審計(jì)基礎(chǔ)理論課件：審計(jì)環(huán)境理論

審計(jì)基礎(chǔ)理論

審計(jì)環(huán)境理論第一節(jié)審計(jì)環(huán)境的主要理論一、審計(jì)環(huán)境的概念和內(nèi)容(一)外部觀外部觀的主要特征是將審計(jì)環(huán)境界定為審計(jì)之外對審計(jì)有影響的因素。(二)內(nèi)外觀內(nèi)外觀的主要特征是將審計(jì)環(huán)境界定為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,認(rèn)為審計(jì)內(nèi)部也存在審計(jì)環(huán)境因素。(三)等級觀等級觀的主要特征是將影響審計(jì)的因素分為不同層級,這些因素一般包括外部因素和內(nèi)部因素。第一節(jié)審計(jì)環(huán)境的主要理論二、審計(jì)環(huán)境與審計(jì)的關(guān)系一致的觀點(diǎn)認(rèn)為,審計(jì)環(huán)境會影響審計(jì),但不同的文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)的審計(jì)方向和內(nèi)容不同。第一節(jié)審計(jì)環(huán)境的主要理論三、審計(jì)環(huán)境在審計(jì)理論體系中的地位(一)一些有名的著作對審計(jì)環(huán)境的關(guān)注程度審計(jì)環(huán)境是不是審計(jì)理論的一個要素,尚沒有定論。(二)一些文獻(xiàn)專門論述審計(jì)環(huán)境在審計(jì)理論中的地位關(guān)于審計(jì)環(huán)境在審計(jì)理論中的地位有兩種觀點(diǎn),一種觀點(diǎn)認(rèn)為,審計(jì)環(huán)境是審計(jì)理論構(gòu)建的邏輯起點(diǎn);另一種觀點(diǎn)認(rèn)為,審計(jì)環(huán)境是審計(jì)理論的要素之一,但不是邏輯起點(diǎn)。第一節(jié)審計(jì)環(huán)境的主要理論四、評述從方法論的角度看,審計(jì)環(huán)境的研究存在如下潛力:第一,既然是研究審計(jì)環(huán)境,首先要搞清楚的是這個環(huán)境主體究竟是誰。第二,從哲學(xué)觀點(diǎn)看來,“根據(jù)”是決定事物存在、發(fā)展的內(nèi)部原因,是事物內(nèi)部固有的根本矛盾和事物運(yùn)動的根源;“條件”是制約和影響事物存在、發(fā)展的外部因素。第三,審計(jì)環(huán)境研究應(yīng)該關(guān)注與審計(jì)有規(guī)律性關(guān)系的影響因素,不能過于發(fā)散。第四,科學(xué)的研究方法很重要。第五,審計(jì)環(huán)境在經(jīng)典的審計(jì)理論中并沒有重要地位。第二節(jié)多層級、多類型的審計(jì)環(huán)境一、多層級的審計(jì)環(huán)境從系統(tǒng)論視角來看,審計(jì)具有以下系統(tǒng)層級:(1)審計(jì)行為。(2)審計(jì)項(xiàng)目。(3)審計(jì)人員。(4)審計(jì)機(jī)構(gòu)。(5)審計(jì)關(guān)系。(6)審計(jì)行業(yè)。(7)審計(jì)要素。第二節(jié)多層級、多類型的審計(jì)環(huán)境二、多類型的審計(jì)環(huán)境(1)從環(huán)境因素所處的空間范圍分類,審計(jì)環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。第二節(jié)多層級、多類型的審計(jì)環(huán)境二、多類型的審計(jì)環(huán)境(2)按環(huán)境因素的影響方式分類,審計(jì)環(huán)境分為直接環(huán)境和間接環(huán)境。(3)按環(huán)境因素的影響范圍分類,審計(jì)環(huán)境分為微觀環(huán)境、中觀環(huán)境和宏觀環(huán)境。第三節(jié)審計(jì)環(huán)境對審計(jì)要素的影響一、審計(jì)環(huán)境與審計(jì)本質(zhì)就審計(jì)一般來說,審計(jì)是以系統(tǒng)方法從行為和信息兩個角度獨(dú)立鑒證經(jīng)管責(zé)任中的代理問題和次優(yōu)問題,并將結(jié)果傳達(dá)給利益相關(guān)者的制度安排。審計(jì)一般的這種本質(zhì)在不同的審計(jì)主體中有不同的表述。第三節(jié)審計(jì)環(huán)境對審計(jì)要素的影響二、審計(jì)環(huán)境與審計(jì)需求一些權(quán)變因素影響了審計(jì)需求：第一,應(yīng)對代理問題和次優(yōu)問題有一系列的制度安排,審計(jì)只是其中之一,由于不同的制度安排具有不同的成本效益,對于不同的代理問題和次優(yōu)問題,不同制度的應(yīng)對效果也不同,如果其他制度應(yīng)對代理問題和次優(yōu)問題的效果更好,或者更符合成本效益原則,審計(jì)制度就不一定會登臺亮相。第二,委托人的問責(zé)需求,如果委托人問責(zé)需求強(qiáng)烈,對代理人的代理問題和次優(yōu)問題很介意,審計(jì)就會得到重視,否則,審計(jì)就不會出現(xiàn)或者難以真正發(fā)揮作用。第三,代理人代理問題和次優(yōu)問題的嚴(yán)重程度。第三節(jié)審計(jì)環(huán)境對審計(jì)要素的影響三、審計(jì)環(huán)境與審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是一個體系,包括終極目標(biāo)和直接目標(biāo)。就終極目標(biāo)來說,從審計(jì)一般出發(fā),審計(jì)的終極目標(biāo)是抑制代理問題和次優(yōu)問題。就直接目標(biāo)來說,包括總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。第三節(jié)審計(jì)環(huán)境對審計(jì)要素的影響四、審計(jì)環(huán)境與審計(jì)主體審計(jì)主體是指審計(jì)活動的實(shí)施者。影響審計(jì)主體選擇或構(gòu)的因素：一是,世界上大多數(shù)國家都會建立國家審計(jì)機(jī)構(gòu),同樣是國家審計(jì)機(jī)制,其審計(jì)體制卻有不同的類型。二是,國家審計(jì)體系中各級審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系,不同國家有不同的類型,有的是上下級關(guān)系,有的沒有這種關(guān)系。三是,就審計(jì)人員來說,在有的國家,審計(jì)是一個令人向往的職業(yè),優(yōu)秀人才愿意進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍;而在另外一些國家,審計(jì)是一個很一般的職業(yè),進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍的并不一定是優(yōu)秀人才。第三節(jié)審計(jì)環(huán)境對審計(jì)要素的影響五、審計(jì)環(huán)境與審計(jì)客體審計(jì)客體涉及“對誰審計(jì)”或“審計(jì)誰”。第三節(jié)審計(jì)環(huán)境對審計(jì)要素的影響六、審計(jì)環(huán)境與審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容涉及“審計(jì)什么”,包括審計(jì)對象、審計(jì)主題、審計(jì)業(yè)務(wù)類型和審計(jì)標(biāo)的四個層級的問題,這四個層級的審計(jì)內(nèi)容都受到一些權(quán)變因素的影響。就審計(jì)一般來說,其審計(jì)對象是經(jīng)管責(zé)任,主要關(guān)注其中的代理問題和次優(yōu)問題。第三節(jié)審計(jì)環(huán)境對審計(jì)要素的影響七、審計(jì)環(huán)境與審計(jì)方法審計(jì)方法關(guān)注“怎么審計(jì)”,包括的內(nèi)容很多,可以分為不同的層級。從具體技術(shù)角度來看,審計(jì)方法主要涉及審計(jì)的技術(shù)、手段、工具、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南等;從審計(jì)方法論角度,審計(jì)方法主要涉及審計(jì)態(tài)度、審計(jì)取證方式、審計(jì)取證模式等。第四節(jié)審計(jì)系統(tǒng)對審計(jì)環(huán)境的影響一、審計(jì)系統(tǒng)對審計(jì)環(huán)境影響的路徑從某種意義上來說,審計(jì)系統(tǒng)對審計(jì)環(huán)境的影響,正是審計(jì)系統(tǒng)的社會價值所在,審計(jì)具有價值創(chuàng)造功能。審計(jì)制度賴以存在的人性假設(shè)是現(xiàn)實(shí)生活中正常人表現(xiàn)出來的人性,具體表現(xiàn)在兩個方面,一是自利;二是有限