集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

PAGE1目錄內(nèi)部會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目權(quán)益類科目成本類科目損益類科目財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)檔案管理辦法財(cái)務(wù)組織與職能會(huì)計(jì)電算化管理制度會(huì)計(jì)電算化管理制度會(huì)計(jì)電算化操作使用管理制度會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備維護(hù)管理制度會(huì)計(jì)電算化軟件維護(hù)管理制度會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)管理制度會(huì)計(jì)電算化報(bào)表管理制度會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)管理制度計(jì)算機(jī)機(jī)房安全衛(wèi)生制度預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒措施制度附錄：1.發(fā)票開票流程圖2．發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)表3．發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表一）4．發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表二）會(huì)計(jì)核算企業(yè)會(huì)計(jì)制度為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三條的規(guī)定，在不違反《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的前提下，結(jié)合本公司與其下屬分公司、控股子公司(以下統(tǒng)稱“本集團(tuán)”)的具體情況，特制定本辦法。本集團(tuán)執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及財(cái)政部等頒布的有關(guān)準(zhǔn)則、制度、規(guī)定。會(huì)計(jì)年度：本集團(tuán)會(huì)計(jì)年度釆用公歷制,即每年自1月1日起本集團(tuán)以人民幣為記帳本位幣。會(huì)計(jì)核算的基本原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。記帳原則和記帳基礎(chǔ)：除補(bǔ)貼收入（本集團(tuán)對(duì)即征即退的增值稅,當(dāng)實(shí)際收到退還的增值稅時(shí),記入補(bǔ)貼收入）外,本集團(tuán)按權(quán)責(zé)發(fā)生制記帳,以歷史成本為記帳基礎(chǔ)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按當(dāng)時(shí)實(shí)際成本計(jì)量。每季度末對(duì)應(yīng)收帳款和存貨計(jì)提壞帳準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備，每會(huì)計(jì)年度末對(duì)其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅限于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益涉及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備?，F(xiàn)金及銀行存款：各子公司及分公司須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在設(shè)置銀行存款日記帳時(shí)應(yīng)根據(jù)所開立的帳戶分別記帳?，F(xiàn)金與銀行存款須日清月結(jié)，每日出納提供“資金日?qǐng)?bào)表”，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并與總帳會(huì)計(jì)核對(duì)。應(yīng)收票據(jù)：設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，按照客戶分類；還須設(shè)立輔助臺(tái)帳，記載出票單位、出票日期、到期日、面值、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)息等。公司原則上不允許收取商業(yè)承兌匯票；應(yīng)收帳款：須按照客戶設(shè)立輔助明細(xì)帳，要求按日計(jì)算帳期，每季度按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，具體計(jì)提比例如下：帳齡計(jì)提比例1—3個(gè)月不計(jì)提4—12個(gè)月15% 1—2年70% 2年以上100%每月5日財(cái)務(wù)部提供上月“應(yīng)收帳款明細(xì)表”。（關(guān)于單據(jù)錄入的順序）壞帳準(zhǔn)備：公司要求按照備抵法核算壞帳，確認(rèn)壞帳的原則是：有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大如：債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法清償債務(wù)，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)發(fā)生的壞帳首先應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額記入壞帳準(zhǔn)備貸方。其他應(yīng)收款：分為單位往來(lái)和個(gè)人往來(lái)，其中單位往來(lái)分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位，輔助核算體系采用個(gè)人往來(lái)進(jìn)行，并根據(jù)往來(lái)單位或個(gè)人分別核算。每年末根據(jù)應(yīng)收款壞帳計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按帳齡法對(duì)1年以上其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。每月月報(bào)時(shí)提供“其他應(yīng)收款明細(xì)表”。預(yù)付帳款：設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，每年末根據(jù)預(yù)付帳款借方余額計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按帳齡法對(duì)1年以上預(yù)付款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。庫(kù)存商品：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用進(jìn)價(jià)核算。銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算已銷商品的銷售成本。（集團(tuán)虛擬庫(kù)的設(shè)置）、（統(tǒng)計(jì)存貨庫(kù)齡）根據(jù)商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作、價(jià)外費(fèi)用（特指返點(diǎn)）為實(shí)際成本，采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，出現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)于期末查明原因，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前進(jìn)行帳務(wù)處理。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于非正常損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤盈、虧如在期末仍未批準(zhǔn)的，應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。如果其后批準(zhǔn)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：每月末應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行清查，每季末對(duì)存貨清查后，如果由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因,使期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值,按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。鑒于公司商品的特殊性，對(duì)于難以確定市價(jià)的存貨按如下比例計(jì)提：PC機(jī)庫(kù)齡1-3個(gè)月4-6個(gè)月7-9個(gè)月10-12個(gè)月13-24個(gè)月24個(gè)月以上計(jì)提比例05%15%50%70%100%備件庫(kù)齡1-6個(gè)月7-12個(gè)月13-24個(gè)月24個(gè)月以上計(jì)提比例020%50%100%POS機(jī)和網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品庫(kù)齡1-6個(gè)月4-9個(gè)月10-15個(gè)月16-24個(gè)月24個(gè)月以上計(jì)提比例010%45%60%100%服務(wù)器和工作站庫(kù)齡1-3個(gè)月4-6個(gè)月7-9個(gè)月10-12個(gè)月13-24個(gè)月24個(gè)月以上計(jì)提比例05%10%30%60%100%合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：本集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法是按照財(cái)政部[1995]11號(hào)文《合并會(huì)計(jì)表暫行規(guī)定》,對(duì)擁有超過50%以上股權(quán)并具有實(shí)質(zhì)控制權(quán),或雖然擁有不足50%以上股權(quán),但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的被投資單位,納入合并范圍。所有重大的集團(tuán)內(nèi)部交易及余額已經(jīng)在合并時(shí)沖抵?，F(xiàn)金等價(jià)物是指本集團(tuán)持有的期限短(從購(gòu)買日起,3個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。長(zhǎng)期投資核算方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或評(píng)估、協(xié)議確定的價(jià)值記帳。本公司對(duì)擁有20%以下,或擁有20%以上股權(quán)但對(duì)被投資單位的經(jīng)營(yíng)管理不具有重大影響力的長(zhǎng)期股權(quán)投資,用成本法核算;對(duì)擁有20%以上,或雖擁有20%以下股權(quán)但對(duì)被投資單位的經(jīng)營(yíng)管理具有重大影響力的長(zhǎng)期股權(quán)投資(以下統(tǒng)稱“聯(lián)營(yíng)企業(yè)”),用權(quán)益法核算;對(duì)擁有50%以上股權(quán)并對(duì)被投資單位的經(jīng)營(yíng)管理?yè)碛锌刂茩?quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資(以下統(tǒng)稱“子公司”),用權(quán)益法核算,并將編制合并報(bào)表。長(zhǎng)期股權(quán)投資用權(quán)益法核算時(shí),投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,作為股權(quán)投資差額,在合同規(guī)定的投資期限內(nèi)攤銷,無(wú)投資期限的,按借方差額不超過10年,貸方差額不低于10年的期限攤銷。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：如果由于價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值,并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù),按可收回金額低于長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值的差額,計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法：固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的工器具等,以及不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備但單位價(jià)值在人民幣2,000元以上,使用期限超過2年的物品。固定資產(chǎn)按取得之實(shí)際成本計(jì)價(jià),購(gòu)建固定資產(chǎn)使其達(dá)到可供使用狀態(tài)前所發(fā)生之借款利息及因借款產(chǎn)生的外幣匯兌損益予以資本化;有關(guān)重大擴(kuò)充、更換及翻新、技術(shù)改造而增加的價(jià)值作為資本支出,列入固定資產(chǎn)。經(jīng)常性修理及維護(hù)支出列為當(dāng)期費(fèi)用;固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資產(chǎn)處理凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或支出。固定資產(chǎn)折舊用直線法平均提列,并根據(jù)固定資產(chǎn)類別的原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原價(jià)的3%-5%)確定其折舊率，按預(yù)計(jì)殘值率為5%為例如下:類別折舊年限年折舊率房屋及建筑物30年3.17%機(jī)器設(shè)備5年19%電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備5年19%通訊器材及電器設(shè)備5年19%運(yùn)輸工具8年11.875%固定資產(chǎn)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),從下月起不提折舊。土地使用權(quán)計(jì)價(jià)和攤銷方法：記入無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)以取得成本減累計(jì)攤銷后的凈額列示。土地使用權(quán)按照預(yù)計(jì)使用年限分50年平均攤銷。開辦費(fèi)：在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以成本減累計(jì)攤銷后的凈額列示,并按受益期限平均攤銷。借款費(fèi)用核算方法：與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用以前所發(fā)生的借款費(fèi)用,計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。除此以外,于籌建期發(fā)生的借款費(fèi)用,計(jì)入開辦費(fèi);與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款費(fèi)用,記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。收入確認(rèn)原則：在軟件產(chǎn)品與計(jì)算器及配件(以下統(tǒng)稱“商品”)的交易中,本集團(tuán)在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方,本集團(tuán)不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),而相關(guān)的價(jià)款已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù),并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。在提供勞務(wù)中,按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。如提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成,在完成勞務(wù)并且收到價(jià)款或取得了收款的證據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。營(yíng)業(yè)收入按銷貨發(fā)票金額(不含憑以計(jì)算增值稅之銷項(xiàng)稅額)列帳,發(fā)生的銷貨退回,銷售折扣和折讓直接沖減營(yíng)業(yè)收入。利息收入乃按配比原則,并經(jīng)考慮未償還本金及適用實(shí)際利率予以確認(rèn)。合并報(bào)表內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入不包括本集團(tuán)的內(nèi)部交易額。補(bǔ)貼收入：本集團(tuán)對(duì)即征即退的增值稅,當(dāng)實(shí)際收到退還的增值稅時(shí),記入補(bǔ)貼收入。本集團(tuán)釆用應(yīng)付稅款法核算企業(yè)所得稅。即：不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。本集團(tuán)對(duì)發(fā)生的研究及開發(fā)費(fèi)用,于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。在研究與開過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接記入“管理費(fèi)用”科目。按月計(jì)算利潤(rùn)。全年采用帳結(jié)法。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配的利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。分公司的利潤(rùn)分配方案應(yīng)遵循集團(tuán)公司的利潤(rùn)分配原則，各分公司不得自行進(jìn)行利潤(rùn)分配。控股子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)首先要彌補(bǔ)以前年度虧損，在提取10%的法定盈余公積金、5%的法定盈余公益金后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。上述未盡企業(yè)會(huì)計(jì)制度事宜，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定辦理。（二）會(huì)計(jì)科目本集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，使用統(tǒng)一的用友軟件實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不得打亂重編。各分、子公司年初設(shè)帳必須引入或使用本集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及編號(hào)，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)合并，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況在統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目下，自行增設(shè)下級(jí)明細(xì)科目。本集團(tuán)應(yīng)將合并報(bào)表時(shí)按制度規(guī)定抵消的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目或設(shè)置輔助賬類（如：存貨中的“用友軟件”、長(zhǎng)期投資中對(duì)控股、參股公司投資、集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)、實(shí)收資本或股本中的集團(tuán)成員的權(quán)益、收入中的集團(tuán)內(nèi)銷售、成本中集團(tuán)內(nèi)交易等）進(jìn)行核算，以便及時(shí)、準(zhǔn)確編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部往來(lái)科目設(shè)置及使用說(shuō)明：根據(jù)本集團(tuán)分、子公司較多的特點(diǎn)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部往來(lái)一級(jí)科目。會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明除類似第二十八條中涉及到的根據(jù)本集團(tuán)特點(diǎn)制定了特別規(guī)定的外，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的核算要盡可能滿足內(nèi)部管理的需要，科學(xué)使用會(huì)計(jì)科目，充分用好部門、往來(lái)、項(xiàng)目等輔助核算，為領(lǐng)導(dǎo)和管理、業(yè)務(wù)部門提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表本集團(tuán)應(yīng)安照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。各單位除按當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的要求和規(guī)定上報(bào)各種財(cái)務(wù)報(bào)表外，應(yīng)按本制度和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，向集團(tuán)公司報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表年度會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)包括《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表和本集團(tuán)發(fā)布的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。各核算單位統(tǒng)一于每月最后一個(gè)工作日結(jié)帳，不得提前，也不得推后。各分、子公司上報(bào)總部報(bào)表，按照集團(tuán)規(guī)定的時(shí)間上報(bào)。（具體上報(bào)時(shí)間見補(bǔ)充規(guī)定）。內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類科目現(xiàn)金（科目編碼1001）：根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍：1）職工工資、津貼；2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6）出差人必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7）零星支出；8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。為了總括反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)設(shè)置“現(xiàn)金”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，其借方反映企業(yè)現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額，反映月末庫(kù)存現(xiàn)金余額。銀行存款（科目編碼1002）：企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、信用證等方式進(jìn)行結(jié)算。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。為了總括反映企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額表示企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。（注解：各子公司及分公司須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在設(shè)置銀行存款日記帳時(shí)應(yīng)根據(jù)所開立的帳戶分別記帳?，F(xiàn)金與銀行存款須日清月結(jié)，每日出納提供“資金日?qǐng)?bào)表”，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并與總帳會(huì)計(jì)核對(duì)。）其他貨幣資金（科目編碼1009）：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，因其存放地點(diǎn)和用途都與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會(huì)計(jì)上稱為“其他貨幣資金”。其他貨幣資金屬于資產(chǎn)類科目，根據(jù)貨幣資金的用途設(shè)立二級(jí)科目，其借方登記發(fā)生專用存款時(shí)的數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額表示專用存款賬戶的結(jié)余數(shù)額。應(yīng)收票據(jù)（科目編碼1111）：應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)，即企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，按照票據(jù)的票面價(jià)值或票面金額入賬。對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面金額。為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)“科目進(jìn)行核算。應(yīng)收票據(jù)為資產(chǎn)類科目，其借方登記企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)應(yīng)收票據(jù)的面值金額，（如為帶息票據(jù)還應(yīng)按照應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，同時(shí)，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）。貸方登記到期收回時(shí)票面金額（帶息票據(jù)應(yīng)為本息）。期末借方余額表示應(yīng)收未收的款項(xiàng)。商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。（注解：設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，按照客戶分類；還須設(shè)立輔助臺(tái)帳，記載出票單位、出票日期、到期日、面值、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)息等。公司原則上不允許收取商業(yè)承兌匯票；商業(yè)承兌匯票是不允許接收的。）應(yīng)收賬款（科目編碼1131）：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。計(jì)價(jià)時(shí)需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。須按照客戶設(shè)立輔助明細(xì)賬。應(yīng)收賬款科目屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，收回應(yīng)收賬款時(shí)，按實(shí)收金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，期末借方余額為應(yīng)收未收的款項(xiàng)。企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，貸記“應(yīng)收賬款”科目。月末按照借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。壞賬準(zhǔn)備（科目編碼1141）：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收獲的可能性極小的應(yīng)收賬款。確認(rèn)壞帳的原則是：有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大如：債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法清償債務(wù)，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)發(fā)生的壞帳首先應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的有：當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)?！皦膸?zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類賬戶，是“應(yīng)收賬款”備抵賬戶，企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。采用備抵法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額記入壞帳準(zhǔn)備貸方。應(yīng)收款（科目編碼1162）：此科目是根據(jù)用友軟件的要求設(shè)置的資金往來(lái)過度科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，主要用于調(diào)整“應(yīng)收賬款”科目與“預(yù)收賬款”科目的期末余額。其他應(yīng)收款（科目編碼1133）：其他應(yīng)收款是指應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；2）應(yīng)收出租包裝物的租金；3）應(yīng)向職工收取的各種代墊款項(xiàng)；4）備用金；5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；7）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款的發(fā)生和結(jié)算情況，設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。其他應(yīng)收款：分為單位往來(lái)和個(gè)人往來(lái)，其中單位往來(lái)分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位，輔助核算體系采用個(gè)人往來(lái)進(jìn)行，并根據(jù)往來(lái)單位或個(gè)人分別核算。每年末根據(jù)應(yīng)收款壞帳計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按帳齡法對(duì)1年以上其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。每月月報(bào)時(shí)提供“其他應(yīng)收款明細(xì)表”?！捌渌麘?yīng)收款”科目屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，按應(yīng)收金額借記“其他應(yīng)收款”科目，收回各種款項(xiàng)時(shí)，貸記“其他應(yīng)收款項(xiàng)”科目。企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，不得通過此科目核算。預(yù)付賬款（科目編碼1151）：預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方的款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。期末，預(yù)付賬款按歷史成本反映。企業(yè)按購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)收到預(yù)定的物資時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付的金額貸記“預(yù)付賬款”科目，期末借方余額為預(yù)付未收到貨物的金額。企業(yè)有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無(wú)望再收到所夠貨物的，應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，每年末根據(jù)預(yù)付帳款借方余額計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按帳齡法對(duì)1年以上預(yù)付款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。月末按借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。預(yù)付款（科目編碼1152）：“預(yù)付款”科目是根據(jù)用友軟件的要求設(shè)置的資金往來(lái)過度科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，主要用于調(diào)整“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目的期末余額。此科目月末無(wú)余額。（十一）庫(kù)存商品（科目編碼1243）：存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。庫(kù)存商品按照實(shí)際價(jià)格入賬，采用進(jìn)價(jià)核算。銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算已銷商品的銷售成本，并且在發(fā)票與入庫(kù)單核對(duì)一致方可確認(rèn)為庫(kù)存商品。如月末已入庫(kù)發(fā)票未到時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單估價(jià)入庫(kù)，待到發(fā)票收到時(shí)沖銷暫估按發(fā)票金額入賬。存貨設(shè)置時(shí)應(yīng)設(shè)庫(kù)齡分析統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)存貨庫(kù)齡，用于計(jì)提存貨跌價(jià)備。存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，出現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)于期末查明原因，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前進(jìn)行帳務(wù)處理。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于非正常損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤盈、虧如在期末仍未批準(zhǔn)的，應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。如果其后批準(zhǔn)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整?！皫?kù)存商品”科目屬于資產(chǎn)類科目，在發(fā)生商品入庫(kù)時(shí)借記“庫(kù)存商品”科目，在結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及其正常減少庫(kù)存商品時(shí)貸記“庫(kù)存商品”科目。另月末暫估商品時(shí)借記“庫(kù)存商品”科目，沖銷暫估時(shí)用紅字借記“庫(kù)存商品”科目。（十二）委托代銷商品（科目編碼1261）：（十三）待攤費(fèi)用（科目編碼1301）：待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。待攤費(fèi)用按其受益期限在一年內(nèi)分期平均進(jìn)行攤銷，記入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入成本、費(fèi)用。（十四）長(zhǎng)期股權(quán)投資（科目編碼1401）：長(zhǎng)期股權(quán)投資，通常是指企業(yè)長(zhǎng)期持有，按所持股份比例享有被投資單位權(quán)益并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的投資，目的在于通過股權(quán)投資控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)殚L(zhǎng)期盈利，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有投資大、期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大以及能為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期利益等特征。長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或評(píng)估、協(xié)議確定的價(jià)值記帳。本公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資產(chǎn)總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算。對(duì)其他單位投資占該單位有表決權(quán)資產(chǎn)總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。對(duì)擁有50%以上股權(quán)并對(duì)被投資單位的經(jīng)營(yíng)管理?yè)碛锌刂茩?quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資(以下統(tǒng)稱“子公司”),用權(quán)益法核算,并將編制合并報(bào)表。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的情況下，初始投資成本或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)的投資成本增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，即借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。被投資單位分派股利時(shí)，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，投資最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。長(zhǎng)期股權(quán)投資用權(quán)益法核算時(shí),初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,作為股權(quán)投資差額處理,在合同規(guī)定的投資期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入損益；合同沒有規(guī)定投資期限的,按借方差額不超過10年,貸方差額不低于10年的期限平均攤銷。根據(jù)要求按照“被投資企業(yè)名稱”設(shè)置二級(jí)科目，三級(jí)科目分別為“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差額”。所有公司按照權(quán)益法進(jìn)行核算。合并報(bào)表集團(tuán)要求合并在弘達(dá)。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法的股權(quán)分配的規(guī)定，視自己情況采用權(quán)益法或成本法進(jìn)行核算。集團(tuán)按照權(quán)益法進(jìn)行核算。（十五）長(zhǎng)期債權(quán)投資（科目編碼1402）：長(zhǎng)期債權(quán)投資按照投資對(duì)象可以分為長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期債權(quán)投資兩類，長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本，作為初始投資成本。根據(jù)要求按照“被投資企業(yè)名稱”設(shè)置二級(jí)科目，三級(jí)科目分別為“債券投資（面值）”、“債券投資（溢價(jià)）”、“可轉(zhuǎn)換公司債券投資”。（十六）固定資產(chǎn)（科目編碼1501）：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)以及不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按取得之實(shí)際成本作為入帳價(jià)值，包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到約定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，如固定資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本以及應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折合差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。購(gòu)入的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入帳價(jià)值；自建的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可供使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價(jià)值。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入帳。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳。(5)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減改、擴(kuò)建發(fā)生的變價(jià)收入，作為入帳價(jià)值。(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，作為入帳價(jià)值。(7)以非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)，按換出的帳面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為入帳價(jià)值。(8)因購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息及因借款產(chǎn)生的外幣匯兌損益予以資本化;有關(guān)重大擴(kuò)充、更換及翻新、技術(shù)改造而增加的價(jià)值作為資本支出,列入固定資產(chǎn)。經(jīng)常性修理及維護(hù)支出列為當(dāng)期費(fèi)用;固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資產(chǎn)處理凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或支出。“固定資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目，如是不需要安裝的固定資產(chǎn)，根據(jù)入賬價(jià)值直接借記該科目，如需要安裝后方可使用，先通過“在建工程”科目核算，到固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目的借方。在處置固定資產(chǎn)時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)凈值貸記“固定資產(chǎn)”科目。（十七）累計(jì)折舊（科目編碼1502）：固定資產(chǎn)折舊，即是對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。企業(yè)在用的固定資產(chǎn)一般均應(yīng)計(jì)提折舊，具體范圍包括：1）房屋和建筑物；2）在用的機(jī)器設(shè)備，儀器儀表、運(yùn)輸工具；3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。采用直線法計(jì)提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)類別的原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原價(jià)的3%-5%)確定其折舊率如下:類別折舊年限年折舊率房屋及建筑物30年3.17%機(jī)器設(shè)備5年19%電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備5年19%通訊器材及電器設(shè)備5年19%運(yùn)輸工具8年11.875%固定資產(chǎn)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),從次月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),從次月起不提折舊。“累計(jì)折舊”為“固定資產(chǎn)”的備抵科目，每月計(jì)提折舊時(shí)貸記“累計(jì)折舊”，當(dāng)固定資產(chǎn)處理時(shí)按已提的折舊金額借記該科目。（十八）固定資產(chǎn)清理（科目編碼1701）：企業(yè)因出售、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理“科目核算。企業(yè)處理固定資產(chǎn)時(shí)，按照轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照投出固定資產(chǎn)以提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。處理固定資產(chǎn)時(shí)的變價(jià)收入與支出分別借記或貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，清理結(jié)束后根據(jù)該科目的余額分別結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（十九）在建工程（科目編碼1603）：在建工程核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。在建工程應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本，根據(jù)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬核算。企業(yè)在購(gòu)建期間按照實(shí)際支付的金額或已領(lǐng)用材料物資的實(shí)際成本以及其他，借記“在建工程”科目，工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生額貸記“在建工程”科目，結(jié)轉(zhuǎn)完畢后無(wú)余額。（二十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（科目編碼1901）：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。（按照稅務(wù)要求應(yīng)攤銷5年）。企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用金額，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，攤銷時(shí)，按每期應(yīng)攤銷的金額，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。（二十一）無(wú)形資產(chǎn)（科目編碼1801）：無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械模瑳]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)符合三個(gè)條件：符合無(wú)形資產(chǎn)的定義；產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；成本能夠可靠地計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按取得是的實(shí)際成本入帳；投入的按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)入帳；開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用記入當(dāng)期損益。對(duì)于接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)沒有提供有關(guān)憑據(jù)，同類或類似無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，最為實(shí)際成本，如不存在活躍市場(chǎng)，按接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷，記入損益。攤銷時(shí)間見“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”第四十六條。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)核算。出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額貸記“無(wú)形資產(chǎn)”，其與實(shí)際收到資金的差額分別轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)按取得的租金收入貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，出租期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。負(fù)債科目（一）短期借款（科目編碼2101）：短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金借入的或者為抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的款項(xiàng)。企業(yè)取得借款時(shí)，貸記“短期借款”科目，歸還時(shí)，借記“短期借款”科目，期末為貸方余額，并以此登記資產(chǎn)負(fù)債表。發(fā)生的借款利息直接計(jì)入當(dāng)期損益。（二）應(yīng)付票據(jù)（科目編碼2111）：應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)匯票尚未到期前，構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，期末反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)。前集團(tuán)各公司不開具商業(yè)承兌匯票。為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開具銀行承兌匯票須經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。要求建立“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，記錄票據(jù)號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人名稱、付款日期及金額。到期清算時(shí)，逐筆注銷。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí)，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目，收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目。如企業(yè)開出的商業(yè)匯票為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；票據(jù)到期支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目。應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)如無(wú)力支付票款，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。（三）應(yīng)付賬款（科目編碼2121）：應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)在未支付前構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。要求根據(jù)供應(yīng)商在應(yīng)付模塊中設(shè)立明細(xì)賬核算，月末按供應(yīng)商排序編制“應(yīng)付賬款余額表”。企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（入庫(kù)單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），貸記“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目。（四）預(yù)收賬款（科目編碼2131）：預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，以后要用商品、勞務(wù)等償付。企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅削項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”科目。期末應(yīng)為貸方余額，代表企業(yè)預(yù)收為實(shí)現(xiàn)銷售的數(shù)額，并按此科目余額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。（五）其他應(yīng)交款（科目編碼2176）：其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款項(xiàng)時(shí)，貸記“其他應(yīng)交款”科目；交納時(shí)，借記：“其他應(yīng)交款”科目，期末余額為貸方，為企業(yè)應(yīng)交未交的款項(xiàng)。（六）應(yīng)付福利費(fèi)（科目編碼2153）：企業(yè)從成本費(fèi)用中提取福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)按照職工所在的崗位進(jìn)行分配，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求每月根據(jù)工資總額14％計(jì)提福利費(fèi)。在政策允許范圍內(nèi)使用。實(shí)際支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。（七）應(yīng)付工資（科目編碼2151）：企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，在會(huì)計(jì)上通過“應(yīng)付工資”科目核算，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。企業(yè)分配工資時(shí)，貸記“應(yīng)付工資”科目，實(shí)際發(fā)放時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，期末為貸方余額，為企業(yè)已計(jì)提未支付的工資數(shù)額。（八）應(yīng)交稅金（科目編碼2171）：企業(yè)依法交納的稅金，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等，這些代扣代交的稅金，在上交國(guó)家之前也形成了企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。為了總括反映各種稅金的交納情況，設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)應(yīng)交的增值稅的核算。應(yīng)在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，分別為：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。企業(yè)采購(gòu)庫(kù)存商品時(shí)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，銷售庫(kù)存商品或提供勞務(wù)時(shí)，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（削項(xiàng)稅額）”科目。期末如銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目。按照增值稅暫行條理實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)將庫(kù)存商品交付他人代銷；銷售代銷庫(kù)存商品；將自身或委托加工的庫(kù)存商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自身、委托加工或購(gòu)買的庫(kù)存商品作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將資產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的庫(kù)存商品分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的庫(kù)存商品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)以及無(wú)償贈(zèng)送給他人等行為，應(yīng)視為銷售貨物，計(jì)算應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（削項(xiàng)稅額）”科目。購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存商品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品改變用途等，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。企業(yè)其他稅金的核算。按照稅種在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)計(jì)提稅金，貸記“應(yīng)交稅金某稅金”；實(shí)際支付時(shí)，按照實(shí)際上繳金額，借記“應(yīng)交稅金某稅金”，期末余額為貸方，為企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金。（九）應(yīng)付利潤(rùn)（科目編碼2161）：根據(jù)董事會(huì)決議進(jìn)行利潤(rùn)分配，記載應(yīng)付股東的利潤(rùn)。（十）其他應(yīng)付款（科目編碼2181）：1．分為單位往來(lái)和個(gè)人往來(lái)，其中單位往來(lái)分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位，輔助核算體系采用個(gè)人往來(lái)進(jìn)行，并根據(jù)往來(lái)單位或個(gè)人分別核算。2．月末提供其他應(yīng)付款明細(xì)表。計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)交養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金在此科目下設(shè)明細(xì)帳核算。3.業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目。應(yīng)付款（科目編碼2182）：此科目是根據(jù)用友軟件的要求設(shè)置的資金往來(lái)過度科目，屬于負(fù)債類賬戶，主要用于調(diào)整“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目的期末余額。該科目月末無(wú)余額。（十二）預(yù)提費(fèi)用（科目編碼2191）：各企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取，待以后支出的費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)核算。（十三）長(zhǎng)期借款（科目編碼2301）：核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的1年以上的借款。三、權(quán)益類科目（一）實(shí)收資本（科目編碼3101）：實(shí)收資本是指企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求及按投資者名稱設(shè)置賬目并核算。企業(yè)按規(guī)定接受投資者投入資本以及增資時(shí)，企業(yè)按增加的實(shí)收資本，貸記“實(shí)收資本”科目，企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本、盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本以及減資時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額借記“實(shí)收資本”科目，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。（二）資本公積（科目編碼3111）：資本公積通常是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額超過法定資本部分的資金。本科目核算企業(yè)取得的資本公積，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下明細(xì)科目：“資本或股本溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入”、“外幣資本折算差額”、“其他資本公積”。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本公積。（三）盈余公積（科目編碼3121）：盈余公積核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下明細(xì)科目：“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”、“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤(rùn)歸還投資“。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。（四）本年利潤(rùn)（科目編碼3131）：本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反分錄。（五）利潤(rùn)分配（科目編碼3141）：本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。應(yīng)設(shè)置如下明細(xì)科目：“其他轉(zhuǎn)入”、“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取儲(chǔ)備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”、“利潤(rùn)歸還投資”、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付普通股股利”、“轉(zhuǎn)作資本或股本的普通股股利”、“未分配利潤(rùn)”。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配的利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。分公司可供分配的利潤(rùn)統(tǒng)一交股份有限公司進(jìn)行分配，分公司本身不得自行進(jìn)行利潤(rùn)分配。控股子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)首先要彌補(bǔ)以前年度虧損，在提取10%的法定盈余公積金、5%的法定盈余公益金后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），如為凈虧損，作相反分錄；同時(shí)將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。四、成本類科目技術(shù)服務(wù)成本（科目編碼4101）：技術(shù)服務(wù)成本核算與技術(shù)服務(wù)收入相配比的項(xiàng)目成本。企業(yè)按照關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位設(shè)置二級(jí)科目“內(nèi)部技術(shù)成本”、“外部技術(shù)成本”進(jìn)行核算，并按照四技合同設(shè)置三級(jí)科目，“技術(shù)服務(wù)成本”、“技術(shù)開發(fā)成本”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本”、“技術(shù)咨詢成本”。技術(shù)服務(wù)成本按照成本項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算，并按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用在此項(xiàng)目下進(jìn)行明細(xì)記帳，月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。五、損益類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（科目編碼5101）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。收入確認(rèn)原則：在軟件產(chǎn)品與計(jì)算器及配件(以下統(tǒng)稱“商品”)的交易中,本集團(tuán)在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方,本集團(tuán)不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),而相關(guān)的價(jià)款已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù),并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。在提供勞務(wù)中,按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。如提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成,在完成勞務(wù)并且收到價(jià)款或取得了收款的證據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。營(yíng)業(yè)收入按銷貨發(fā)票金額(不含憑以計(jì)算增值稅之銷項(xiàng)稅額)列帳,發(fā)生的銷貨退回,銷售折扣和折讓直接沖減營(yíng)業(yè)收入。利息收入乃按配比原則,并經(jīng)考慮未償還本金及適用實(shí)際利率予以確認(rèn)。根據(jù)具體情況按照關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方下設(shè)二級(jí)科目“內(nèi)部銷售收入”和“外部銷售收入”。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按照收入項(xiàng)目進(jìn)行分類核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生額應(yīng)在貸方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。合并報(bào)表內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入不包括本集團(tuán)的內(nèi)部交易額。（二）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（科目編碼5501）：營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)生額應(yīng)在借方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（三）技術(shù)服務(wù)收入（科目編碼5103）：技術(shù)服務(wù)收入核算提供技術(shù)服務(wù)、技術(shù)支持、技術(shù)咨詢等產(chǎn)生的收入。企業(yè)按照關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方設(shè)置二級(jí)科目“內(nèi)部技術(shù)收入”和“外部技術(shù)收入”進(jìn)行核算，并按照四技合同分別設(shè)置三級(jí)科目，“技術(shù)服務(wù)收入”、“技術(shù)開發(fā)收入”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”、“技術(shù)咨詢收入”。技術(shù)服務(wù)收入按照收入項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。技術(shù)服務(wù)收入發(fā)生額應(yīng)在貸方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（四）折扣與折讓（科目編碼5202）：（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（科目編碼5401）：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。月度終了，應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，按照成本項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。本企業(yè)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定銷售商品的實(shí)際成本。企業(yè)按照關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方下設(shè)二級(jí)科目“內(nèi)部銷售成本”和“外部銷售成本”。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（科目編碼5402）：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”、“其他應(yīng)交款”等科目。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（七）代購(gòu)代銷收入（科目編碼5303）：（八）補(bǔ)貼收入（科目編碼5302）：本集團(tuán)對(duì)即征即退的增值稅,當(dāng)實(shí)際收到退還的增值稅時(shí),記入補(bǔ)貼收入。（九）其他業(yè)務(wù)收入（科目編碼5102）：其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額應(yīng)在貸方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（十）其他業(yè)務(wù)支出（科目編碼5405）：其他業(yè)務(wù)支出核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。“其他業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額應(yīng)在借方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（十一）所得稅（科目編碼5701）：所得稅核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本集團(tuán)用應(yīng)付稅款法核算企業(yè)所得稅。即：不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。期末按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”。按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減記入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)按實(shí)際收到的所得稅返還，借記“銀行存款”，貸記本科目。月末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（十二）管理費(fèi)用（科目編碼5502）：管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用費(fèi)、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤盈盤虧、壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。本集團(tuán)對(duì)發(fā)生的研究及開發(fā)費(fèi)用,于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。在研究與開過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接記入“管理費(fèi)用”科目?！肮芾碣M(fèi)用”科目發(fā)生額應(yīng)在借方。月末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（十三）財(cái)務(wù)費(fèi)用（科目編碼5503）：財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（利息收入記為借方紅字）、匯兌損失（匯兌收益記為借方紅字）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額記為借方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（十四）投資收益（科目編碼5201）：投資收益核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（十五）營(yíng)業(yè)外收入（科目編碼5301）：營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等?！盃I(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額記為貸方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（十六）營(yíng)業(yè)外支出（科目編碼5601）：營(yíng)業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等?！盃I(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額記為借方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。（十七）以前年度損益調(diào)整（科目編碼5801）：以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，也在本科目核算。企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。（十八）集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)（科目編碼1135）：集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)主要核算集團(tuán)與分公司、子公司發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)，總帳設(shè)置一級(jí)科目“集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)”。(注：分公司建賬時(shí)也為資產(chǎn)類科目，實(shí)際做賬時(shí)走貸方數(shù))。根據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)需求分別設(shè)置二級(jí)科目，主要包括“借款往來(lái)”、“開辦費(fèi)”、“其他”。內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析（一）總則財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢(shì)，以利于改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，并幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。各企業(yè)、單位應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支情況等狀況進(jìn)行的綜合考察，把財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)分成不同部分和指標(biāo)，并找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系，達(dá)到認(rèn)識(shí)企業(yè)償債能力、贏利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的目的。分析中主要依據(jù)是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及輔助材料。主要分析方法應(yīng)采用比較分析發(fā)和因素分析法。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)1.分析獲利能力。企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一，對(duì)企業(yè)獲利能力進(jìn)行分析，是評(píng)價(jià)企業(yè)管理人員業(yè)績(jī)的一個(gè)主要方面;2.分析財(cái)務(wù)狀況。了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平及企業(yè)償還長(zhǎng)短期債務(wù)的能力,從而評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn),為有關(guān)決策者提供財(cái)務(wù)信息;3.分析資產(chǎn)管理水平。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)資源,資產(chǎn)的管理水平直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)分析可以了解企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理水平，如：通過對(duì)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率等的分析，為評(píng)價(jià)企業(yè)的管理水平提供依據(jù);4.分析發(fā)展趨勢(shì)。通過分析，判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)前景，為決策者提供依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容為：1.償債能力分析。企業(yè)的償債能力，靜態(tài)地講，就是用企業(yè)資產(chǎn)清償企業(yè)長(zhǎng)、短期負(fù)債的能力；動(dòng)態(tài)地講，就是用企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中創(chuàng)造的收益償還長(zhǎng)、短期負(fù)債的能力。企業(yè)有無(wú)支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)的能力是企業(yè)能否生存和健康發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)償債能力分析主要從現(xiàn)金支付能力、短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力三方面進(jìn)行。2.營(yíng)運(yùn)能力分析。營(yíng)運(yùn)能力主要利用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)(平均存貨/銷售成本×365)、平均收帳期(平均應(yīng)收帳款/銷售收入×365)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(銷售收入/平均總資產(chǎn))、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(銷售收入/平均固定資產(chǎn))四個(gè)營(yíng)運(yùn)效率比率來(lái)分析。營(yíng)運(yùn)效率直接揭示出企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的活躍程度，是衡量企業(yè)生命力的主要指標(biāo)。3.盈利能力分析。企業(yè)盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力，它一方面直接表現(xiàn)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的多少和利潤(rùn)的穩(wěn)定程度，另一方面也通過企業(yè)投入資金的收益能力或企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)和消耗的盈利能力等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)反映出來(lái)。我們主要利用成本費(fèi)用凈利率（凈利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額）、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售凈額）、內(nèi)部資產(chǎn)收益率（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/（總資產(chǎn)-長(zhǎng)期投資））等指標(biāo)來(lái)分析。并同時(shí)進(jìn)行利潤(rùn)構(gòu)成分析及利潤(rùn)增長(zhǎng)變動(dòng)的因素分析。4.資金結(jié)構(gòu)分析。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，即企業(yè)資金的組成和比例關(guān)系。主要包括兩方面的內(nèi)容：一是資金占用的結(jié)構(gòu)，即資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；二是資金來(lái)源的結(jié)構(gòu)，即負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)。企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析主要利用流動(dòng)資產(chǎn)率（流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)）、存貨比率（存貨/流動(dòng)資產(chǎn)）、應(yīng)收帳款比率（應(yīng)收帳款（含其他應(yīng)收款）/流動(dòng)資產(chǎn)）等指標(biāo)判斷。反映企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)的指標(biāo)主要有：資產(chǎn)負(fù)債率（總負(fù)債/總資產(chǎn)）、產(chǎn)權(quán)比率（總負(fù)債/股東權(quán)益）、流動(dòng)負(fù)債率（流動(dòng)負(fù)債/所有者權(quán)益總額）和負(fù)債經(jīng)營(yíng)率（長(zhǎng)期負(fù)債/所有者權(quán)益總額）。5.資金平衡分析。企業(yè)資金平衡分析，主要包括企業(yè)結(jié)構(gòu)性資金的平衡分析、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程資金的平衡分析和企業(yè)支付資金的平衡分析三部分。其中任何一部分資金的失衡，都會(huì)使企業(yè)正常營(yíng)運(yùn)發(fā)生障礙并陷入困境。企業(yè)結(jié)構(gòu)性資金平衡主要采用營(yíng)運(yùn)資本指標(biāo)和固定比率（固定資產(chǎn)與股東權(quán)益之比）指標(biāo)來(lái)判斷。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程資金的平衡分析主要分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程資金供給和需求情況的配合。具體計(jì)算公式為：營(yíng)運(yùn)資金需求=存貨+預(yù)付購(gòu)貨款+應(yīng)收帳款+待攤費(fèi)用-預(yù)收貨款-應(yīng)付帳款-應(yīng)付稅金-預(yù)提費(fèi)用。短期資金平衡分析企業(yè)短期資金平衡情況可通過現(xiàn)金支付能力具體反映。它直接體現(xiàn)在企業(yè)(合并)現(xiàn)金流量表中。6.企業(yè)發(fā)展能力分析。對(duì)企業(yè)自我發(fā)展能力的分析主要利用企業(yè)可動(dòng)用資金總額判斷。企業(yè)可動(dòng)用資金總額，是企業(yè)當(dāng)期實(shí)際現(xiàn)金收入與實(shí)際現(xiàn)金支出之差額，是企業(yè)本期現(xiàn)金流量的凈值。主要來(lái)源于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)及計(jì)入企業(yè)費(fèi)用但實(shí)際并未發(fā)生支出的資金。（四）分析主體財(cái)務(wù)分析主體主要包括三個(gè)層次。高級(jí)層：集團(tuán)總公司。中級(jí)層：集團(tuán)總公司控制的各業(yè)務(wù)總公司和各分公司（業(yè)務(wù)無(wú)交叉）。初級(jí)層：各業(yè)務(wù)總公司下屬的業(yè)務(wù)單位（相互獨(dú)立）。財(cái)務(wù)分析的執(zhí)行人均為各級(jí)的財(cái)務(wù)部門。（五）基本分析方法1.趨勢(shì)分析法：是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。主要有重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較三種具體方式。2.比例分析法：是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比，計(jì)算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率指標(biāo)主要有結(jié)構(gòu)比率、效率比率的分析方法。比率指標(biāo)主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率三種。使用時(shí)須注意對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性，對(duì)比口徑的一致性和衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。

3.因素分析法：用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象——綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。使用時(shí)注意因素分解的關(guān)聯(lián)性、因素的順序性、順序替代的連環(huán)性等。4.結(jié)構(gòu)分析法：主要用來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)構(gòu)成分析及資產(chǎn)構(gòu)成分析。具體分析方法的應(yīng)用見第四部分《分析方法的具體應(yīng)用》（六）財(cái)務(wù)分析流程董事會(huì)集團(tuán)總公司分析目的：分析業(yè)務(wù)公司整體業(yè)績(jī)水平、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力、資金運(yùn)用及平衡狀況。分析內(nèi)容：盈利能力分析、償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析分析方法：引導(dǎo)溯源分析、結(jié)構(gòu)分析、因素分析分析周期：按月填制表格，按月分析。應(yīng)在每月結(jié)束后的14天內(nèi)上報(bào)分析報(bào)告。責(zé)任人：公司財(cái)務(wù)部總監(jiān)業(yè)務(wù)總公司分公司分析目的：考核各業(yè)務(wù)單元的業(yè)績(jī)水平及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制水平分析內(nèi)容：重點(diǎn)在贏利能力分析和短期償債能力分析分析方法：趨勢(shì)分析法、對(duì)比分析法、比例分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法分析周期：主要業(yè)績(jī)指標(biāo)需按周填制表格，按月進(jìn)行分析，各業(yè)務(wù)單元需在每月結(jié)束后的一周內(nèi)將表格及分析報(bào)告上傳上級(jí)業(yè)務(wù)總公司標(biāo)準(zhǔn)表格的填制：需填制A、B兩類標(biāo)準(zhǔn)表格責(zé)任人：各業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)部主管業(yè)務(wù)單位業(yè)務(wù)單位業(yè)務(wù)單位部門目的內(nèi)容方法周期集團(tuán)總公司業(yè)務(wù)總公司及分公司業(yè)務(wù)單元（七）財(cái)務(wù)指標(biāo)1．指標(biāo)體系內(nèi)部管理關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)一覽表：分析內(nèi)容內(nèi)部管理關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)性質(zhì)頻度對(duì)象考核分析周度月度季度年度集團(tuán)業(yè)務(wù)總公司及分公司業(yè)務(wù)單位資金結(jié)構(gòu)狀況資產(chǎn)結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)率√√√√√√存貨比率√√√√√√√應(yīng)收帳款比率√√√√√√√負(fù)債結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債率√√√√√√產(chǎn)權(quán)比率√√√√流動(dòng)負(fù)債率√√√√√資金平衡狀況結(jié)構(gòu)性、經(jīng)營(yíng)性平衡固定比率√√營(yíng)運(yùn)資本√√√√√√√√營(yíng)運(yùn)資金需求√√√√√經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量√√√√√√√√現(xiàn)金支付能力現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比√√√√√√√現(xiàn)金債務(wù)總額比√√√√√√√現(xiàn)金到期債務(wù)比√√√√√√√償債狀況流動(dòng)比率√√√√√√√√√速動(dòng)比率√√√√√√√產(chǎn)權(quán)比率√√√√√資產(chǎn)負(fù)債率√√√√√√利息保障倍數(shù)√√√√√√盈利狀況主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率√√√√√√√√主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率√√√√√√√√√成本費(fèi)用凈利率√√√√√√√√管理與銷售費(fèi)用占總成本比重√√√√√√√√對(duì)外投資收益率√√√√內(nèi)部投資收益率√√√√凈資產(chǎn)收益率√√√√

√營(yíng)運(yùn)狀況運(yùn)營(yíng)資本周轉(zhuǎn)天數(shù)√√√√√√√存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)√√√√√√√應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)√√√√√√√√一年內(nèi)應(yīng)收帳款比例√√√√√√√固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率√√√√√總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率√√√√2．指標(biāo)解析（1）償債能力分析1）短期償債能力分析①流動(dòng)比率：反映企業(yè)不同歷史時(shí)期的短期償債能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。但是，計(jì)算出來(lái)的流動(dòng)比率，只有和同行業(yè)平均流動(dòng)比率，本企業(yè)歷史的流動(dòng)比率進(jìn)行比較，才能知道這個(gè)比率是高還是低。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。②速動(dòng)比率：速動(dòng)比率是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分再除以流動(dòng)負(fù)債的比值。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債

通常認(rèn)為政黨的速比率為1，低于1年速動(dòng)比率被認(rèn)為是短期償債能力偏低。是一般的看法，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的速動(dòng)比率，因?yàn)樾袨椴煌賱?dòng)比率會(huì)有很大差別。影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。2）長(zhǎng)期償債能力

①資產(chǎn)負(fù)債率：反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來(lái)籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額公式中的負(fù)債總額不僅包括長(zhǎng)期負(fù)債還包括短期負(fù)債公式中的資產(chǎn)總額則是扣除累計(jì)折舊后的凈額。資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例。這個(gè)指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營(yíng)比率。債權(quán)人希望債務(wù)比例越低越好，企業(yè)償債有保證，貸款不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)；股東所關(guān)心的是全部資本利潤(rùn)率是否超過借入款項(xiàng)的利率，即借入資本的代價(jià)；經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為舉債很大，超出債權(quán)人心理承受程度，則認(rèn)為是不保險(xiǎn)，企業(yè)就借不到錢，如果企業(yè)不舉債，或負(fù)債比例很小，說(shuō)明企業(yè)利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力很差。②產(chǎn)權(quán)比率：是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益

產(chǎn)權(quán)比率反映所有者權(quán)益對(duì)債權(quán)人的保障程度。這一比率越低，表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。②利息保障倍數(shù)：又稱已獲利息倍數(shù)指標(biāo)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰ΑＦ溆?jì)算公式為：已獲利息倍數(shù)=稅息前利潤(rùn)/債務(wù)利息公式中的“稅息前利潤(rùn)”是指損益表中未扣除利息費(fèi)用和所得稅稅前的利潤(rùn)。它可以用“利潤(rùn)總額加利息費(fèi)用”來(lái)測(cè)算。公式中的“利息費(fèi)用”是指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，求包括計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。已獲利息倍數(shù)指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍，只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息，否則相反。如何合理確定企業(yè)的已獲利息倍數(shù)，這需要將該企業(yè)的這一指標(biāo)與其他企業(yè)，特別是本行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，來(lái)分析決定本企業(yè)的指標(biāo)水平。同時(shí)從穩(wěn)健性的角度出發(fā)，最好比較本企業(yè)連續(xù)幾年的該項(xiàng)指標(biāo)，并選擇最低指標(biāo)年度的數(shù)據(jù)，作為標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，結(jié)合這一指標(biāo)，企業(yè)可以測(cè)算一下長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金的比率，它是用企業(yè)的長(zhǎng)期債務(wù)與營(yíng)運(yùn)資金相除計(jì)算的。（2）營(yíng)運(yùn)能力分析1）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

①應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額÷應(yīng)收帳款平均余額其中，賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售折扣與折讓應(yīng)收帳款平均余額=（期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款）÷2應(yīng)收帳款天數(shù)=365÷應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=365×應(yīng)收帳款平均余額÷賒銷收入凈額②存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本÷存貨平均余額存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）÷2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=365×存貨平均余額÷賒銷收入凈額③營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均營(yíng)運(yùn)資本額）2）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)年收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額÷固定資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，且結(jié)構(gòu)合理；反之，相反。3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入凈額與資產(chǎn)總額的比率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷資產(chǎn)平均占用額這一比率用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果這個(gè)比率較低，說(shuō)明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的效率較差。最終會(huì)影響企業(yè)的贏利能力。（3）盈利能力分析1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3）成本費(fèi)用凈利率=