審計案例與實訓（第3版）課件：銷售與收款循環(huán)審計

審計案例與實訓（第３版）

銷售與收款循環(huán)審計FOUR目錄CONTENTS銀廣夏審計失敗案例4.14.2不同情況的收入確認與查證案例4.3函證的全面質量控制案例4.4銷貨的截止性測試案例4.5年報審計中的應收賬款函證案例4.6不同詢證函回函情況的處理案例4.7銷售與收款循環(huán)審計案例4.8新準則下收入審計案例4.9銷售與收款循環(huán)關鍵控制及其控制測試實訓項目4.10主營業(yè)務收入審計實訓項目知識體系圖CONTENTS銷售與收款循環(huán)審計4.1銀廣夏審計失敗案例4.2不同情況的收入確認與查證案例4.3函證的全面質量控制案例4.4銷貨的截止性測試案例4.5年報審計中的應收賬款函證案例4.9銷售與收款循環(huán)關鍵控制及其控制測試實訓項目案例項目4.10主營業(yè)務收入審計實訓項目實訓項目4.6不同詢證函回函情況的處理案例4.7銷售與收款循環(huán)審計案例4.8新準則下收入審計案例4.1銀廣夏審計失敗案例4.1銀廣夏審計失敗案例案例資料案例分析目的通過閱讀案例資料和上網(wǎng)查閱相關資料，了解銀廣夏審計失敗的種種表現(xiàn)，并掌握如何查證收入舞弊以及如何科學控制函證等審計程序。案例考察的主要知識點：注冊會計師應如何處理財務報表中的異常如何實質性地執(zhí)行函證、存貨監(jiān)盤等公認審計程序注冊會計師可以從哪些方面捕捉到企業(yè)收入舞弊的跡象注冊會計師應當如何了解和評價被審計單位的經(jīng)營及其所處環(huán)境狀況。案例頁數(shù)：教材90頁至95頁4.2不同情況的收入確認與查證案例4.2不同情況的收入確認與查證案例案例資料案例分析目的通過閱讀和討論案例資料，結合會計知識理解收入確認問題，掌握針對不同情況確認與查證收入的技術方法。案例考察的主要知識點：針對預審中發(fā)現(xiàn)的事項和涉賬差錯，如何編制調整分錄注冊會計師的做法如何影響管理層對交易、事項、期末賬戶余額或財務報表列報這三類認定收入確認原則以及應當注意的問題案例頁數(shù)：教材96頁至102頁4.3函證的全面質量控制案例4.3函證的全面質量控制案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分組討論案例資料，討論如何實施函證，掌握不能函證、函證不能收到回函、詢證函回函發(fā)現(xiàn)不符等情況下注冊會計師應當如何作出專業(yè)判斷并實施相應的審計程序。案例考察的主要知識點：注冊會計師在實施函證時的考慮積極式函證與消極式函證的區(qū)別針對銷售中出現(xiàn)的無法函證的業(yè)務，應當如何處理案例頁數(shù)：教材102頁至105頁4.4銷貨的截止性測試案例4.4銷貨的截止性測試案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解銷貨截止性錯誤及其風險，掌握如何執(zhí)行截止性測試，并提出相應審計對策。案例考察的主要知識點：注冊會計師如何確認在資產(chǎn)負債表日銷貨截止業(yè)務哪些內部控制能夠減少這種截止性錯誤作為注冊會計師如何測試這些內部控制案例頁數(shù)：教材106頁至107頁4.5年報審計中的應收賬款函證案例4.5年報審計中的應收賬款函證案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解函證中如何抽取樣本，并掌握不同情況下注冊會計師應如何判斷。案例考察的主要知識點：如何確定應收賬款函證抽樣樣本規(guī)模注冊會計師在什么情況下可以不對應收賬款進行發(fā)函詢證注冊會計師應如何處理不寄發(fā)函證的詢證函如何使用分層抽樣沒有收到回函的應收賬款應如何處理案例頁數(shù)：教材107頁至110頁4.6不同詢證函回函情況的處理案例4.6不同詢證函回函情況的處理案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解不同詢證函回函情況并掌握如何針對不同情況采取相應措施。案例考察的主要知識點：函證事項的選取提前回函、未回函、情況不明等事項的處理案例頁數(shù)：教材110頁至113頁4.7銷售與收款循環(huán)審計案例4.7銷售與收款循環(huán)審計案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解銷售與收款循環(huán)內部控制存在的缺陷，掌握應收賬款賬齡分析以及函證的相關技巧。案例考察的主要知識點：內部控制存在缺陷的處理應收賬款賬齡分析表的處理案例頁數(shù)：教材114頁至118頁4.8新準則下收入審計案例4.8新準則下收入審計案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解新收入準則與原收入準則的不同，并掌握新收入準則的相關審計要點。案例考察的主要知識點：運用新收入準則判斷收入相關審計業(yè)務的不當之處案例頁數(shù)：教材118頁至121頁4.9銷售與收款循環(huán)關鍵控制及其控制測試實訓項目4.9銷售與收款循環(huán)關鍵控制及其控制測試實訓項目實訓資料實訓析目的通過學習實訓資料、小組討論與上機操作，熟悉銷售與收款循環(huán)中的關鍵控制目標及其控制活動，熟悉銷售與收款循環(huán)控制測試程序，并編制銷售與收款循環(huán)控制測試的工作底稿。實訓要求１．熟悉銷售與收款循環(huán)中的關鍵控制目標及其控制活動。２．熟悉銷售與收款循環(huán)控制測試程序。３．針對本案例中審計人員控制測試發(fā)現(xiàn)的事項，提出改進建議。４．編制華興公司銷售與收款循環(huán)控制測試的工作底稿實訓頁數(shù)：教材122頁至125頁4.10主營業(yè)務收入審計實訓項目4.10主營業(yè)務收入審計實訓項目實訓資料實訓析目的通過閱讀實訓資料，熟悉銷售業(yè)務中的收入確認以及查證，并編制收入審計相關底稿。實訓要求１．為確定重點審計領域，注冊會計師擬實施分析程序，如果對利潤表執(zhí)行分析程序，請指出利潤表中的重點審計領域，并簡要說明理由。２．請根據(jù)晉美公司２０１６年度１—１２月主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本的相關數(shù)據(jù)，編制相應的分析程序表，并指出主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的重點審計領域，簡要說明理由。３．注冊會計師在了解晉美公司銷售與收款循環(huán)內部控制后，準備對晉美公司銷售業(yè)務的內部控制進行測試，以驗證其能否確保已入賬的銷售確系已經(jīng)實現(xiàn)的銷售。請列示該項測試的主要程序。４．針對注冊會計師抽查到的第１～６項銷售業(yè)務，請分別判斷晉美公司已經(jīng)確認的銷售收入能否確認（按“能夠確認”“不能確認”“不能全部確認”“尚無法形成審計結論”四種結論分別以回答）。若回答“不能確認”或“不能全部確認”，請簡要說明理由；若回答“尚無法形成審計結論”，請指出應進一步實施哪些審計程序。4.10主營業(yè)務收入審計實訓項目實訓資料實訓析目的通過閱讀和分析實訓資料，掌握針對審計目標設計和執(zhí)行了解內部控制