【歷年真題】2018年4月05175稅收籌劃自考試卷(含答案)

絕密★啟用前2018年4月高等教育自學(xué)考試稅收籌劃試卷代碼：05175一、單項選擇題1．稅收籌劃需要考慮的原則是AA．合法性B．事先性C．風(fēng)險性D．綜合性2．相對節(jié)稅主要考慮的是CA．利潤總額B．稅收的絕對值C．貨幣的時間價值D．稅率3．使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式，這樣的做法被稱為BA．稅基最小化B．合理分解稅基C．稅基均衡實現(xiàn)D．稅基推遲實現(xiàn)4．核算銷項稅額時，銷售額中的價外費用不包括的是DA．違約金B(yǎng)．滯納金C．延期付款利息D．代墊運輸費用5．從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在BA．30萬元(含)以下B．50萬元(含)以下C．8075元(含)以下D．500萬元(含)以下6．甲公司是一家化肥生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年的化肥銷售收入為1000萬元，可抵扣進(jìn)項稅額為50萬元，則當(dāng)年應(yīng)納增值稅額為cA．40萬元B．60萬元C．80萬元D．130萬元解析：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售收入*適用稅率參考：（注意，如果考試當(dāng)年稅率有調(diào)整，以新的稅率計算）增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。另：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。7．下列征收消費稅的是BA．汽車B．酒精C．家用電器D．煙花解析：現(xiàn)行消費稅共有14個稅目，包括：煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲等子目）、酒以及酒精（包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和煙火、汽車輪胎、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商用客車等子目）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實木地板、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。8．關(guān)于對“同類消費品的銷售價格”的理解，不正確的是DA．按照當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格計算B．銷售價格不同時，按照當(dāng)月銷售的同類消費品的加權(quán)平均銷售價格計算C．當(dāng)月無銷售時按照上月或最近月份的銷售價格計算D．按照組成計稅價格計算9．企業(yè)稅收籌劃在選擇結(jié)算方式時，不需要考慮的是DA．銷售的價格B．購買方的具體情況C．產(chǎn)品市場的整體走向D．要做好合同管理工作10．對于固定資產(chǎn)的稅收籌劃，不需要考慮的是CA．固定資產(chǎn)折舊年限B．固定資產(chǎn)折舊方法C．固定資產(chǎn)核算時將大修理支出轉(zhuǎn)為改良支出D．固定資產(chǎn)凈殘值11．企業(yè)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，下列處理不符合?guī)定的是DA．被收購方確認(rèn)股權(quán)B．被收購方確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失C．收購方取得的股權(quán)或資產(chǎn)以公允價值確定計稅基礎(chǔ)D．被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項做相應(yīng)調(diào)整解析：財稅[2009]59號規(guī)定，企業(yè)股權(quán)收購按以下規(guī)定處理：1.被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。3.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。其實就被收購方將一項資產(chǎn)出售，出售損益計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;收購方就是按購入一項資產(chǎn)，資產(chǎn)按購入價(公允價值)為計稅基礎(chǔ);長期股權(quán)投資是股東間的交易，和被收購企業(yè)無關(guān)，被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項自然是沒有變化的。股權(quán)收購一般稅務(wù)處理很簡單，和其它的資產(chǎn)出售沒有什么不同。12．企業(yè)所得稅法對于符合條件的小型微利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，下列選項正確的是DA．符合條件是指年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元B．減按10％稅率征收企業(yè)所得稅C．減按15％稅率征收企業(yè)所得稅D．年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％稅率征收企業(yè)所得稅13．之所以對居民企業(yè)和非居民企業(yè)進(jìn)行區(qū)分，關(guān)鍵是為了區(qū)分BA．不同的稅收政策B．不同的納稅義務(wù)C．不同的稅率D．不同的征收方式14．某高校隨同工資、薪金發(fā)放給單位職工的津貼、補貼中，需要繳納個人所得稅的是DA．政府特殊津貼B．獨生子女補貼C．誤餐補助D．院士津貼15．不符合勞務(wù)報酬所得籌劃思路的是AA．減少費用開支B．減少應(yīng)納稅所得額C．延遲收入D．平分收入16．某外國企業(yè)在中國境內(nèi)既不設(shè)立實際管理機(jī)構(gòu)，也不設(shè)立經(jīng)營場所，則來源于中國境內(nèi)的所得適用的所得稅率是AA．10％B．15％C．20％D．25％17．下列房地產(chǎn)需要征收土地增值稅的是CA．直系親屬間繼承的房地產(chǎn)B．抵押期間的房地產(chǎn)C．合作建房后加以轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)D．個人之間互換的自有居住用房地產(chǎn)18．下列有關(guān)房產(chǎn)稅的說法正確的是AA．房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，即中華人民共和國境內(nèi)的所有房產(chǎn)B．從價計征房產(chǎn)稅就是按房產(chǎn)原值計算繳納，稅率為1．2％C．從租計征房產(chǎn)稅就是按房產(chǎn)的租金收入來計算繳納，稅率為1．2％D．房產(chǎn)原值的大小直接決定房產(chǎn)稅的多少，合理地減少房產(chǎn)原值是房產(chǎn)稅籌劃的關(guān)鍵19．下列不需要繳納車輛購置稅的是DA．汽車B．掛車C．電車D．農(nóng)用三輪車20．下列各項中，不按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”科目繳納印花稅的是DA．土地使用權(quán)出讓合同B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C．商品房銷售合同D．專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同二、多項選擇題21．稅率的基本類型有A．比例稅率B．累進(jìn)稅率C．名義稅率D．定額稅率E．實際稅率22．稅收籌劃中納稅人財務(wù)利益最大化需考慮的有A．降低稅收B．綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化C．現(xiàn)在的財務(wù)利益D．未來的財務(wù)利益E．納稅人的資本增值23．下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有A．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B．利潤分紅支出C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款E．贊助支出24．工資、薪金的福利化可表現(xiàn)為A．企業(yè)提供住所B．企業(yè)提供免費膳食C．企業(yè)提供家具，收取低租金D．企業(yè)提供辦公用品和設(shè)施E．企業(yè)為職工子女成立教育基金，提供獎學(xué)金25．下列項目中屬于印花稅稅目的有A．購銷合同B．技術(shù)合同C．營業(yè)帳簿D．銀行同業(yè)折借合同E．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同三、名詞解釋題26．稅負(fù)順轉(zhuǎn)籌劃法27．稅收抵免28．無差別平衡點增值率29．預(yù)提所得稅30．非居民納稅人四、簡答題31．請說明稅收籌劃與避稅的區(qū)別。32．簡要說明增值稅“免、抵、退”出口退稅方法。33．企業(yè)通過分立的籌劃可以獲得哪些稅收方面的利益?五、案例分析題34．某企業(yè)是一個年不含稅銷售額在80萬元左右的生產(chǎn)加工型企業(yè)，每年購進(jìn)貨物所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額在6萬元左右。在增值稅納稅人身份上，該企業(yè)有兩個方案可供選擇：一是申請作為增值稅一般納稅人，適用稅率為17％：二是作為小規(guī)模納稅人，適用征收率3％。根據(jù)資料請計算并回答：(1)第一個方案應(yīng)納增值稅額是多少?(2)第二個方案應(yīng)納增值稅額是多少?(3)哪個方案更能節(jié)稅，為什么?1、80/(1+17%)=68.372、80/(1+3%)=77.6635．王某2014年工作情況如下：(1)王某在A公司擔(dān)任工程師，該公司具有明顯的季節(jié)性生產(chǎn)特征，2014年度中6個月為淡季，6個月為旺季。淡季時王某的月工資為5000元，旺季時月工資為13000元。(2)王某還利用業(yè)余時間對外承接設(shè)計項目。2014年5月，王某與B公司達(dá)成協(xié)議承接該公司的一個設(shè)計項目，全部設(shè)計費共計20萬元，其中預(yù)計5萬元要用于項目設(shè)計過程中的各項費用支出。設(shè)計費擬由B公司向王某全額支付，由王某本人負(fù)擔(dān)設(shè)計過程中的各項費用支出。工資、薪金所得個人所得稅稅率表如下：級數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過15004500元的部分101053超過4500—9000元的部分205554超過9000—35000元的部分2510055超過35000—55000元的部分3027556超過55000—80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率表如下：級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(％)?ù????3yêy1不超過20000元的2002超過20000—50000元的部分302000·3超過50000元的部分407000根據(jù)資料請計算并回答：(1)請問王某全年工資、薪金收入應(yīng)納的個人所得稅是多少?(2)若把淡季和旺季的工資平均到每月均勻發(fā)放，請問王某全年工資、薪金收入應(yīng)納的個人所得稅是多少?稅收籌劃后有何影響?(3)請問王某全年勞務(wù)報酬收入應(yīng)納的個人所得稅是多少?(4)若B公司支付各項費用，王某將各項相關(guān)費用票據(jù)進(jìn)行報銷，限額5萬元，然后B公司再支付王某15萬元設(shè)計費。請問王某全年勞務(wù)報酬收入應(yīng)納的個人所得稅是多少?稅收籌劃后有何影響?36．某地區(qū)有兩家大型酒廠A和B，它們都是獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食酒。經(jīng)營過程中，企業(yè)B由于缺乏資金和人才，無法經(jīng)營下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。此時企業(yè)B欠企業(yè)A共計5000萬元貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進(jìn)行收購。假定企業(yè)合并后將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。(按照消費稅稅法規(guī)定，糧食酒的消費稅稅率為20％，藥酒的消費稅稅率為10％，但以糧食白酒為酒基的泡制酒，稅率則為20％，定額稅率為0.5元／斤。)根據(jù)資料請計算并回答：(1)請計算并購以前A、B企業(yè)應(yīng)納的消費稅稅額。(2)請計算并購以后A企業(yè)應(yīng)納的消費稅稅額。(3)從稅收的角度考慮，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的決策依據(jù)是什么?21AD22ABDE23ABD24ABD25ABCDE納稅人將其所負(fù)擔(dān)的稅款,通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式,轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費者承擔(dān)。稅收抵免，即對納稅人來源于國內(nèi)外的全部所得或財產(chǎn)課征所得稅時允許以其在國外繳納的所得稅或財產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國際間所得或財產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。28、在一個特定的增值率下，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人、增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人應(yīng)繳的稅款數(shù)額相等，這個特定的增值率稱為“無差別平衡點增值率”。一般來說，當(dāng)增值率高于無差別平衡點增值率時，一般納稅人的稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人，增值稅納稅人的稅負(fù)高于營業(yè)稅納稅人。29、外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，但與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤（股息、紅利）、利息、租金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費和其它所得，均應(yīng)就其收入全額（除有關(guān)文件和稅收協(xié)定另有規(guī)定外）征收預(yù)提所得稅。30、非居民納稅人，即不符合居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人,?也就是說，非居民納稅義務(wù)人，是指習(xí)慣性居住地不在中國境內(nèi)，而且不在中國居住，或者在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，對我國來說,僅就其來源與中國境內(nèi)的所得,向我國繳納個人所得稅。31、稅收籌劃與避稅既有相同點，又有不同點，稅收籌劃與避稅在特定意義上來說，兩者有著本質(zhì)區(qū)別，這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：

(1)從概念上看，避稅是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足或差異，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法，規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種行為，它更側(cè)重于規(guī)避稅收這一質(zhì)的要求，只要求形式、措施上的合法，或準(zhǔn)確點說不違法;

而稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得的節(jié)稅收益。它在側(cè)重于節(jié)稅收益置的要求的基礎(chǔ)上，更側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施上的合法和符合立法意圖，不允許對稅法的曲解。

(2)從范圍上看，凡是不違反稅收法律、法規(guī)而達(dá)到規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的都屬于避稅范疇，有的學(xué)者把避稅按性質(zhì)劃分為稅收籌劃、稅收規(guī)避、稅法濫用。

稅收籌劃是納稅人為達(dá)到節(jié)稅的目的而制定的稅收規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種可選擇的納稅方案時，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項。

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。當(dāng)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)在動力都是為了獲取最大利潤，而盈利的大小又與稅負(fù)的輕重有著直接關(guān)系。

由于稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，生產(chǎn)經(jīng)營每個環(huán)節(jié)的實現(xiàn)都必然伴隨著稅收的影子，企業(yè)要成功地節(jié)稅收，就應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營過程中依據(jù)稅收固定征收的特征，將其納入企業(yè)成本管理之中，進(jìn)行有效的財務(wù)籌劃。32、政策規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物采用“免、抵、退”稅方法。若是來料加工方式，則按“不征不退”辦法處理。?選用“免、抵、退”稅方法還是“不征不退”方法的關(guān)鍵是，如果出口產(chǎn)品不得抵扣的進(jìn)項稅額小于為生產(chǎn)該出口產(chǎn)品而取得的全部進(jìn)項稅額，則應(yīng)采用“免、抵、退”稅方法，否則應(yīng)采用“不征不退”方法。企業(yè)分立是指一個企業(yè)依照法律的規(guī)定，將部分或全部業(yè)務(wù)分離出去，分化成兩個或兩個以上新企業(yè)的法律行為。它或者是原企業(yè)解散而成立兩個或兩個以上的新企業(yè)，或者是原企業(yè)將部分子公司、部門、產(chǎn)品生產(chǎn)線、資產(chǎn)等剝離出來，組成一個或幾個新公司，而原企業(yè)在法律上仍然存