2022高級審計師《審計理論與審計案例》模擬試卷6

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問答題（共10題，共10分）

1.信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，影響并改變著審計的范圍、內(nèi)容與方式、方法，推動了審計的發(fā)展，同時也對審計人員的思維方式和自身素質(zhì)提出了更高的要求。試述信息技術(shù)對審計產(chǎn)生的影響。

請按以下層次論述：（一）信息技術(shù)對審計業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容的影響

（二）信息技術(shù)對審計的方式、程序以及審計項目管理產(chǎn)生的影響

（三）信息技術(shù)發(fā)展對審計人員提出了哪些更高要求

2.W市審計局派出審計組，對國有企業(yè)KK公司2022年度財務(wù)收支進行審計。下面是審計人員通過初步調(diào)查了解，對該公司存貨循環(huán)的部分控制措施進行的描述：

倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。倉庫保管員收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。

輔助材料剩余由各車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

2.要求假設(shè)通過對相關(guān)內(nèi)部控制的初步調(diào)查了解，審計人員決定對存貨循環(huán)運用不依賴內(nèi)部控制的審計策略，那么請說明針對該循環(huán)內(nèi)部控制的弱點，審計人員應(yīng)實施哪些實質(zhì)性審查？

3.W市審計局派出審計組，對國有企業(yè)KK公司2022年度財務(wù)收支進行審計。下面是審計人員通過初步調(diào)查了解，對該公司存貨循環(huán)的部分控制措施進行的描述：

倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。倉庫保管員收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。

輔助材料剩余由各車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

2.要求針對該公司存貨循環(huán)內(nèi)部控制的上述弱點，向管理當局提出改進建議。

4.W市審計局派出審計組，對國有企業(yè)KK公司2022年度財務(wù)收支進行審計。下面是審計人員通過初步調(diào)查了解，對該公司存貨循環(huán)的部分控制措施進行的描述：

倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。倉庫保管員收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。

輔助材料剩余由各車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

2.要求你認為上面描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明這些缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。

5.某商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在對該行實施信息安全審計時發(fā)現(xiàn)，該行為了加強內(nèi)部文件的安全，啟動建設(shè)了一套網(wǎng)絡(luò)安全平臺，平臺主要包括：

1.對每臺內(nèi)部辦公電腦都安裝一套軟件客戶端，并對每個員工建立了準入賬戶，電腦啟動時，自動啟動該客戶端。

2.軟件對辦公用計算機的USB接口（注：電腦上用于使用U盤的口）進行安全控制。對每臺電腦終端USB口開啟加密功能，對U盤的使用進行安全控制，只有內(nèi)部統(tǒng)一配置的U盤，才能正常插入到辦公電腦中，禁止非標準配置的U盤的使用。

3.對電腦中的電子文件向外傳輸或復(fù)制時進行加密處理。如果需要通過U盤或郵件的方式傳輸文件時，文件將自動被加密，只有在銀行內(nèi)部配置的計算機上才能打開。如果因外部辦公或文件外部交流需要時，需要先在電腦中進行登記解密，然后把解密后的文件再復(fù)制到U盤中或通過郵件發(fā)送到外部使用。

4.銀行規(guī)定要加強郵件系統(tǒng)的安全使用管理，防止信息的非法外泄。銀行對行內(nèi)電子郵件系統(tǒng)建立了備份功能，對行內(nèi)的所有的外發(fā)和接收郵件正文和附件備份到專用備份服務(wù)器管理。

5.為了便于工作，既可以訪問外部互聯(lián)網(wǎng)信息，同時又限制對于工作無關(guān)的網(wǎng)站的訪問，銀行建立互聯(lián)網(wǎng)訪問白名單，只有在白名單中的網(wǎng)站才可以訪問，目前的網(wǎng)站包括新浪網(wǎng)、鳳凰網(wǎng)等。

針對該網(wǎng)絡(luò)安全平臺系統(tǒng)，審計部門進一步了解到以下信息：1.網(wǎng)絡(luò)安全平臺系統(tǒng)在部署使用時，目前配置的控制外接口是USB口；2.通過行內(nèi)郵件系統(tǒng)發(fā)送郵件時，加密的內(nèi)容是附件內(nèi)容，正文不加密；3.對備份的行內(nèi)郵件，都進行了正文和附件的備份，但沒有建立異常郵件檢查機制或日常郵

件抽查機制。

6.在文件解密登記時，有登記記錄。記錄保存在個人辦公電腦中。目前未規(guī)定對該解密登記的審核流程。

2.問題通過以上案例，說明對信息安全控制的理解。

6.某商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在對該行實施信息安全審計時發(fā)現(xiàn)，該行為了加強內(nèi)部文件的安全，啟動建設(shè)了一套網(wǎng)絡(luò)安全平臺，平臺主要包括：

1.對每臺內(nèi)部辦公電腦都安裝一套軟件客戶端，并對每個員工建立了準入賬戶，電腦啟動時，自動啟動該客戶端。

2.軟件對辦公用計算機的USB接口（注：電腦上用于使用U盤的口）進行安全控制。對每臺電腦終端USB口開啟加密功能，對U盤的使用進行安全控制，只有內(nèi)部統(tǒng)一配置的U盤，才能正常插入到辦公電腦中，禁止非標準配置的U盤的使用。

3.對電腦中的電子文件向外傳輸或復(fù)制時進行加密處理。如果需要通過U盤或郵件的方式傳輸文件時，文件將自動被加密，只有在銀行內(nèi)部配置的計算機上才能打開。如果因外部辦公或文件外部交流需要時，需要先在電腦中進行登記解密，然后把解密后的文件再復(fù)制到U盤中或通過郵件發(fā)送到外部使用。

4.銀行規(guī)定要加強郵件系統(tǒng)的安全使用管理，防止信息的非法外泄。銀行對行內(nèi)電子郵件系統(tǒng)建立了備份功能，對行內(nèi)的所有的外發(fā)和接收郵件正文和附件備份到專用備份服務(wù)器管理。

5.為了便于工作，既可以訪問外部互聯(lián)網(wǎng)信息，同時又限制對于工作無關(guān)的網(wǎng)站的訪問，銀行建立互聯(lián)網(wǎng)訪問白名單，只有在白名單中的網(wǎng)站才可以訪問，目前的網(wǎng)站包括新浪網(wǎng)、鳳凰網(wǎng)等。

針對該網(wǎng)絡(luò)安全平臺系統(tǒng)，審計部門進一步了解到以下信息：1.網(wǎng)絡(luò)安全平臺系統(tǒng)在部署使用時，目前配置的控制外接口是USB口；2.通過行內(nèi)郵件系統(tǒng)發(fā)送郵件時，加密的內(nèi)容是附件內(nèi)容，正文不加密；3.對備份的行內(nèi)郵件，都進行了正文和附件的備份，但沒有建立異常郵件檢查機制或日常郵

件抽查機制。

6.在文件解密登記時，有登記記錄。記錄保存在個人辦公電腦中。目前未規(guī)定對該解密登記的審核流程。

2.問題對該網(wǎng)絡(luò)安全平臺的安全流程管理上，還存在哪些控制缺陷？

7.某商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在對該行實施信息安全審計時發(fā)現(xiàn)，該行為了加強內(nèi)部文件的安全，啟動建設(shè)了一套網(wǎng)絡(luò)安全平臺，平臺主要包括：

1.對每臺內(nèi)部辦公電腦都安裝一套軟件客戶端，并對每個員工建立了準入賬戶，電腦啟動時，自動啟動該客戶端。

2.軟件對辦公用計算機的USB接口（注：電腦上用于使用U盤的口）進行安全控制。對每臺電腦終端USB口開啟加密功能，對U盤的使用進行安全控制，只有內(nèi)部統(tǒng)一配置的U盤，才能正常插入到辦公電腦中，禁止非標準配置的U盤的使用。

3.對電腦中的電子文件向外傳輸或復(fù)制時進行加密處理。如果需要通過U盤或郵件的方式傳輸文件時，文件將自動被加密，只有在銀行內(nèi)部配置的計算機上才能打開。如果因外部辦公或文件外部交流需要時，需要先在電腦中進行登記解密，然后把解密后的文件再復(fù)制到U盤中或通過郵件發(fā)送到外部使用。

4.銀行規(guī)定要加強郵件系統(tǒng)的安全使用管理，防止信息的非法外泄。銀行對行內(nèi)電子郵件系統(tǒng)建立了備份功能，對行內(nèi)的所有的外發(fā)和接收郵件正文和附件備份到專用備份服務(wù)器管理。

5.為了便于工作，既可以訪問外部互聯(lián)網(wǎng)信息，同時又限制對于工作無關(guān)的網(wǎng)站的訪問，銀行建立互聯(lián)網(wǎng)訪問白名單，只有在白名單中的網(wǎng)站才可以訪問，目前的網(wǎng)站包括新浪網(wǎng)、鳳凰網(wǎng)等。

針對該網(wǎng)絡(luò)安全平臺系統(tǒng)，審計部門進一步了解到以下信息：1.網(wǎng)絡(luò)安全平臺系統(tǒng)在部署使用時，目前配置的控制外接口是USB口；2.通過行內(nèi)郵件系統(tǒng)發(fā)送郵件時，加密的內(nèi)容是附件內(nèi)容，正文不加密；3.對備份的行內(nèi)郵件，都進行了正文和附件的備份，但沒有建立異常郵件檢查機制或日常郵

件抽查機制。

6.在文件解密登記時，有登記記錄。記錄保存在個人辦公電腦中。目前未規(guī)定對該解密登記的審核流程。

2.問題從該銀行部署的網(wǎng)絡(luò)安全平臺安全技術(shù)設(shè)置上，還可能存在哪些控制缺陷？

8.2022年3月，某省審計廳派出審計組，對省機關(guān)事務(wù)管理局2022年度預(yù)算執(zhí)行和貫徹落實簡政放權(quán)等重大政策措施情況進行審計，重點抽查了“節(jié)能環(huán)保類”預(yù)算資金。

有關(guān)情況和資料如下：

1.該局2022年度部門預(yù)算和決算由財務(wù)處組織編制完成，經(jīng)分管財務(wù)的副局長審核、局長審定后報送省財政廳。該局財務(wù)處稱，上述審批程序是依照多年慣例，從未出現(xiàn)過問題。

2.該局所屬培訓(xùn)中心申報2022年度預(yù)算540萬元，全部為財政撥款，其中基本支出預(yù)算340萬元，項目支出預(yù)算200萬元。2022年財政撥款實際支出520萬元，其中基本支出340萬元，項目支出180萬元。培訓(xùn)中心曾于2022年與下屬賓館簽訂了5年期協(xié)議，約定賓館當年向培訓(xùn)中心上交管理費100萬元，以后年度逐年遞增10%。2022至2022年培訓(xùn)中心賬面反映，每年收到賓館上交管理費100萬元，均計入“其他應(yīng)付款”。

3.2022年，該局“節(jié)能環(huán)保類”預(yù)算涉及以下2個延續(xù)項目：

一是“省直單位既有居住建筑供熱計量改造”項目。2022年底結(jié)轉(zhuǎn)260萬元，2022年安排預(yù)算4000萬元，支出4047萬元，2022年底結(jié)轉(zhuǎn)213萬元。

二是“用能計量監(jiān)測系統(tǒng)軟件開發(fā)”項目。2022年底結(jié)轉(zhuǎn)293萬元，2022年沒有安排預(yù)算，也未發(fā)生支出。審計人員調(diào)取以前年度預(yù)決算等資料發(fā)現(xiàn)，該項目于2022年獲得預(yù)算批復(fù)，因各單位節(jié)能改造工作尚未完成，軟件開發(fā)暫時不具備條件，項目一直處于停滯狀態(tài)。除2022年發(fā)生過5萬元方案設(shè)計支出和2萬元辦公用品支出外，至今未發(fā)生其他支出。

4.審計人員在審查“省直單位既有居住建筑供熱計量改造”項目支出的會計資料時發(fā)現(xiàn)，

2022年6月，有一筆分管副局長和4名業(yè)務(wù)處室人員往返外省某市參加優(yōu)秀施工企業(yè)評比表彰會的差旅費報銷單。據(jù)經(jīng)辦人員解釋，“省直單位既有居住建筑供熱計量改造”項目已連續(xù)開展5年。為鼓勵先進、總結(jié)經(jīng)驗，該局于2022年4月召開局務(wù)會決定組織召開一次評比表彰會，通過專家評選的方式從參與該項目的32家施工企業(yè)中選出5家優(yōu)秀單位。該局主管的節(jié)能工程協(xié)會具體負責(zé)會議組織工作，向每家參選企業(yè)收取參評費2萬元。

5.審計人員對節(jié)能工程協(xié)會進行了延伸調(diào)查。協(xié)會的會員單位主要是該省承接節(jié)能環(huán)保相關(guān)工程建設(shè)的施工企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是協(xié)助機關(guān)事務(wù)管理局開展節(jié)能環(huán)保相關(guān)工程項目的方案評估、驗收評審等，并對外承接專家咨詢、企業(yè)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)。協(xié)會每年定期組織包括會員單位在內(nèi)的施工企業(yè)進行人員培訓(xùn)，并向其頒發(fā)培訓(xùn)合格證書。2022年該協(xié)會開展此項培訓(xùn)取得收入320萬元。按照機關(guān)事務(wù)管理局的規(guī)定，只有派人參加上述培訓(xùn)并取得合格證書的施工企業(yè)，才能參加該局下屬政府采購中心組織的項目招投標活動。該局節(jié)能處處長兼任協(xié)會副秘書長，每年領(lǐng)取2萬元兼職薪酬。

二、要求根據(jù)“資料4”和“資料5”，請指出該局存在的問題。

9.2022年3月，某省審計廳派出審計組，對省機關(guān)事務(wù)管理局2022年度預(yù)算執(zhí)行和貫徹落實簡政放權(quán)等重大政策措施情況進行審計，重點抽查了“節(jié)能環(huán)保類”預(yù)算資金。

有關(guān)情況和資料如下：

1.該局2022年度部門預(yù)算和決算由財務(wù)處組織編制完成，經(jīng)分管財務(wù)的副局長審核、局長審定后報送省財政廳。該局財務(wù)處稱，上述審批程序是依照多年慣例，從未出現(xiàn)過問題。

2.該局所屬培訓(xùn)中心申報2022年度預(yù)算540萬元，全部為財政撥款，其中基本支出預(yù)算340萬元，項目支出預(yù)算200萬元。2022年財政撥款實際支出520萬元，其中基本支出340萬元，項目支出180萬元。培訓(xùn)中心曾于2022年與下屬賓館簽訂了5年期協(xié)議，約定賓館當年向培訓(xùn)中心上交管理費100萬元，以后年度逐年遞增10%。2022至2022年培訓(xùn)中心賬面反映，每年收到賓館上交管理費100萬元，均計入“其他應(yīng)付款”。

3.2022年，該局“節(jié)能環(huán)保類”預(yù)算涉及以下2個延續(xù)項目：

一是“省直單位既有居住建筑供熱計量改造”項目。2022年底結(jié)轉(zhuǎn)260萬元，2022年安排預(yù)算4000萬元，支出4047萬元，2022年底結(jié)轉(zhuǎn)213萬元。

二是“用能計量監(jiān)測系統(tǒng)軟件開發(fā)”項目。2022年底結(jié)轉(zhuǎn)293萬元，2022年沒有安排預(yù)算，也未發(fā)生支出。審計人員調(diào)取以前年度預(yù)決算等資料發(fā)現(xiàn)，該項目于2022年獲得預(yù)算批復(fù)，因各單位節(jié)能改造工作尚未完成，軟件開發(fā)暫時不具備條件，項目一直處于停滯狀態(tài)。除2022年發(fā)生過5萬元方案設(shè)計支出和2萬元辦公用品支出外，至今未發(fā)生其他支出。

4.審計人員在審查“省直單位既有居住建筑供熱計量改造”項目支出的會計資料時發(fā)現(xiàn)，

2022年6月，有一筆分管副局長和4名業(yè)務(wù)處室人員往返外省某市參加優(yōu)秀施工企業(yè)評比表彰會的差旅費報銷單。據(jù)經(jīng)辦人員解釋，“省直單位既有居住建筑供熱計量改造”項目已連續(xù)開展5年。為鼓勵先進、總結(jié)經(jīng)驗，該局于2022年4月召開局務(wù)會決定組織召開一次評比表彰會，通過專家評選的方式從參與該項目的32家施工企業(yè)中選出5家優(yōu)秀單位。該局主管的節(jié)能工程協(xié)會具體負責(zé)會議組織工作，向每家參選企業(yè)收取參評費2萬元。

5.審計人員對節(jié)能工程協(xié)會進行了延伸調(diào)查。協(xié)會的會員單位主要是該省承接節(jié)能環(huán)保相關(guān)工程建設(shè)的施工企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是協(xié)助機關(guān)事務(wù)管理局開展節(jié)能環(huán)保相關(guān)工程項目的方案評估、驗收評審等，并對外承接專家咨詢、企業(yè)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)。協(xié)會每年定期組織包括會員單位在內(nèi)的施工企業(yè)進行人員培訓(xùn)，并向其頒發(fā)培訓(xùn)合格證書。2022年該協(xié)會開展此項培訓(xùn)取得收入320萬元。按照機關(guān)事務(wù)管理局的規(guī)定，只有派人參加上述培訓(xùn)并取得合格證書的施工企業(yè)，才能參加該局下屬政府采購中心組織的項目招投標活動。該局節(jié)能處處長兼任協(xié)會副秘書長，每年領(lǐng)取2萬元兼職薪酬。

二、要求根據(jù)“資料3”，請指出該局“用能計量監(jiān)測系統(tǒng)軟件開發(fā)”項目結(jié)存資金存在的問題，并說明對“省直單位既有居住建筑供熱計量改造”項目結(jié)存資金應(yīng)進一步采取的審計措施。

10.2022年3月，某省審計廳派出審計組，對省機關(guān)事務(wù)管理局2022年度預(yù)算執(zhí)行和貫徹落實簡政放權(quán)等重大政策措施情況進行審計，重點抽查了“節(jié)能環(huán)保類”預(yù)算資金。

有關(guān)情況和資料如下：

1.該局2022年度部門預(yù)算和決算由財務(wù)處組織編制完成，經(jīng)分管財務(wù)的副局長審核、局長審定后報送省財政廳。該局財務(wù)處稱，上述審批程序是依照多年慣例，從未出現(xiàn)過問題。

2.該局所屬培訓(xùn)中心申報2022年度預(yù)算540萬元，全部為財政撥款，其中基本支出預(yù)算340萬元，項目支出預(yù)算200萬元。2022年財政撥款實際支出520萬元，其中基本支出340萬元，項目支出180萬元。培訓(xùn)中心曾于2022年與下屬賓館簽訂了5年期協(xié)議，約定賓館當年向培訓(xùn)中心上交管理費100萬元，以后年度逐年遞增10%。2022至2022年培訓(xùn)中心賬面反映，每年收到賓館上交管理費100萬元，均計入“其他應(yīng)付款”。

3.2022年，該局“節(jié)能環(huán)保類”預(yù)算涉及以下2個延續(xù)項目：

一是“省直單位既有居住建筑供熱計量改造”項目。2022年底結(jié)轉(zhuǎn)260萬元，2022年安排預(yù)算4000萬元，支出4047萬元，2022年底結(jié)轉(zhuǎn)213萬元。

二是