中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南 2023

投資稅收指南國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別（地區(qū)）投資稅收指南課題組中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南1結(jié)了中國(guó)居民赴阿曼投資可能面臨的稅務(wù)問題以及需要遵從的稅收第六章主要對(duì)中國(guó)居民企業(yè)赴阿曼投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)予中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南1 1 1 4 4 5第二章阿曼稅收制度簡(jiǎn)介 7 7 7 7 7 8 9 15 17 17 17 18 19 19 19 23 25 262.5其他稅（費(fèi)） 26 26 27 28 28 28 29第三章稅收征收和管理制度 30 30 302 30 30 30 32 32 35 36 36 37 37 37 38第四章特別納稅調(diào)整政策 40 40 40 41 41 41 41 42 42 42 42 43 43 43 43 43 44 44 44 44 44 44 443 44 44 44 44 45 45 45第五章中阿稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 46 46 46 47 49 50 59 60 60 62 62 62 63 64 67 68 68第六章在阿曼投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 70 70 70 70 70 71 71 71 71 72 734 74 75中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南1第一章阿曼經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況[1]該國(guó)工業(yè)以石油開采為主，近年Organization，以下簡(jiǎn)稱“WTO”）后，對(duì)外開放了項(xiàng)升，阿曼2021年財(cái)政收入出現(xiàn)好轉(zhuǎn)。阿曼的貨幣是阿曼里亞爾（以203/yz_676205/1206_676259/1206203/yz_676205/1206_676259/1206中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南2在貨物進(jìn)出口方面，中國(guó)是阿曼第一大貿(mào)易伙伴。2022年，中阿雙邊貿(mào)易額404.45億美元、同比增長(zhǎng)25.79%，其中中方出口額42.05億美元、同比增長(zhǎng)17.97%，進(jìn)口額362.4億美元、同比增長(zhǎng)管，以防止商業(yè)銀行的違規(guī)行為，這一做法使得阿曼銀行業(yè)在2008阿曼發(fā)行的貨幣總量達(dá)到16.02億里亞爾，同比下降5.0%。廣義貨和儲(chǔ)蓄存款組成）達(dá)到206.656億里亞爾，同比增長(zhǎng)1.8%。狹義貨中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南3于阿曼財(cái)政狀況持續(xù)改善，標(biāo)準(zhǔn)普爾將阿曼的前景展望調(diào)整為積極，國(guó)際貨幣基金組織（InternationalMonetaryFund，以下簡(jiǎn)稱“IMF”）近日在一份報(bào)告中表示，阿曼經(jīng)濟(jì)繼續(xù)增長(zhǎng)，通貨膨脹率增長(zhǎng)4.3%，2023年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)預(yù)計(jì)將放緩至1.3%，隨后在2024年反2.5%。此外，總體通貨脹脹率從2022年的2.8%降至2023年4月的國(guó)傳統(tǒng)基金會(huì)（TheHeritageFoundation）和《華WallStreetJournal）發(fā)布的2020經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)顯示，在全球180個(gè)經(jīng)濟(jì)體中，阿曼的經(jīng)濟(jì)自由度排名第75位，屬于中度自由的中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南41.2支柱和重點(diǎn)行業(yè)（1）石油、天然氣產(chǎn)業(yè)是阿曼的支柱產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主阿曼當(dāng)前最為重要的經(jīng)濟(jì)改革戰(zhàn)略是2016年9月中旬推出的年）的組成部分，旨在將石油產(chǎn)業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率從2016年的44%降至2020年的26%，扶持交通物流業(yè)、制造業(yè)、旅游業(yè)、礦業(yè)、漁（3）農(nóng)業(yè)與漁業(yè)是阿曼政府重點(diǎn)發(fā)展的非油氣領(lǐng)域行業(yè)。根據(jù)1.3經(jīng)貿(mào)合作（1）參與地區(qū)性經(jīng)貿(mào)合作10.7%）及日本（占比10.5%）。阿曼進(jìn)口貿(mào)易主要合作伙伴為：阿中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南5（2）與中國(guó)的經(jīng)貿(mào)合作1989年中阿兩國(guó)成立了經(jīng)貿(mào)聯(lián)委會(huì)，目前雙方已1.4投資政策（1）投資門檻為按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力，吸引外商投資，阿曼頒布了（2）投資吸引力中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南6企業(yè)在科學(xué)研究委員會(huì)（ScientificResearchCouncil）協(xié)助下建①免稅期一次為5年，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日起算，可申請(qǐng)適用的最長(zhǎng)免適用于上述激勵(lì)措施[5]。（3）投資退出政策外國(guó)投資者可以自由地將其資本、利潤(rùn)和其他投資收益匯回國(guó)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南7第二章阿曼稅收制度簡(jiǎn)介2.1概覽阿曼稅收體系較為簡(jiǎn)單，原主管當(dāng)局為財(cái)政部和稅務(wù)總署。在2019年，根據(jù)2019年第66號(hào)皇家法令，成立了新的稅務(wù)局——阿阿曼稅收體系以企業(yè)所得稅為主。最初的《所得稅法》于1971年在阿曼首次頒布。針對(duì)企業(yè)的《所得稅法》于1981年由第47/81稅協(xié)定（DoubleTaxationCo-operationandDevelopment，以下簡(jiǎn)稱“OECD”（以下簡(jiǎn)稱“G20”）《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南82022年9月，阿曼稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布了一份關(guān)于商業(yè)代理提供、了中介代理是指由委托人委托的任何旨在便于或通過第三方向委托2022年9月，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)多樣化，阿曼稅務(wù)局宣布免除包括（2）新細(xì)則規(guī)定，金融服務(wù)行業(yè)以隱性利潤(rùn)方式獲得的報(bào)酬免（4）除互惠待遇條件外，新細(xì)則取消了此前關(guān)于外國(guó)政府、國(guó)2.2企業(yè)所得稅阿曼現(xiàn)行的《所得稅法》于2010年開始執(zhí)行，2017年2月26中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南9（6）政府部門機(jī)構(gòu)適用的預(yù)提所得稅免稅政策已廢止，這些機(jī)（7）免稅優(yōu)惠僅限于制造業(yè)企業(yè)且應(yīng)符合一定的條件，免稅期（8）作為納稅申報(bào)基礎(chǔ)的自我評(píng)估制度被納入稅法（這一變化）；（9）符合傳統(tǒng)銀行業(yè)收入流的伊斯蘭金融交易的稅收規(guī)定被納調(diào)整與未提交最終報(bào)表有關(guān)的一般納稅訴訟時(shí)效，從10年調(diào)整至5所有其他修訂，包括有關(guān)稅率的變動(dòng)及2017年度的納稅申報(bào)表，自中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南為阿曼居民納稅人[6]。阿曼對(duì)本國(guó)企業(yè)及外國(guó)企業(yè)設(shè)立于阿曼的常設(shè)機(jī)構(gòu)所取得的所中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（2）外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu)在阿曼從事空運(yùn)或海運(yùn)活動(dòng)取得的收入）；（3）依據(jù)阿曼法律設(shè)立的投資基金取得的收入以及外來投資基（4）依據(jù)海合會(huì)工業(yè)法規(guī)，從事工業(yè)項(xiàng)目的公司或機(jī)構(gòu)取得的（2）該公司或機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)法律在貿(mào)易工業(yè)部或其他部門進(jìn)行（4）該公司或機(jī)構(gòu)在免稅期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)在相關(guān)部門（5）該公司或機(jī)構(gòu)在其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，除管理（8）該公司或機(jī)構(gòu)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交其決算報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告副中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南2022年第46號(hào)皇家法令頒布了《證券法》，規(guī)定自2022年6應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額為納稅年度總收入減除允許扣除項(xiàng)目加上對(duì)于不根據(jù)保險(xiǎn)合同取得的賠付在一個(gè)納稅年度內(nèi)扣除的壞賬并在后產(chǎn)產(chǎn)生的資本利得及在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行交易取得的收入也中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南表1不同類型資產(chǎn)適用的年折舊率資產(chǎn)類別年折舊率（%）1特殊材料建筑（具體由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定）4．002其他材料建筑或預(yù)制建筑15.003港口泊位港口攔水堤、管線、道路、鐵路10.004船舶、飛機(jī)15.005醫(yī)院、教育用途建筑100.006拖拉機(jī)、起重機(jī)及其他類似的重型設(shè)備、車輛、家具33.337計(jì)算機(jī)及程序等33.338鉆井設(shè)備10.009上述設(shè)備中未包括的機(jī)器、設(shè)備15.00資比）比例不得超過2：1，若關(guān)聯(lián)債資比超過該比率，超出部分利）；J.支付給董事長(zhǎng)和股份公司董事會(huì)成員的工資薪金及付給阿曼K.總機(jī)構(gòu)費(fèi)用（扣除限額：一般為總收入的3%；銀行保險(xiǎn)業(yè)：5%；其他符合條件的高科技行業(yè)：10%。不得扣除與監(jiān)督和控制活動(dòng)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南有關(guān)的費(fèi)用。L.向指定實(shí)體的捐贈(zèng)?？煽鄢揞~不超過該公司當(dāng)年總收入的）；F.其他服務(wù)的價(jià)值或其他相關(guān)報(bào)酬被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不公平和G.位于阿曼的應(yīng)稅實(shí)體與其總部或關(guān)聯(lián)方間交易產(chǎn)生的匯兌損H.準(zhǔn)備金一般是不可扣除，包括：壞賬準(zhǔn)備金、維中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南除以下兩種情況外，阿曼對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義基本遵從《OECD關(guān)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南常設(shè)機(jī)構(gòu)指的是境外企業(yè)在阿曼開展全部或部分業(yè)務(wù)的固定場(chǎng)所得和利息所得對(duì)應(yīng)的預(yù)提所得稅的納稅義務(wù)仍按照之前的規(guī)定執(zhí)資本利得包括處置持有的居民企業(yè)的股份帶來的收益以及來自中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南部分征稅權(quán)重新分配給企業(yè)產(chǎn)品銷售或服務(wù)提供所在國(guó)或消費(fèi)者所2.3個(gè)人所得稅關(guān)定義。2020年第118號(hào)皇家法令對(duì)《所得稅法》進(jìn)行修訂，引入阿曼僅針對(duì)居民納稅人通過名下機(jī)構(gòu)取得的全球范圍的經(jīng)營(yíng)所中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南率為3%。然而，如果該機(jī)構(gòu)是由其所有人全職管理的，或者企業(yè)至2020年第118號(hào)皇家法令對(duì)《所得稅法》進(jìn)行修訂，引入對(duì)稅征收范圍及稅率對(duì)于非居民納稅人通過機(jī)構(gòu)開展活動(dòng)所取得的收入與居民納稅在阿曼未設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民個(gè)人與在阿曼未設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)2.4增值稅稅框架協(xié)議》（TheUnifiedVATAgreementforTheCooperationCouncilfortheArabStatesoftheGulf，以下簡(jiǎn)稱“增值稅框），過電子商務(wù)（E-commerce）提供貨物和中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南），）：②集團(tuán)成員之一須作為集團(tuán)代表，對(duì)集團(tuán)增值稅納稅義務(wù)負(fù)責(zé)）；）；（2）在反向收費(fèi)機(jī)制下，納稅人接收來自非阿曼增值稅納稅人中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（4）免費(fèi)提供商品（在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中將商品作為禮物或免費(fèi)樣品（1）同一增值稅集團(tuán)的成員之間的銷售，但視同銷售的情況除（2）保險(xiǎn)人與其客戶（被保險(xiǎn)人）之間依據(jù)應(yīng)稅保險(xiǎn)合同在解（3）納稅人在作為轉(zhuǎn)讓（全部或部分）持續(xù)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)過程的似，暫免征稅。增值稅實(shí)施細(xì)則中規(guī)定了申2022年阿曼稅務(wù)局主席第456號(hào)決議修訂了增值稅實(shí)施細(xì)則，自（1）電信服務(wù)的供應(yīng)地不再由用戶是否為納稅人決定。電信服以下兩種情況除外:①如果服務(wù)是通過位于特定地點(diǎn)的固定工具或（2）除互惠待遇條件外，新細(xì)則取消了此前關(guān)于外國(guó)政府、國(guó)阿曼在2022年8月發(fā)布的指南中介紹了通過電子商務(wù)提供貨物和中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南電子商務(wù)銷售給消費(fèi)者的商品，其納稅義務(wù)發(fā)生地是貨物運(yùn)輸起始2022年9月，阿曼稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布了一份關(guān)于商業(yè)代理提供、或中介代理是指由委托人委托的任何旨在便于或通過第三方向委托人委托人行事，向委托人提供服務(wù)并收取傭金(在此基礎(chǔ)上須繳納增值稅)，委托人仍為向第三方客戶提供貨品或服務(wù)的主要供應(yīng)商；隱性納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（3）當(dāng)提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，為服務(wù)完成，客戶接收或出具完成證中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為5%，該稅率適用于所有商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)（1）生活必需食物（具體清單將由阿曼稅務(wù)機(jī)關(guān)主席決定），（9）根據(jù)海關(guān)法的規(guī)定，在暫緩征收關(guān)稅的情況下（例如海關(guān)阿曼稅務(wù)機(jī)關(guān)在2021年第65號(hào)公告中公布了新的適用零稅率的食物清單，將適用增值稅零稅率的食物從93項(xiàng)擴(kuò)大至488項(xiàng)，該法令中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（9）外國(guó)大使館或領(lǐng)事代表機(jī)構(gòu)為滿足公務(wù)需要以及外交人員增值稅實(shí)施細(xì)則中將規(guī)定上述免稅事項(xiàng)的具體適用條件及稅務(wù)（2）信用貸款，包括通過租賃或以租代購(gòu)的購(gòu)買交易和信用擔(dān)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南部件適用增值稅零稅率。適用增值稅零稅率的汽車是指:同樣，適用增值稅零稅率的零部件是指:銷售額的確認(rèn)），應(yīng)納稅額的計(jì)算中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南2.5其他稅（費(fèi)）阿曼通過發(fā)布2019年第23號(hào)皇家法令引入消費(fèi)稅，該法令于阿曼稅務(wù)局宣布香煙進(jìn)口商和供應(yīng)商必須在其產(chǎn)品上粘貼消費(fèi)(DSTI)的一部分，旨在打擊非法進(jìn)口應(yīng)稅貨物及簡(jiǎn)化征稅方式。自中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南）；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為應(yīng)稅貨物進(jìn)口日期或應(yīng)稅貨物的銷售消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格×適用稅率-可抵扣消費(fèi)稅必須繳納相當(dāng)于阿曼雇員月工資10.5%的金額用于雇員的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老、傷殘和死亡保險(xiǎn)），另外也應(yīng)按其雇員月工資的1%繳中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南此外，雇主及雇員都必須按雇員月薪的1%向強(qiáng)制性就業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃繳款（為非阿曼雇員簽發(fā)或更新工作許可證時(shí)應(yīng)付費(fèi)用的5%附加隊(duì)及安全部隊(duì)的雇員設(shè)立的其他養(yǎng)老基金。該法令于2021年4月7照員工資歷，安排70%以上的工作滿25年及以上的阿曼籍顧問、專家、專業(yè)經(jīng)理退休；安排不少于70%的工齡超過30年的員工退休。阿曼僅對(duì)購(gòu)置房地產(chǎn)相關(guān)契約征收印花稅，按銷售價(jià)格的3%征中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南表2培訓(xùn)稅稅率表年基本工資總額（OMR）稅率（稅金）OMR601,020-1,2006%）；中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)阿曼稅收體系較簡(jiǎn)單，2019年成立獨(dú)立的稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理稅收2020年阿曼稅務(wù)局主席任命了稅務(wù)申訴委員會(huì)的主席和成員，納稅減免工作；依法征納稅款；財(cái)政部指定的其他工作內(nèi)容[8]。3.2居民納稅人稅收征收管理中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南阿曼納稅人在工商部辦理商業(yè)登記手續(xù)時(shí)都應(yīng)遵守稅務(wù)登記規(guī)定。納稅人應(yīng)在公司成立和相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始60天超過了強(qiáng)制性注冊(cè)門檻（根據(jù)阿曼稅務(wù)局主席的決定確定為阿曼稅務(wù)局在增值稅登記指南里確定了在增值稅正式生效前的表3阿曼增值稅納稅人登記及登記生效時(shí)間表納稅人類別登記時(shí)間登記生效日期年銷售額超過或預(yù)計(jì)超過OMR1,000,000的納稅人2021.2.1-2021.3.152021.4.16年銷售額在OMR500,000萬-1,000,000的納稅人2021.4.1-2021.5.312021.7.1年銷售額在OMR250,000-499,999的納稅人2021.7.1-2021.8.312021.10.1年銷售額在OMR38,500-249,999的納稅人2021.12.1-2022.2.282022.4.1非居民須自其負(fù)有增值稅納稅義務(wù)之日向阿曼稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登稅人、可選擇登記的人群、年銷售額確認(rèn)方在阿曼登記注冊(cè)的企業(yè)必須按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則保持完整的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南時(shí)，可以少于12個(gè)月作為會(huì)計(jì)期間，并以該期間作曼擁有多家常設(shè)機(jī)構(gòu)的外國(guó)人必須提交一份包含所有常設(shè)機(jī)構(gòu)的納（1）須通過在申報(bào)表的指定區(qū)域進(jìn)行授權(quán)人簽字及蓋章證明正（2）納稅申報(bào)表須隨附所有要求附上的信息及資料，包括經(jīng)注中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（6）稅務(wù)部門發(fā)放的稅卡和根據(jù)申請(qǐng)和經(jīng)營(yíng)情況發(fā)放的注冊(cè)證個(gè)人所得稅納稅申報(bào)個(gè)人開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及執(zhí)業(yè)活動(dòng)所需進(jìn)行的個(gè)人所得稅申報(bào)的納對(duì)于在一個(gè)所屬期內(nèi)新滿足增值稅強(qiáng)制或自愿登記門檻的納稅中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（3）每納稅期間的進(jìn)口貨物價(jià)值不超過OMR5,000（合13,000未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅納稅人可以在納稅申報(bào)做出的三年內(nèi)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（2）非正確申報(bào)收入，處罰金額為不低于原申報(bào)所得與正確應(yīng)（3）未提交文件、提交的文件不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的信息要求（6）無正當(dāng)理由拒絕提交報(bào)稅表或稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料）；（7）經(jīng)財(cái)政部長(zhǎng)授權(quán)，違約納稅人所擁有的資產(chǎn)可由政府進(jìn)行中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南將從2020年起實(shí)施OECD的共同申報(bào)準(zhǔn)則（CommonReportStandard，以下簡(jiǎn)稱“CRS”并交換金融賬戶信息。該通知規(guī)定（1）在阿曼經(jīng)營(yíng)的金融機(jī)構(gòu)須在開戶時(shí)向新客戶索取CR（2）除收集新賬戶的CRS認(rèn)證表之外，金融機(jī)構(gòu)還將會(huì)對(duì)已有（3）金融機(jī)構(gòu)須識(shí)別客戶的稅務(wù)信息，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告直接從在阿曼經(jīng)營(yíng)的持牌銀行獲得任何人的詳細(xì)信息并分享相關(guān)資3.3非居民納稅人的稅收征收和管理（1）登記備案中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（2）分類管理立且未在阿曼構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，即可認(rèn)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南第四章特別納稅調(diào)整政策稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃（以下簡(jiǎn)稱“BEPS行動(dòng)計(jì)劃”）球“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃的包容性框架”。4.1關(guān)聯(lián)交易OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南并未對(duì)阿曼的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理進(jìn)行約束，但根將被視為關(guān)聯(lián)方。上述定義在一定意義上比國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24條關(guān)聯(lián)方披露和資本市場(chǎng)管理局（CapitalMarketAuth“CMA”）條例中的定義更窄。因此，當(dāng)關(guān)聯(lián)公司根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南4.2同期資料（1）所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)在其所在國(guó)無需申報(bào)國(guó)（2）最終控股企業(yè)是與阿曼沒有有效稅收協(xié)定的司法管轄區(qū)的中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（3）成員實(shí)體收到其最終控股企業(yè)所在國(guó)家的主管當(dāng)局，有關(guān)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)可指定一個(gè)成員實(shí)體代理最終控股企業(yè)來提交國(guó)若居住在阿曼的成員實(shí)體不是最終控股企業(yè)或跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南4.4預(yù)約定價(jià)安排中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南4.5受控外國(guó)企業(yè)4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理4.7資本弱化中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（1）支付給公司股東或其他被股東控制的實(shí)體或自然人的到期4.8法律責(zé)任中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南第五章中阿稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中阿稅收協(xié)定2002年3月25日，中國(guó)政府和阿曼政府在馬斯喀特正式簽署《中華人民共和國(guó)政府和阿曼政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱《協(xié)定》或《中阿稅收協(xié)定》2002年7月中國(guó)和阿曼分別于2017年6月7日和2019年11月26日簽署《實(shí)施稱“公約”）。中國(guó)和阿曼分別于2022年5月25中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南定把消除雙重征稅作為核心的目的和宗旨[9]。曼投資過程中維護(hù)自身合法權(quán)益的重要途徑。同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局于2013年9月發(fā)布《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南協(xié)定最初簽訂時(shí)阿曼適用的稅種是：根據(jù)皇家修訂法令第47/1981號(hào)征收的公司所得稅和根據(jù)皇家修訂法令第77/1989號(hào)征收中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南⑤專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定果由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助上述規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（1）一方企業(yè)直接或者間接參與另一方企業(yè)的管理、控制或資（2）同一人直接或者間接參與一方企業(yè)和另一方企業(yè)的管理、中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國(guó)另一方的常即使支付的股息或未分配的利潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于該締約國(guó)另一中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南利息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的10%。締約國(guó)雙方中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南受益所有人是締約國(guó)一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南締約國(guó)一方居民在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（2）在有關(guān)會(huì)計(jì)年度中在締約國(guó)一方停留連續(xù)或累計(jì)不少于一0非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（1）收款人在有關(guān)會(huì)計(jì)年度開始或終止的任何十二個(gè)月中在該（2）該項(xiàng)報(bào)酬由非締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主（3）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南2藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員另一方按照締約國(guó)雙方政府的文化或體育交流計(jì)劃進(jìn)行活動(dòng)取得的共福利計(jì)劃支付的退休金和其他類似款項(xiàng)，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南是在締約國(guó)另一方提供、而且提供服務(wù)的個(gè)人是該締約國(guó)另一方居（2）是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)，而成為該締約國(guó)另一方的居民則如果締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局支付或者從其建立的基金中支適用于向締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的報(bào)5教師和研究人員報(bào)酬，該締約國(guó)一方應(yīng)自其第一次到達(dá)之日起以上規(guī)定不適用于不是為公共利益而主要是為某個(gè)人或某些人6學(xué)生和實(shí)習(xí)人員中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南括假如沒有按照該締約國(guó)一方為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展給予的稅收優(yōu)惠而本中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（2）締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不（3）除適用協(xié)定中聯(lián)屬企業(yè)、利息或特許權(quán)使用費(fèi)條款中的相（4）締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國(guó)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南開具稅收居民身份證明的流程國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明（2）與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或（4）申請(qǐng)人為個(gè)人且在中國(guó)境內(nèi)無住所，而一個(gè)納稅年度內(nèi)在（5）境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)通過其總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（6）合伙企業(yè)的中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)，還需5.2阿曼稅收協(xié)定相互協(xié)商程序OECD在2008年7月發(fā)布的修訂后的《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于避25條第5款中建立了某種旨在解決國(guó)際稅收爭(zhēng)議的仲裁機(jī)制，即相互（1）當(dāng)締約國(guó)一方居民認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方所采取的措（2）上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南（3）締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍荆?）締約國(guó)雙方主管當(dāng)局為達(dá)成協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。為可受理其申請(qǐng)并就其所遇到的稅收協(xié)定問題與阿曼方主管當(dāng)局進(jìn)行中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南⑤對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決相互協(xié)商程序是通過締約國(guó)之間雙邊稅收協(xié)定賦予締約國(guó)納稅中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南不符合《中阿稅收協(xié)定》規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，3年內(nèi)商程序有一定的自由裁量權(quán)。但稅務(wù)當(dāng)局何時(shí)可以拒絕當(dāng)事人的申但當(dāng)主管當(dāng)局通過審查認(rèn)為申請(qǐng)理由不夠充分時(shí)有權(quán)拒絕納稅人申受理申請(qǐng)的省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)，將申請(qǐng)上報(bào)稅務(wù)總因申請(qǐng)人提交的信息不全等原因?qū)е律暾?qǐng)不具備啟動(dòng)相互協(xié)商機(jī)關(guān)收到異議后，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將申請(qǐng)人的材料，連同省稅務(wù)機(jī)③因申請(qǐng)人提交的信息不全等原因?qū)е律暾?qǐng)不具備啟動(dòng)相互協(xié)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南求申請(qǐng)人進(jìn)一步補(bǔ)充材料或說明情況，申請(qǐng)人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知申請(qǐng)人。十中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南-、和解或司法判決，那么兩國(guó)主管當(dāng)局在進(jìn)行相互協(xié)商時(shí)，將只能項(xiàng)提交仲裁。但迄今中國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定中尚未包含有仲裁條5.3中阿稅收協(xié)定爭(zhēng)議的防范中阿稅收協(xié)定爭(zhēng)議是指中阿之間因稅收協(xié)定條款的解釋和適用中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南使用范圍等問題所產(chǎn)生的爭(zhēng)議[10]。2015年10月，BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最終成果報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱《第14服或消除國(guó)家或地區(qū)間通過相互協(xié)商程序解決稅收協(xié)定相關(guān)爭(zhēng)議的資格的情況下可以申請(qǐng)進(jìn)行相互協(xié)商程序；若案件進(jìn)入相互協(xié)商程中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南第六章在阿曼投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)6.1信息報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)阿曼的增值稅自愿登記門檻為OMR19,250（約5），機(jī)關(guān)可另行對(duì)納稅人處以不超過公司應(yīng)納稅款50%的額外罰款及其他6.2納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)適用預(yù)提所得稅稅率10%；向非居民企業(yè)支付的特許權(quán)非居民企業(yè)取得來源于阿曼的所得的預(yù)提稅須由阿曼企業(yè)代扣6.3調(diào)查認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南6.4享受稅收協(xié)定待遇風(fēng)險(xiǎn)（1）未開具《中國(guó)稅收居民身份證明》導(dǎo)致不能享受稅收協(xié)定（2）企業(yè)未享受稅收協(xié)定待遇，多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)到境外OECD范本第四條定義“締約國(guó)一方居民”。不是締約國(guó)一方居民的中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南6.5其他風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)居民赴阿曼投資稅收指南[1]商務(wù)部國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院、中國(guó)駐阿曼大使館經(jīng)濟(jì)商務(wù)處、商務(wù)部對(duì)外投資和經(jīng)濟(jì)合作司：《對(duì)外投資合作國(guó)別（地區(qū)）指南-阿曼（2021年版）》[2]中華人民共和國(guó)商務(wù)部、駐阿曼蘇丹國(guó)大使館經(jīng)濟(jì)商務(wù)處：《阿曼2021年財(cái)政總收入達(dá)109.4億里亞爾》[3]中華人民共和國(guó)外交部：阿曼蘇丹國(guó)國(guó)家概況[4]世界銀行：《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》[5]荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局:Oman-BusinessandInvestment[6]荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局:Oman-CorporateTax[7]荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局:Oman-IndividualTax[8]OmanChamberofCommerceandIndustry，TheLawofIncomeTaxonCompanies[9]國(guó)家稅務(wù)總局：《中華人民共和國(guó)政府和阿曼蘇丹國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》[10]GustafLindencrona:《稅收協(xié)定爭(zhēng)議的解決》，1994年附錄阿曼稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)股息利息特許權(quán)使用費(fèi)國(guó)內(nèi)稅率個(gè)人，企業(yè)符合條件的企業(yè)*企業(yè)0/100/100/10個(gè)人0/10不適用0/10協(xié)定國(guó)家協(xié)定稅率阿爾及利亞5550/5[1]5文萊50/5[2]加拿大55克羅地亞05法國(guó)0007匈牙利0/10[6]008伊朗0/10[7]意大利0/5[8]55韓國(guó)558黎巴嫩5毛里求斯0000摩爾多瓦555摩洛哥5荷蘭008巴基斯坦5/10[9]葡萄牙5/10[10]8塞舌爾50/5[2]5新加坡50/5[2]78斯洛伐克共和國(guó)