè)相關(guān)人員身份信息及信用的管控，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號，企業(yè)納稅狀態(tài)，企業(yè)登記注冊信息核查三大功能；4.實現(xiàn)了云化服務(wù)，稅費全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程智能辦稅；5.增加了決策指揮端功能，幫助領(lǐng)導(dǎo)層更好決策。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備二、金稅四期的初步認(rèn)識（二）金稅四期的特點認(rèn)知金稅四期金稅四期與金稅三期對比任務(wù)準(zhǔn)備二、金稅四期的初步認(rèn)識（三）金稅四期的目標(biāo)1.建成以“雙隨機、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點監(jiān)管為補充、以“信用+風(fēng)險”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。“雙隨機”即隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員，“一公開”即加快政府部門之間、上下之間監(jiān)管信息的互聯(lián)互通，依托全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，整合形成統(tǒng)一的市場監(jiān)管信息平臺，及時公開監(jiān)管信息，形成監(jiān)管合力?！半p隨機、一公開”的監(jiān)管有效限制了監(jiān)管部門的自由裁量權(quán)，杜絕了監(jiān)管中的權(quán)利濫用問題。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備二、金稅四期的初步認(rèn)識（三）金稅四期的目標(biāo)2.加快推進智慧稅務(wù)建設(shè)。實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集，深入推進對納稅人繳費人行為的自動分析管理、對稅務(wù)人員履責(zé)的全過程自控考核考評、對稅務(wù)決策信息和任務(wù)的自主分類推送。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備二、金稅四期的初步認(rèn)識（三）金稅四期的目標(biāo)3.加強重點領(lǐng)域風(fēng)險防控和監(jiān)管。一是對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險適當(dāng)提高“雙隨機、一公開”抽查比例；二是對隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備二、金稅四期的初步認(rèn)識（三）金稅四期的目標(biāo)4.依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。健全違法查處體系，充分依托國家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能，精準(zhǔn)有效打擊“假企業(yè)”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優(yōu)惠等行為，保障國家稅收安全。對重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴(yán)查處曝光并按照有關(guān)規(guī)定納入企業(yè)和個人信用記錄，共享至全國信用信息平臺。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備三、金稅四期的核心功能（一）“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”主體架構(gòu)一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”的含義和建設(shè)目的一個平臺兩級處理三個覆蓋四類系統(tǒng)含義包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的技術(shù)基礎(chǔ)平臺依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺，實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理覆蓋所有稅種，覆蓋稅收工作所有環(huán)節(jié)，覆蓋各級稅務(wù)機關(guān)征收管理、納稅服務(wù)、管理決策和行政管理四個系統(tǒng)建設(shè)目的逐步建立覆蓋總局，各級稅務(wù)機關(guān)和相關(guān)政府部門的網(wǎng)絡(luò)體系，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件技術(shù)平臺建設(shè)，建立安全管理和運行維護體系，以保證稅收工作在統(tǒng)一、安全、穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)化平臺支撐下平衡運行。結(jié)合各地實際情況，建立總局、省局兩級數(shù)據(jù)處理中心和處理機制，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)在總局、省局兩級的集中存儲、處理和管理，使業(yè)務(wù)流程更加簡化，結(jié)構(gòu)更趨扁平化，管理和監(jiān)控更加嚴(yán)密，納稅服務(wù)更加簡便，系統(tǒng)維護更加便捷，系統(tǒng)運行更加安全，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的宏觀分析和微觀分析相結(jié)合、全局分析和局部透視相結(jié)合，全面提升數(shù)據(jù)利用的價值。通過稅收管理信息化建設(shè)，促進信息技術(shù)和管理方法在全國稅務(wù)系統(tǒng)得到廣泛應(yīng)用，逐步實現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)對稅務(wù)機關(guān)管理的所有稅種以及稅收工作運行的重要環(huán)節(jié)進行全面、有效的電子化監(jiān)控，并實現(xiàn)與有關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)，以保證稅收工作便捷、規(guī)范、高效進行。稅收征管系統(tǒng)以稅收征管業(yè)務(wù)為主要處理對象，納稅服務(wù)系統(tǒng)以為納稅人服務(wù)為主要處理對象，管理決策系統(tǒng)面向各級稅務(wù)機關(guān)進行稅收經(jīng)濟分析、監(jiān)控和預(yù)測行政管理系統(tǒng)以稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部行政管理事務(wù)為處理對象的，滿足了稅收工作多層面、全方位的應(yīng)用需求。任務(wù)準(zhǔn)備三、金稅四期的核心功能（二）企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)和全方位電子底賬系統(tǒng)企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)和全方位電子底賬系統(tǒng)是金稅四期從稅務(wù)方面向外擴展，將“非稅”業(yè)務(wù)納入監(jiān)管視野，實現(xiàn)更全面監(jiān)控的重要依托。企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)打通了社保、銀行以及非銀支付機構(gòu)之間信息共享和核查的通道。金稅四期下的稅務(wù)監(jiān)管不再是稅務(wù)機關(guān)的單打獨斗，全方位、專業(yè)化、立體化的監(jiān)管體系正在形成。全方位電子底賬系統(tǒng)打通了各個行業(yè)在業(yè)務(wù)上供應(yīng)關(guān)系的數(shù)據(jù)傳輸通道。除了及時、完整、準(zhǔn)確的發(fā)票電子底賬庫，納稅人開具發(fā)票的全票面信息，包括漢字和數(shù)字內(nèi)容都會實時加密上傳，納稅申報，發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理的各方面數(shù)據(jù)也會實施匯集，所有數(shù)據(jù)還會實時跨省異地推送，實現(xiàn)增值稅納稅人納稅申報一窗式票票比對，票表比對，可有效解決不法分子虛開發(fā)票，篡改發(fā)票漢字信息等問題，全面提高稅收管理質(zhì)量和效率。認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備三、金稅四期的核心功能（三）領(lǐng)導(dǎo)層決策指揮端1.建設(shè)目標(biāo)（1）智慧辦公，提高效率（2）智慧指揮，增強能力（3）智慧決策，提供依據(jù)認(rèn)知金稅四期任務(wù)準(zhǔn)備三、金稅四期的核心功能（三）領(lǐng)導(dǎo)層決策指揮端2.運行功能金稅四期工程構(gòu)建的決策指揮項目包括主體功能和輔助功能兩大模塊。金稅四期決策指揮端主體功能輔助功能滿足總局與司局領(lǐng)導(dǎo)，各省市領(lǐng)導(dǎo)及干部之間在稅務(wù)內(nèi)網(wǎng)覆蓋區(qū)域下發(fā)最新政策、研討重點事項、視頻交互遠程指揮、情況匯報交流分析?？砷_展一對多視頻指揮，多對多視頻溝通，支持多方文檔共享。通過分析匹配信息文檔標(biāo)簽與個人崗位職務(wù)編號等信息，將內(nèi)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)上的高層動態(tài)，社會熱點，經(jīng)濟動態(tài)，國內(nèi)外大事等涉稅信息進行個性化推送滿足定制化需求。將與系統(tǒng)使用者有關(guān)的行程進行展示和共享，提供指定人員在崗狀態(tài)信息和外出情況信息的查詢，根據(jù)需要設(shè)定日程提醒，便于上級領(lǐng)導(dǎo)安排和召集會議，確定相關(guān)行程等重要事務(wù)性安排。視頻指揮臺重大事項重要日程多人音頻視頻溝通會議室預(yù)定擴展接口根據(jù)需要隨時使用音視頻方式與上級同事連線溝通，支持幾十人同時在線，滿足屏幕共享和遠程協(xié)助需求可實現(xiàn)會議室在線預(yù)定、變更會議、排座管理、會議席卡打印，支持查看不同辦公區(qū)會議室的使用情況以及會議室的實時預(yù)定情況。提供應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)框架，可實現(xiàn)功能擴展性，滿足未來辦公協(xié)同的需求。任務(wù)實施1.請在下方空白處完成你描繪我國稅務(wù)信息化發(fā)展歷程的作品。2.使用思維導(dǎo)圖總結(jié)概括金稅四期的功能特點。認(rèn)知金稅四期任務(wù)實訓(xùn)打開你的搜索引擎，找一找運用金稅四期強大功能撲滅罪案的鮮活例子，并將你找到的案例跟同組的伙伴分享一下。

任務(wù)二

認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險PART0202任務(wù)描述隨著“大數(shù)據(jù)”時代的到來，各類數(shù)據(jù)與日俱增，此時對數(shù)據(jù)深度的挖掘和利用，可以為各行各業(yè)提供有力支持。有遠見的企業(yè)及管理者應(yīng)順勢而為，以大數(shù)據(jù)時代為背景，不斷優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)管理流程與控制工作，從而降低稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本任務(wù)將以大數(shù)據(jù)時代為背景，從稅務(wù)風(fēng)險特征、類別、風(fēng)險分析方法等幾個方面帶領(lǐng)大家認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代的稅務(wù)風(fēng)險，為接下來的大數(shù)據(jù)風(fēng)險防控做好充分準(zhǔn)備。任務(wù)情境

2021年10月，某市稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)北京路易思路商貿(mào)公司增值稅稅負(fù)偏低。這家公司的經(jīng)營范圍包括彩電、洗衣機、冰箱、電腦等11個品種，但是2021年增值稅稅負(fù)率只有0.3%，與同地區(qū)、同行業(yè)增值稅稅負(fù)0.83%相比低了0.53個百分點，同時，該公司企業(yè)所得稅稅負(fù)率也存在明顯異常，僅有13.83%，低于同地區(qū)、同行業(yè)平均水平15.72個百分點。

2021年12月，評估人員來到該商貿(mào)有限公司對公司的異常情況進行進一步核查。說明來意后，公司老板強調(diào)：“現(xiàn)在家電生意不好做，競爭激勵，利潤微薄，利潤低當(dāng)然稅負(fù)率就低咯，我們也是沒辦法呀！”

評估人員核對了企業(yè)2020年的利潤表后發(fā)現(xiàn)，該公司2020年銷售毛利率還不到2%，再扣除三項費用，當(dāng)年實現(xiàn)的利潤確實不多，只有3萬多元。對一個年銷售收入500多萬員的企業(yè)來說，每年只賺3萬多元的利潤，明顯與實際情況不符，這其中，難道另有隱情？任務(wù)情境

于是，評估人員進一步翻閱了該公司2018年和2019年的財務(wù)報表。2018年和2019年的毛利率，與2020年基本相同。也就是說，一直以來，公司的毛利率都很低。毛利率不高，公司的規(guī)模卻越做越大，這顯然有悖常理。

接下來，評估人員又翻閱了公司2020年的財務(wù)報表，發(fā)現(xiàn)2020年5月、6月連續(xù)2個月，該公司結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本竟然都是257654.02元。對此，評估人員詢問了辦稅人員李某。李某解釋說：“2020年6月，我家里有特殊的事情，當(dāng)月來不及作賬，就按5月份的發(fā)出商品進行了結(jié)賬。不過，我后來都核對了，目前賬簿和申報的完全相符！”聽完他的解釋，評估人員感到李某是故意在掩飾賬目的一些細(xì)節(jié)，5月和6月明明是同一數(shù)據(jù)，李某卻一口咬定賬簿和申報的完全相符，這其中，肯定有蹊蹺。任務(wù)情境

第二天上午，評估人員調(diào)整工作思路，對該公司2020年申報的增值稅抵扣聯(lián)和貨物銷售發(fā)票進行核實、比對，并采用先進先出法，對冰箱的購、銷價格進行了對比。經(jīng)過對比，評估人員發(fā)現(xiàn)冰箱的毛利率高達17%以上，與賬簿上不到2%的毛利率相差懸殊?？墒?，李某對此卻給出了這樣的解釋：“2020年冰箱賺錢，其他商品賠錢，平均計算，綜合毛利率當(dāng)然就低了！”李某的這句話，無意中提醒了評估人員。既然，除冰箱以外，其他商品都賠錢，那就從其他商品“開刀”吧。出乎評估人員意料的是，其他商品，不但毛利率高達10%以上，而且購入的商品數(shù)量遠遠大于銷售的數(shù)量?？墒牵久吭碌纳唐穾齑?，基本都徘徊在100萬元左右。這意味著，公司很有可能存在銷售商品不入賬的現(xiàn)象。

對此，李某又解釋說：“我們購進商品時，有時來不及付款，就采取估價入賬的方法。所以，發(fā)票上的商品數(shù)量、價格與賬面的實有數(shù)量、價格不完全相符?！?/p>

這下，評估又陷入困境。要認(rèn)定該公司稅負(fù)低的事實，必須要有充分的證據(jù)支持。接下來，怎么尋找證據(jù)呢？任務(wù)情境

在向上級有關(guān)部門匯報后，評估人員又重新調(diào)整了評估思路，決定從該公司2018年3月5日開業(yè)的日期核對。由于該公司沒有對庫存商品進行分類核算，評估人員只能采取“兩條線”的方法實施評估。一方面，對實際成本存貨歸類核算；另一方面，對計劃成本估價商品部分進行比對、劃銷。通過2天的納稅評估，評估人員最終確認(rèn)該公司自2018年以來，為達到少繳稅的目的，一方面，購進商品時全額入賬，但銷售商品時部分不入賬，成本多入賬，達到多抵扣增值稅、多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的目的，形成毛利率和稅負(fù)率偏低的假象，從而少繳增值稅和企業(yè)所得稅；另一方面，為了沖減賬面上多余的存貨，打著估價入賬的幌子，任意沖減庫存商品，自由調(diào)節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的邏輯關(guān)系，達到以假亂真的目的。

經(jīng)過評估人員的說服，該公司承認(rèn)了錯誤，并補繳了少申報的稅款和相應(yīng)的滯納金。任務(wù)清單1.對北京路易思路商貿(mào)公司面臨的稅務(wù)風(fēng)險類別進行分析。2.判斷北京路易思路商貿(mào)公司稅務(wù)風(fēng)險管理所處的階段。3.分析對北京路易思路商貿(mào)公司稅務(wù)風(fēng)險分析所使用的方法。任務(wù)準(zhǔn)備一、稅務(wù)風(fēng)險的概念及特征（一）稅務(wù)風(fēng)險的概念稅務(wù)風(fēng)險屬于特定的社會公共風(fēng)險范疇，主要是指在稅收管理過程中，受制于社會經(jīng)濟環(huán)境、稅收管理及稅收征從等各種不確定性因素的影響，使實際稅收管理的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)之間客觀上存在偏差，導(dǎo)致納稅人的利益損失和國家稅收流失的不確定性和可能性。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備一、稅務(wù)風(fēng)險的概念及特征（一）稅務(wù)風(fēng)險的概念認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險納稅人利益損失的兩種情況任務(wù)準(zhǔn)備一、稅務(wù)風(fēng)險的概念及特征（一）稅務(wù)風(fēng)險的概念稅務(wù)風(fēng)險主要是指在稅收管理過程中，受社會經(jīng)濟環(huán)境、稅收管理及稅收征收等各種不確定性因素的影響，實際稅收管理的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)之間客觀上存在偏差，導(dǎo)致納稅人利益損失和國家稅收流失的不確定性和可能性。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備一、稅務(wù)風(fēng)險的概念及特征（一）稅務(wù)風(fēng)險的特征由于稅收本身特有的運行機制，稅務(wù)風(fēng)險除了具有一般風(fēng)險的共同特征外，還具有相對獨立的特征屬性。1.風(fēng)險承擔(dān)主體的多元性多樣性（1）納稅人是稅務(wù)風(fēng)險的主要承擔(dān)主體。（2）除了納稅人之外，稅務(wù)風(fēng)險的承擔(dān)主體還有政府和國家。（3）稅務(wù)風(fēng)險不斷積累，最終會演化為國民經(jīng)濟危機，甚至是國家政權(quán)顛覆的社會風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險的承擔(dān)主體演化、傳導(dǎo)至社會更多主體，會導(dǎo)致更大范圍的經(jīng)濟損失和社會危害。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備一、稅務(wù)風(fēng)險的概念及特征（一）稅務(wù)風(fēng)險的特征2.風(fēng)險形成機制的特殊性和復(fù)雜性（1）稅務(wù)風(fēng)險是稅收制度的主觀性與客觀經(jīng)濟的現(xiàn)實性之間的偏差導(dǎo)致的。（2）稅收制度、政策與稅收管理本身存在運行機制方面的欠缺，也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險形成的原因。（3）納稅人對稅法不遵從的原因也是復(fù)雜多變的，有的是對稅收制度、法律政策理解偏差而產(chǎn)生的，有的是嘗試性投機不遵從產(chǎn)生的，有的是主觀惡意不遵從產(chǎn)生的。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備一、稅務(wù)風(fēng)險的概念及特征（一）稅務(wù)風(fēng)險的特征3.風(fēng)險存在形式的隱蔽性和潛伏性（1）稅務(wù)風(fēng)險形成機制復(fù)雜多變，使得稅務(wù)風(fēng)險的表象具有隱蔽性和潛伏性，往往不容易被及時發(fā)現(xiàn)、察覺并采取相應(yīng)的措施加以管理。（2）稅收顯性風(fēng)險更易于利用技術(shù)手段被人為的處理成隱性風(fēng)險。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備一、稅務(wù)風(fēng)險的概念及特征（一）稅務(wù)風(fēng)險的特征4.風(fēng)險防范的難控制性和不確定性稅務(wù)風(fēng)險的形成原因較為復(fù)雜，涉及范圍廣，具有隱蔽性和多變性等特征，且與國家的政治制度、經(jīng)濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及稅收遵從度等密切相關(guān)，從而使得稅務(wù)風(fēng)險的防范、控制、化解的難度進一步加大，稅務(wù)風(fēng)險防控的不確定性進一步增強。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備一、稅務(wù)風(fēng)險的概念及特征（一）稅務(wù)風(fēng)險的特征5.風(fēng)險影響的波及性和傳導(dǎo)性（1）一定體制下的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，各級稅收之間的任何一級稅收產(chǎn)生風(fēng)險，都會迅速在上級或下級之間傳導(dǎo)與擴散，并導(dǎo)致整個稅收系統(tǒng)形成風(fēng)險共擔(dān)的局面。（2）稅收系統(tǒng)與社會經(jīng)濟的緊密相關(guān)性和相互依存性，使得稅務(wù)風(fēng)險與國家、經(jīng)濟、社會風(fēng)險相互影響、互為轉(zhuǎn)化。（3）稅收作為政府的經(jīng)濟行為，擔(dān)負(fù)著資源配置、收入公平分配、促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的職責(zé)。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備二、稅務(wù)風(fēng)險的類別（一）根據(jù)風(fēng)險層面不同分類1.戰(zhàn)略層面的稅務(wù)風(fēng)險我國面臨的戰(zhàn)略層面的稅務(wù)風(fēng)險，主要來源于稅收管理機構(gòu)稅收征管過程中所處的法律、社會、經(jīng)濟和技術(shù)等環(huán)境。2.操作層面的稅務(wù)風(fēng)險。從我國稅收管理實踐看，近十幾年來，稅法不遵從現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，稅收征管機構(gòu)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險形勢十分嚴(yán)峻。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備二、稅務(wù)風(fēng)險的類別（二）根據(jù)風(fēng)險承擔(dān)主體的不同分類1.納稅人風(fēng)險。所謂納稅人風(fēng)險，是指納稅人未能履行法定納稅義務(wù)或者未服從稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的合法管理而造成的責(zé)任風(fēng)險。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險納稅人風(fēng)險類別任務(wù)準(zhǔn)備二、稅務(wù)風(fēng)險的類別（二）根據(jù)風(fēng)險承擔(dān)主體的不同分類2.扣繳義務(wù)人風(fēng)險。扣繳義務(wù)人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，扣繳義務(wù)人的義務(wù)主要有扣留收取義務(wù)、申報義務(wù)、繳納義務(wù)、填發(fā)義務(wù)和法律規(guī)定的諸如辦理扣繳稅款登記、依法接受賬簿、憑證管理等其他法律義務(wù)。所謂扣繳義務(wù)人風(fēng)險，是指扣繳義務(wù)人未能依法履行法定的代扣代繳義務(wù)而帶來的稅收流失風(fēng)險。例如，扣繳義務(wù)人不按時扣繳或不正確扣繳稅款，未按規(guī)定建立扣繳稅款的賬簿記錄或未及時解繳已扣繳的稅款，這些違法違規(guī)行為都會產(chǎn)生相應(yīng)的稅收流失。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備二、稅務(wù)風(fēng)險的類別（二）根據(jù)風(fēng)險承擔(dān)主體的不同分類3.稅務(wù)代理人風(fēng)險。稅務(wù)代理是稅務(wù)代理人在法定的范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，以納稅人、扣繳義務(wù)人的名義代為辦理稅務(wù)事宜的一種專業(yè)服務(wù)行為。所謂稅務(wù)代理人風(fēng)險，是指稅務(wù)代理人未依法履行法律和行政法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)代理義務(wù)，造成納稅人未繳或少繳稅款的稅收流失風(fēng)險。現(xiàn)實生活中，稅務(wù)代理人風(fēng)險是稅務(wù)風(fēng)險的重要組成部分。我國《稅收征收管理法》規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜?！迸c此相對應(yīng)的，我國《稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條規(guī)定：“稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上、三倍以下的罰款?！闭J(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備二、稅務(wù)風(fēng)險的類別（二）根據(jù)風(fēng)險承擔(dān)主體的不同分類4.納稅擔(dān)保人風(fēng)險。納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。所謂納稅擔(dān)保人風(fēng)險，是指在納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的情況下，納稅擔(dān)保人未能按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款時所產(chǎn)生的稅收流失風(fēng)險。國家稅務(wù)總局頒布的《納稅擔(dān)保試行辦法》規(guī)定，納稅人、納稅擔(dān)保人違反稅收遵從規(guī)定，采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以1萬元以下的罰款。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備二、稅務(wù)風(fēng)險的類別（二）根據(jù)風(fēng)險承擔(dān)主體的不同分類5.其他稅務(wù)行政相對人風(fēng)險在稅務(wù)行政執(zhí)法中的其他稅務(wù)行政相對人具有不確定性，并且與納稅人之間的經(jīng)濟利益關(guān)系較為復(fù)雜，介入稅務(wù)行政關(guān)系的形式也多種多樣，承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險也較為復(fù)雜。一般情況下，其他稅務(wù)行政相對人與政府的稅收利益處于對立狀態(tài)。例如，某些人參與或慫恿、包庇納稅人違反稅收法律的行為，因而帶來更大范圍的稅收流失風(fēng)險。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備二、稅務(wù)風(fēng)險的類別（三）根據(jù)稅收征管過程中具體環(huán)節(jié)的不同分類1.稅務(wù)登記風(fēng)險。2.財務(wù)核算風(fēng)險。3.稅源監(jiān)控風(fēng)險。4.納稅申報風(fēng)險。5.信息報送風(fēng)險。6.稅務(wù)檢查風(fēng)險。認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險任務(wù)準(zhǔn)備二、稅務(wù)風(fēng)險的類別（四）根據(jù)風(fēng)險主體的不同行為性質(zhì)分類認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險稅收不遵從分類任務(wù)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險管理（一）大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險的成因認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險成因任務(wù)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險管理（二）大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險各級稅務(wù)機關(guān)在大稅局稅務(wù)風(fēng)險管理中的職責(zé)級別職能具體工作總局指導(dǎo)全國范圍內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作組織制定稅務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；制定稅務(wù)風(fēng)險管理工作規(guī)程；制定稅務(wù)風(fēng)險過程監(jiān)控和效果評價標(biāo)準(zhǔn)；組織開展特定微觀領(lǐng)域的稅務(wù)風(fēng)險分析；有選擇地整合風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)并向省稅務(wù)機關(guān)推送；組織對省稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理過程監(jiān)控和效果評價。省局接收稅務(wù)總局下達的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)統(tǒng)一確定全省的稅務(wù)風(fēng)險管理重點；統(tǒng)一實施稅務(wù)風(fēng)險等級排序；統(tǒng)一下達稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)；統(tǒng)一組織實施稅務(wù)風(fēng)險管理工作的檢查和考評；切實做好任務(wù)應(yīng)對并及時反饋應(yīng)對情況。市、縣局做好稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作，輔助做好其他稅務(wù)風(fēng)險管理工作事項，必要時，也可以組織開展風(fēng)險分析識別工作。任務(wù)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險管理（二）大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險管理1.稅務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃2.稅務(wù)風(fēng)險分析識別與預(yù)警評估3.稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對4.稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理流程圖任務(wù)準(zhǔn)備四、稅務(wù)風(fēng)險防控指標(biāo)體系認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險防控指標(biāo)體系分類任務(wù)準(zhǔn)備認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險四、稅務(wù)風(fēng)險防控指標(biāo)體系（一）財務(wù)數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防控指標(biāo)體系財務(wù)數(shù)據(jù)是由企業(yè)內(nèi)部財務(wù)憑證、賬冊、報表等組成的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)與涉稅事項密切相關(guān)，不僅是企業(yè)納稅申報的主要數(shù)據(jù)來源和附報資料，也是分析稅務(wù)風(fēng)險的重要指標(biāo)。財務(wù)數(shù)據(jù)可以分為憑證類原始數(shù)據(jù)、財務(wù)總賬及報表數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)類數(shù)據(jù)。任務(wù)準(zhǔn)備認(rèn)知大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)風(fēng)險四、稅務(wù)風(fēng)險防控指標(biāo)體系（二）生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防控指標(biāo)體系生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，又稱第二方信息，是稅務(wù)機關(guān)依法要求納稅人提供的涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營全過程的第一手?jǐn)?shù)據(jù)。具體而言，包括企業(yè)所屬行業(yè)情況、行業(yè)景氣指數(shù)、周期變動情況等行業(yè)數(shù)據(jù)；企業(yè)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制情況等治理數(shù)據(jù)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特征、